II. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí trong tổng chi phí.
Bảng 2.2.4 Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong chi phí bán hàng ST
ST
T
Các chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 So sánh Tính trên 1 đơn vị sản lượng
Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Chênh lệch số tiền % chênh lêch số tiền Chênh lệch tỷ trọng
Năm 2019 Năm 2020 Chênh
lệch tuyệt đối % chênh lệch IV Chi phí BH 956,000,000 100 1,015,000,000 100 59,000,000 6.17 0.00 1,249 1,194 -55 -4.39 1 NVL 90,350,000 9.45 100,250,000 9.88 9,900,000 10.96 0.43 118 118 0 -0.08 2 CCDC 116,000,000 12.13 125,300,000 12.34 9,300,000 8.02 0.21 152 147 -5 -2.73 3 Lương NV BH 300,000,000 31.38 310,000,000 30.54 10,000,000 3.33 -0.84 392 365 -27 -6.95 4 Khấu hao TSCĐ 345,000,000 36.09 356,000,000 35.07 11,000,000 3.19 -1.02 451 419 -32 -7.08 5 mua ngoàiDịch vụ 100,000,000 10.46 115,000,000 11.33 15,000,000 15.00 0.87 131 135 4 3.56 6 Chi phí khác bằng tiền 4,650,000 0.49 8,450,000 0.83 3,800,000 81.72 0.34 6 10 4 63.64
Qua số liệu thể hiện trong bảng 2.2.4 có thể rút ra nhận xét về tình hình biến động của từng yếu tố chi phí trong khoản mục chi phí bán hàng như sau:
Tổng chi phí bán hàng năm 2020 là 1,015,000,000 đồng so với năm 2019 tăng 59,000,000 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 6,17%, chi phí bán hàng cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 1194.12 đồng, giảm 54.85 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4.39%, trong đó:
+ Chi phí nguyên vật liệu năm 2020 là 100,250,000 đồng so với năm 2019 tăng 9,900,000 đồng , tương ứng với tỷ lệ tăng là 10.96%. Tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trong tổng chi phí bán hàng năm 2020 là 9.88% tăng 0.43% so với năm 2019. Chi phí nguyên vât liệu tính trên 1 đơn vị sản phẩm năm 2019 là 118 đồng, năm 2020 cũng là 118 đồng.
+ Chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 là 125,300,000 đồng, tăng 9,300,000 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 8.02%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí công cụ dụng cụ trong tổng chi phí bán hàng là 12.34%, tăng 0.21% so với năm 2019. Chi phí công cụ dụng cụ bộ phận bán hàng cho một sản phẩm năm 2020 là 147 đồng, giảm 5 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ giảm là 2.73%.
+ Chi phí lương nhân viên bộ phận bán hàng năm 2020 là 310,000,000 đồng ,so với năm 2019 tăng 10,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 3.33%.. Tỷ trọng chi phí lương nhân viên bộ phận bán hàng năm 2020 trong tổng chi phí bán hàng là 30.54% giảm 0.84% so với năm 2019. Chi phí lương nhân viên bán hàng trên một sản phẩm năm 2020 là 365 đồng, giảm 27 đồng so với năm 2019 tương ứng tỷ lệ giảm 6.95%.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng năm 2020 là 356,000,000 đồng, tăng 11,000,000 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 3.19%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng trong tổng chi phí bán hàng là 35.07%, giảm 1.02% so với năm 2019. Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng cho một sản phẩm năm 2020 là 419 đồng, giảm 32 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ giảm 7.08%.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận bán hàng năm 2020 là 115,000,000 đồng, tăng 15,000,000 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 15%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận bán hàng trong tổng chi phí bán hàng là 11.33%, tăng 0.87% so với năm 2019. Chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận bán hàng cho một sản phẩm năm 2020 là 135 đồng, tăng 4 đồng so với năm, 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng 3.56%. Nguyên nhân là do giá cước điện thoại, điện nước tăng.
+ Chi phí khác bằng tiền bộ phận bán hàng năm 2020 là 8,450,000 đồng, tăng 3,800,000 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 81.72%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí khác bằng tiền bộ phận bán hàng trong tổng chi phí bán hàng là 0.83%, tăng 0.35% so với năm 2019. Chi phí khác bằng tiền bộ
phận bán hàng cho một sản phẩm năm 2020 là 10 đồng, tăng 4 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 63.64%.
Nhìn chung các khoản mục chi phí của chi phí bán hàng đều tăng , nguyên nhân của sự biến động này là do:
+ Chi phí vật liệu ,công cụ dụng cụ tăng là do sản lượng sản xuất trong năm 2020 tăng so với năm 2019, bên cạnh đó do giá cả thị trường tăng cũng như việc sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ trong khâu bán hàng chưa được quản lý chặt chẽ.
+ Chi phí nhân viên bán hàng tăng là do đơn giá tiền lương tăng dẫn tới các khoản phải trả, chi cho nhân viên bán hàng tăng.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ tăng là do doanh nghiệp đã cấp xuống thêm tài sản cố định để phục vụ cho việc bán hàng.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài , chi phí khác bằng tiền cũng tăng là do công ty tăng cường thêm khâu quảng cáo, tiếp thị sản phẩm , do giá cước điện thoại , điện nước tăng hàng năm.
*Biện pháp
− Công ty cần đẩy mạnh công tác quản lý chặt chẽ các khoản chi phí bán hàng, tiết kiệm vật liệu, tránh hiện tượng lãng phí.
− Giảm số lượng nhân viên bán hàng không cần thiết.
− Thực hiện tăng năng suất lao động bằng cách thưởng theo doanh thu bán hàng. − Thực hiện tiết kiệm chi phí các dịch vụ mua ngoài, điện, điện nước, điện thoại.
d, Phân tích biến động các yếu tố chi phí trong chi phí quản lý doanh nghiệp.
*Chi phí doanh nghiệp là chi phí liên quan đến việc tổ chức hành chính và hoạt động văn phòng làm việc của công ty. Các khoản chi phí này không thể xếp vào chi phí sản xuất hay chi phí lưu thông. Tất cả các loại hình tổ chức hay bất cứ doanh nghiệp nào đều phải bỏ ra khoản chi phí này. Hơn thế nữa bộ phận này đóng vai trò quản trị doanh nghiệp rất quan trọng, nó ảnh hưởng rất lớn đến các kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
*Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty Cổ phần may Việt Tiến bao gồm:
− Chi phí nguyên vật liệu : phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý công ty như văn phòng phẩm, vật liệu sử dụng cho việc sữa chữa tài sản cố định, công cụ dụng cụ.
− Chi phí công cụ dụng cụ: phản ánh chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý.
− Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: phản ánh các khoản lương phải trả cho cán bộ công nhân viên quản lý công ty như tiền lương , các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp.
− Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn công ty như văn phòng làm việc của các phòng ban, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng.
− Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phí mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, tiền thuê TSCĐ sử dụng cho công tác quản lý.
− Chi phí khác bằng tiền phản ánh các loại chi phí khác thuộc quản lý chung của công ty.