II. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí trong tổng chi phí.
a,Phân tích biến động từng yếu tố chi phí trong bộ phận chi phí biến đổ
Qua số liệu bảng 2.6 cho thấy chi phí biến đổi năm 2020 là 10,963,588,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 1,362,778,826 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 14.19%, trong đó sự biến động của các yếu tố chi phí trong bộ phận chi phí biến đổi như sau:
*Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2020 là 6,000,000 đồng tăng 715,000,000 đồng so với năm 2019 tương ứng tỷ lệ tăng là 13.53%.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm 54.73% trong tổng chi phí biến đổi giảm 0.32% so với năm 2019. Chi phí này tính cho 1 đơn vị sản phẩm tăng 154 đồng từ 6,905 đồng/sản phẩm ở năm 2019 lên 7,059 đồng/ sản phẩm năm 2020 tăng 2.23%.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ. Ta đi phân tích từng yếu tố chi phí nguyên vật liệu như sau:
-Nguyên vật liệu chính trong năm 2019 là 4,365,466,050 đồng , chiếm 45.47% tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 5,041,133,000 đồng , chiếm 45.98% trong tổng chi phí biến đổi, tăng 675,666,950 đồng tương ứng với mức tăng 15.48%. Tỷ trọng của chi phí nguyên vật liệu chính trên tổng chi phí biến đổi năm 2020 tăng 0.51%. Chi phí nguyên vật liệu chính tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 5,931 đồng tăng 228 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 3.99% so với năm 2019. Trong nguyên vật liệu chính bao gồm vải thô, vải kaki, vải jeans.
+ Chi phí nguyên vật liệu chính vải thô năm 2019 là 2,148,466,050 đồng , năm 2020 là 2,450,560,000 đồng tăng 302,093,950 đồng tương ứng với 14.06% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí vải thô năm 2020 trong tổng chi phí biến đổi là 22.35% giảm 0.03% so
với năm 2019. Chi phí vải thô tính cho 1 đơn vị sản phẩm năm 2020 là 2,883 đồng tăng 76 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ 2.71%.
+ Chi phí nguyên vật liệu chính vải Kaki năm 2020 là 1,565,573,000 đồng tăng 223,573,000 đồng so với năm 2019 tương ứng 16.66% . Tỷ trọng chi phí vải kaki năm 2020 trong tổng chi phí biến đổi là 14.28% tăng 0.3% so với năm 2019. Chi phí vải kaki cho 1 đơn vị sản phẩm năm 2020 là 1,842 đồng tăng 89 đồng so với năm 2019 tương ứng 5.05%.
+ Chi phí nguyên vật liệu chính vải Jeans năm 2020 là 1,025,000,000 đồng tăng 150,000,000 đồng so với năm 2019 tương ứng 17.14% . Tỷ trọng chi phí vải jeans trong tổng chi phí biến đổi năm 2019 là 9.11% , năm 2020 là 9.35 % tăng 0.24% so với năm 2019. Chi phí vải jeans tính cho 1 đơn vị sản phẩm năm 2020 là 1,206 đồng tăng 63 đồng so với năm 2019 , tương ứng 5.49%.
-Chi phí nguyên vật liệu phụ năm 2020 là 958,867,000 đồng tăng 39,333,050 đồng so với năm 2019 , tương ứng với tỷ lệ tăng là 4.28%. Năm 2020 tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu phụ trong tổng chi phí biến đổi là 8.75% giảm 0.83% so với năm 2019. Chi phí nguyên vật liệu phụ tính cho 1 đơn vị sản phẩm năm 2020 là 1,128 đồng giảm 73 đồng so với năm 2019 tương ứng tỷ lệ giảm 6.1 %. Trong đó :
+ Chi phí nguyên vật liệu phụ cúc năm 2020 là 318,500,000 đồng tăng 10,372,500 đồng so với năm 2019 tương ứng 3.37%. Tỷ trọng chi phí cúc năm 2020 trong tổng chi phí biến đổi là 2.91% giảm 0.3% so với năm 2019. Chi phí nguyên vật liệu phụ cúc tính cho 1 đơn vị sản phẩm năm 2019 là 402.55 đồng , năm 2020 là 375 đồng , giảm 28 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ giảm 6.92%.
+ Chi phí nguyên vật liệu phụ là chỉ may năm 2020 là 372,567,000 đồng tăng 13,912,000 đồng so với năm 2019 tương ứng tỷ lệ tăng là 3.88%. Năm 2020 tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu phụ chỉ may trong tổng chi phí biến đổi là 3.4% giảm 0.34% so với năm 2019. Chi phí nguyên vật liệu phụ chỉ may tính cho 1 đơn vị sản phẩm năm 2020 là 438 đồng giảm 31 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ giảm 6.46% .
+ Chi phí nguyên vật liệu phụ là khóa năm 2020 là 267,800,000 đồng tăng 15,048,550 đồng so với năm 2019 , tương ứng 5.95%. Tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu phụ khóa năm 2020 trong tổng chi phí biến đổi là 2.44% giảm 0.19% so với năm 2019. Chi phí nguyên vật liệu phụ khóa cho 1 đơn vị sản phẩm năm 2020 là 315 đồng giảm 15 đồng so với năm 2019 , tương ứng giảm 4.59%.
*Tổng chi phí nhân công trực tiếp năm 2019 là 3,545,000,000 đồng , của năm 2020 là 4,100,000,000 đồng tăng 555,000,000 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng 15.66% .Chi phí nhân công trực tiếp cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 4,824 đồng tăng 193 đồng so với năm 2019 ,tương ứng với tỷ lệ tăng 4.15%. Trong đó các yếu tố biến động cụ thể như sau :
+ Tiền lương năm 2020 là 2,950,000,000 đồng tăng 400,000,000 đồng so với năm 2019 , tương ứng với tỷ lệ tăng là 15.69% . Năm 2020 tỷ trọng chi phí tiền lương trong tổng chi phí biến đổi là 26.91% tăng 0.35% so với năm 2019. Chi phí tiền lương cho một sản phẩm năm 2020 là 3,471 đồng tăng 140 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng 4.18%. Chi phí lương tăng chủ yếu do lương cơ bản của công nhân tăng theo chế độ của Nhà nước , năng suất lao động của công nhân tăng , doanh nghiệp tăng số lượng lao động để mở rộng sản xuất, ...
+ Các khoản trích theo lương năm 2020 là 693,250,000 đồng , tăng 94,000,000 đồng tương ứng với 15.69% so với năm 2019. Tỷ trọng các khoản trích theo lương năm 2020 trong tổng chi phí biến đổi là 6.32% tăng 0.08% so với năm 2019 . Chi phí các khoản trích theo lương cho một sản phẩm năm 2020 là 816 đồng tăng 33 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng 4.18% , do chi phí tiền lương tăng.
+ Chi phí tiền ăn ca của năm 2020 là 456,750,000 đồng tăng 61,000,000 so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng là 15.41%. Năm 2020 , tỷ trọng chi phí ăn ca trong tổng chi phí biến đổi 4.17% tăng 0.04% so với năm 2019.Chi phí ăn ca cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 537 đồng tăng 20 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng 3.93%. *Chi phí sản xuất chung biến đổi năm 2020 là 277,000,000 đồng tăng 49,000,000 đồng so với năm 2019, tương ứng tỷ lệ tăng là 21.49%. Chi phí này tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 326 đồng tăng 28 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 9.4% so với năm 2019. Chi phí sản xuất chung biến đổi bao gồm chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
-Chi phí nguyên vật liệu năm 2019 là 85,000,0000 đồng chiếm 0.89% trong tổng chi phí biến đổi , trong năm 2020 là 92,000,000 đồng, chiếm 0.84% trong tổng chi phí biến đổi , tăng 7,000,000 đồng tương ứng mức tăng là 8.24% so với năm 2019. Tỷ trọng của chi phí nguyên vật liệu trên tổng chi phí biến đổi trong năm 2020 giảm 0.05%. Chi phí nguyên vật liệu tính cho một sản phẩm năm 2020 là 108 đồng/ sản phẩm giảm 3 đồng tương ứng mức giảm 2.53%.
-Chi phí công cụ dụng cụ năm 2019 là 60,000,000 đồng chiếm 0.62% trong tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 75,000,000 đồng chiếm 0.68% trong tổng chi phí biến đổi, tăng 15,000,000 đồng tương ứng mức tăng là 25% so với năm 2019. Tỷ trọng của chi phí công cụ dụng cụ trong tổng chi phí biến đổi năm 2019 tăng 0.06% .Chi phí công cụ dụng cụ tính cho một sản phẩm năm 2019 là 88 đồng tăng 10 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 12.56%.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2019 là 49,000,000 đồng chiếm 0.51% trong tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 70,000,000 đồng chiếm 0.64% trong tổng chi phí biến đổi, tăng 21,000,000 đồng tương ứng mức tăng 42.86% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí dịch vụ mua ngoài trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 tăng 0.13%. Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2020 tính cho một đơn vị sản phẩm là 82 đồng tăng 18 đồng tương ứng mức tăng là 28.64%.
-Chi phí khác bằng tiền năm 2019 là 34,000,000 đồng chiếm tỷ trọng 0.35% trong tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 40,000,000 đồng , chiếm tỷ trọng 0.36% trong tổng chi phí biến đổi, tăng 6,000,000 đồng tương ứng mức tăng 17.65% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí khác bằng tiền trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 tăng 0.01%. Chi phí khác bằng tiền năm 2020 tính cho một đơn vị sản phẩm là 47 đồng giảm 3 đồng so với năm 2019.
Chi phí ngoài sản xuất biến đổi năm 2020 là 586,588,000 đồng tăng 43,778,826 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng là 8.07%. Chi phí ngoài sản xuất biến đổi bao gồm chi phí bán hàng biến đổi và chi phí quản lý doanh nghiệp biến đổi
*Chi phí bán hàng biến đổi năm 2019 là 237,250,000 đồng chiếm 2.47% trong tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 256,050,000 đồng chiếm 2.34% tổng chi phí biến đổi,
tăng 18,700,000 đồng tương ứng mức tăng 7.88% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí bán hàng biến đổi trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 giảm 0.14%. Chi phí bán hàng biến đổi tính cho một sản phẩm năm 2020 là 301 đồng giảm 9 đồng tương ứng với mức giảm 2.85% so với năm 2019.Bao gồm chi phí nguyên vật liệu, lương nhân viên bán hàng, dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
-Chi phí nguyên vật liệu năm 2019 là 90,350,000 đồng chiếm 0.94% tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 100,250,000 đồng chiếm 0.91% tổng chi phí biến đổi , tăng 9,900,000 đồng tương ứng mức tăng 10.96% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 giảm 0.03%. Chi phí nguyên vật liệu tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2019 là 118 đồng , năm 2020 cũng là là 118 đồng.
-Chi phí lương nhân viên bán hàng năm 2019 là 110,000,000 đồng ,chiếm 1.15% tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 115,000,000 đồng ,chiếm 1.05% tổng chi phí biến đổi, tăng 5,000,000 tương ứng tỷ lệ tăng 4.55% so với năm 2019.Tỷ trọng chi phí lương nhân viên bán hàng trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 giảm 0.1%. Chi phí lương nhân viên bán hàng tính cho một sản phẩm giảm 8 đồng từ 144 đồng năm 2019 xuống còn 135 đồng năm 2020, tương ứng tỷ lệ giảm 5.86%.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2019 là 35,000,000 đồng, chiếm 0.36% tổng chi phí biến đổi , năm 2020 là 37,000,000 đồng chiếm 0.34% tổng chi phí biến đổi , tăng 2,000,000 đồng tương ứng tỷ lệ 5.71% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí dịch vụ mua ngoài trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 giảm 0.02%. Chi phí dịch vụ mua ngoài tính cho một sản phẩm năm 2020 là 44 đồng giảm 2 đồng tương ứng mức giảm 4.8% so với năm 2019.
-Chi phí khác bằng tiền năm 2019 là 2,000,000 đồng , chiếm 0.02% tổng chi phí biến đổi, năm 2020 là 3,800,000 đồng chiếm 0.03% tổng chi phí biến đổi, tăng 1,800,000 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 90%. Tỷ trọng chi phí khác bằng tiền trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 tăng 0.01%. Chi phí khác bằng tiền tính cho một sản phẩm tăng 1 đồng tương ứng với tỷ lệ 71.1% từ 3 đồng năm 2019 lên 4 đồng năm 2020.
*Chi phí quản lý doanh nghiệp biến đổi năm 2019 là 305,459,174 đồng chiếm 3.18% trong tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 330,538,000 đồng chiếm 3.01% tổng chi
phí biến đổi, tăng 25,078,826 đồng tương ứng mức tăng 8.21% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp biến đổi trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 giảm 0.17%. Chi phí quản lý doanh nghiệp biến đổi tính cho một sản phẩm năm 2020 là 389 đồng giảm 10 đồng tương ứng với mức giảm 2.56% so với năm 2019.Bao gồm chi phí nguyên vật liệu, dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
- Chi phí nguyên vật liệu năm 2019 là 45,459,174 đồng chiếm 0.47% tổng chi phí biến đổi, trong năm 2020 là 50,538,000 đồng chiếm 0.46% tổng chi phí biến đổi , tăng 5,078,826 đồng tương ứng mức tăng 11.17% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 giảm 0.01%. Chi phí nguyên vật liệu tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2019 là 59 đồng , năm 2020 cũng là 59 đồng.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2019 là 105,000,000 đồng, chiếm 1.09% tổng chi phí biến đổi , năm 2020 là 122,000,000 đồng chiếm 1.11% tổng chi phí biến đổi , tăng 17,000,000 đồng tương ứng tỷ lệ 16.19% so với năm 2019. Tỷ trọng chi phí dịch vụ mua ngoài trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 tăng 0.02%. Chi phí dịch vụ mua ngoài tính cho một sản phẩm năm 2020 là 144 đồng tăng 6 đồng tương ứng mức tăng 4.63% so với năm 2019.
-Chi phí khác bằng tiền năm 2019 là 155,000,000 đồng , chiếm 1.61% tổng chi phí biến đổi, năm 2020 là 158,000,000, đồng chiếm 1.44% tổng chi phí biến đổi, tăng 3,000,000 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 1.94%. Tỷ trọng chi phí khác bằng tiền trong tổng chi phí biến đổi năm 2020 giảm 0.17%. Chi phí khác bằng tiền tính cho một sản phẩm giảm 16 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 8.21% từ 202 đồng năm 2019 xuống còn 186 đồng năm 2020. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Như vậy chi phí biến đổi năm 2020 tăng chủ yếu do chi phí sản xuất biến đổi tăng. Chi phí sản xuất biến đổi chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí biến đổi, vì vậy doanh nghiệp cần quan tâm đến chi phí sản xuất biến đổi, quản lý tốt chi phí trong sản xuất, bố trí lao động hợp lý, áp dụng hình thức trả lương thích hợp, áp dụng khoa học kỹ thuật trong sản xuất để giảm sức lao động trực tiếp, quản lý, định mức vật tư hợp lý, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất…để làm giảm chi phí biến đổi cho đơnvị sản phẩm.