Bảng 2.4 Phân tích biến động các yếu tố chi phí tr- 123docz.net

II. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí trong tổng chi phí.

Bảng 2.4 Phân tích biến động các yếu tố chi phí trong từng bộ phận ST

Các chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 So sánh Tính trên 1 đơn vị sản lượng

Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Chênh lệch số tiền % chênh lêch số tiền Chênh lệch tỷ trọng

Năm 2019 Năm 2020 Chênh

lệch tuyệt đối % chênh lệch Sản lượng (cái) 765,435 850,000 Tổng chi phí 13,906,770,045 15,415,000,000 18,168 18,135 I Bộ phận sảnxuất 10,960,000,000 100 12,315,000,000 100 1,355,000,000 12.36 0 14,319 14,488 170 1.18 1 NVL 2,780,000,000 25.36 3,100,000,000 25.17 320,000,000 11.51 -0.19 3,632 3,647 15 0.42 2 CCDC 1,678,000,000 15.31 1,878,000,000 15.25 200,000,000 11.92 -0.06 2,192 2,209 17 0.78

3 Lương nhânviên 3,350,000,000 30.57 3,623,000,000 29.42 273,000,000 8.15 -1.15 4,377 4,262 -114 -2.61

4 Khấu hao TSCĐ 1,540,000,000 14.05 1,752,000,000 14.23 212,000,000 13.77 0.18 2,012 2,061 49 2.45 5 mua ngoàiDịch vụ 870,000,000 7.94 1,010,000,000 8.20 140,000,000 16.09 0.26 1,137 1,188 52 4.54 6 Chi phí khác bằng tiền 742,000,000 6.77 952,000,000 7.73 210,000,000 28.30 0.96 969 1,120 151 15.54 II Bộ phận bánhàng 956,000,000 100 1,015,000,000 100 59,000,000 6.17 0 1,249 1,194 -55 -4.39

1 NVL 225,000,000 23.54 238,000,000 23.45 13,000,000 5.78 -0.09 294 280 -14 -4.75

2 CCDC 72,500,000 7.58 75,000,000 7.39 2,500,000 3.45 -0.19 95 88 -7 -6.84

3 Lương nhânviên 236,500,000 24.74 247,000,000 24.33 10,500,000 4.44 -0.40 309 291 -18 -5.95

4 Khấu hao TSCĐ 285,000,000 29.81 300,000,000 29.56 15,000,000 5.26 -0.26 372 353 -19 -5.21 5 mua ngoàiDịch vụ 115,000,000 12.03 125,000,000 12.32 10,000,000 8.70 0.29 150 147 -3 -2.12 6 Chi phí khác bằng tiền 22,000,000 2.30 30,000,000 2.96 8,000,000 36.36 0.65 29 35 6 22.80 III Bộ phận QLDN 1,990,770,045 100 2,085,000,000 100 94,229,955 4.73 0 2,601 2,453 -148 -5.69 1 CCDC 345,000,000 17.33 365,450,000 17.53 20,450,000 5.93 0.20 451 430 -21 -4.61

2 Lương nhânviên 790,454,000 39.71 815,000,000 39.09 24,546,000 3.11 -0.62 1033 959 -74 -7.15

3 Khấu hao TSCĐ 412,316,045 20.71 429,100,000 20.58 16,783,955 4.07 -0.13 539 505 -34 -6.28 4 mua ngoàiDịch vụ 265,000,000 13.31 282,000,000 13.53 17,000,000 6.42 0.21 346 332 -14 -4.17 5 Chi phí khác bằng tiền 178,000,000 8.94 193,450,000 9.28 15,450,000 8.68 0.34 233 228 -5 -2.13

a.Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong bộ phận sản xuất

•Tình hình biến động:

Số liệu bảng 2.4 cho thấy chi phí bộ phận sản xuất năm 2020 là 12,315,000,000 đồng tăng 1,355,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 12.36% so với năm 2019. Trong đó sự biến động của từng yếu tố chi phí cụ thể là:

- Chi phí nguyên vật liệu năm 2020 là 3,100,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 320,000,000 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 11.51%. Năm 2020, chi phí nguyên vật liệu chiếm 25.17 % so với tổng chi phí của bộ phận sản xuất, giảm so với năm 2019 0.19 %. Chi phí nguyên vật liệu bộ phận sản xuất tính cho một đơn vị sản phẩm là 3,647 đồng, tăng 15 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 0.42% so với năm 2019, do nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu tăng khi tăng sản lượng, đồng thời do sự tăng lên về giá cả nguyên vật liệu.

- Chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 là 1,878,000,0000 đồng, tăng so với năm 2019 là 200,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11.92%. Năm 2020, chi phí công cụ dụng cụ chiếm 15.25% tổng chi phí của bộ phận sản xuất, giảm so với năm 2019 là 0.06%. Chi phí công cụ dụng cụ bộ phận sản xuất tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 2,209 đồng, tăng 17 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0.78% so với năm 2019. Tổng chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 tăng nhưng tỷ trọng trong tổng chi phí bộ phận sản xuất lại giảm là do sự tăng của tổng chi phí chủ yếu là do sự tăng lên về sản lượng.

- Chi phí lương nhân viên năm 2020 là 3,623,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 273,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 8.15%. Năm 2020, chi phí lương nhân viên chiếm 29.42% tổng chi phí của bộ phận sản xuất, giảm so với năm 2019 là 1.15%. Chi phí lương nhân viên bộ phận sản xuất tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 4,262 đồng, giảm 114 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 2.61% so với năm 2019.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định năm 2020 là 1,752,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 212,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13.77%. Năm 2020, chi phí khấu hao tài sản cố định chiếm 14.23% tổng chi phí của bộ phận sản xuất, tăng so với năm 2019 là 0.18%. Chi phí khấu hao tài sản cố định bộ phận sản xuất tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 2,061 đồng, tăng 49 đồng tương ứng với tỷ lệ 2.45% so với năm 2019.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2020 là 1,010,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 140,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 16.09%. Năm 2020, chi phí dịch vụ mua ngoài chiếm 8.2% tổng chi phí của bộ phận sản xuất, tăng so với năm 2019 là 0.26%. Chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận sản xuất tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 1,188 đồng, tăng 52 đồng tương ứng với tỷ lệ 4.54% so với năm 2019. Chi phí dịch vụ mua ngoài tăng là do giá thành các dịch vụ mua ngoài tăng và sự tăng lên về sản lượng.

- Chi phí khác bằng tiền năm 2020 là 952,000,000 đồng , tăng so với năm 2019 là 210,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 28.3%. Năm 2020 , chi phí khác bằng tiền chiếm 7.73% tổng chi phí của bộ phận sản xuất , tăng so với năm 2019 là 0.96%. Chi phí khác bằng tiền tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 1,120 đồng , tăng 151 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng là 15.54%.

* Nguyên nhân của sư biến động các yếu tố chi phí

- Việc tăng chi phí nguyên vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền là do giá cả thị trường tăng dẫn đến chi phí của các yếu tố này tăng so với năm trước

- Chi phí nhân công tăng là do phân xưởng đã tuyển dụng thêm một số lao động có tay nghề cao, đơn giá tiền lương tăng và các mức đãi ngộ đối với công nhân cũng đã tốt hơn.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí công cụ dụng cụ tăng là do công ty đã đầu tư thêm một số máy móc, thiết bị, công cụ dụng cụ để bộ phân sản xuất hoạt động hiệu quả hơn.

*Biện pháp

- Cần lập kế hoạch về việc sử dụng nguyên vật liệu và xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu.

- Tính toán trước xu hướng biến động giá cả trên thị trường để có kế hoạch dự trữ vật tư kịp thời.

- Tiếp tục thực hiện việc cắt giảm chi phí mua ngoài mà vẫn đảm bảo tốt chất lượng sản phẩm và tăng doanh thu cho công ty.

- Chi phí lương nhân viên công ty chiếm tỷ trọng cao nhất và ngày càng tăng , công ty cần phải thay đổi chính sách phân bổ tiền lương sao cho hợp lý, sao cho không ảnh hưởng tới đời sống của công nhân mà vẫn nâng cao được hiệu quả sản xuất của công ty.

b.Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong bộ phận bán hàng

Số liệu bảng 2.4 cho thấy chi phí bộ phận bán hàng năm 2020 là 1,015,000,000 đồng tăng 59,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 6.17% so với năm 2019. Trong đó sự biến động của từng yếu tố chi phí cụ thể là:

- Chi phí nguyên vật liệu năm 2020 là 238,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 13,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 5.78%. Năm 2020, chi phí nguyên vật liệu chiếm 23.45% tổng chi phí của bộ phận bán hàng, giảm so với năm 2019 là 0.09%. Chi phí nguyên vật liệu bộ phận bán hàng tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 280 đồng, giảm 14 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4.75% so với năm 2019.

- Chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 là 75,000,000đồng, tăng so với năm 2019 là 2,500,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 3.45%. Năm 2020, chi phí công cụ dụng cụ chiếm 7.39% tổng chi phí của bộ phận bán hàng, giảm so với năm 2019 là 0.19%. Chi phí công cụ dụng cụ bộ phận bán hàng tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 88 đồng, giảm 7 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6.84% so với năm 2019. Tổng chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 tăng là do sự tăng lên về sản lượng và giá thành mua công cụ dụng cụ.

- Chi phí lương nhân viên bán hàng năm 2020 là 247,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 10,500,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4.44%. Năm 2020, chi phí lương nhân viên bán hàng chiếm 24.33% tổng chi phí của bộ phận bán hàng, giảm so với năm 2019 là 0.4%. Chi phí lương nhân viên bán hàng tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 291 đồng, giảm 18 đồng tương ứng với tỷ lệ 5.95% so với năm 2019.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định năm 2020 là 300,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 15,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 5.26%. Năm 2020, chi phí khấu hao tài sản cố định chiếm 29.56% tổng chi phí của bộ phận bán hàng, giảm so với năm 2019 là 0.26%. Chi phí khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 353 đồng, giảm 19 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 5.21% so với năm 2019.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2020 là 125,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 10,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 8.7%. Năm 2020, chi phí dịch vụ mua ngoài chiếm 12.32% tổng chi phí của bộ phận bán hàng, tăng so với năm 2019 là 0.29%. Chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận bán hàng tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 147 đồng, giảm 3 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 2.12% so với năm 2019. Chi phí dịch vụ mua ngoài tăng là do giá thành các dịch vụ mua ngoài tăng và sự tăng lên về sản lượng.

- Chi phí khác bằng tiền năm 2020 là 30,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 8,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 36.36 %. Năm 2020, chi phí khác bằng tiền chiếm 2.96% tổng chi phí của bộ phận bán hàng, tăng so với năm 2019 là 0.65%. Chi phí khác bằng tiền bộ phận bán hàng tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 35 đồng, tăng 6 đồng tương ứng với tỷ lệ 22.8% so với năm 2019.

*Nguyên nhân của sư biến động các yếu tố chi phí

- Chi phí nguyên vật liệu tăng nhưng chi phí cho một đơn vị sản phẩm giảm , điều này chứng tỏ công ty đã thực hiện chính sách tiết kiệm nguyên vật liệu hơn.

- Chi phí công nhân cũng tăng là do đơn giá tiền lương tăng, công ty có những chính sách đãi ngộ để khuyến khích công nhân tích cực sản xuất có hiệu quả.

- Chi phí công cụ dụng cụ và chi phí khấu hao tài sản cố định tăng là do doanh nghiệp đã đưa thêm một số máy móc thiết bị vào để phục vụ cho việc sản xuất dễ dàng hơn.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền tăng là do công ty đã sử dụng các dịch vụ khác để phục vụ cho mục đích bán hàng được thuận tiện hơn.

*Biện pháp

- Tiếp tục thực hiện việc cắt giảm các chi phí không cần thiết, tối thiểu hóa dịch vụ mua ngoài và các loại chi phí khác mà vẫn đảm bảo được chất lượng phục vụ và doanh thu tiêu thụ sản phẩm.

- Tăng năng suất lao động với đội ngũ nhân viên bán hàng có kinh nghiệm và có thái độ phục vụ tốt.

c.Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong bộ phận quản lý doanh nghiệp

•Tình hình biến động

Số liệu bảng 2.4 cho thấy chi phí bộ phận quản lý doanh nghiệp năm 2020 là 2,085,000,000 đồng tăng 94,229,955 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4.73% so với năm 2019. Trong đó sự biến động của từng yếu tố chi phí cụ thể là:

- Chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 là 365,450,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 20,450,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 5.93%. Năm 2020, chi phí công cụ dụng cụ chiếm 17.53% tổng chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp , tăng so với năm 2019 là 0.2%.

-Chi phí công cụ dụng cụ bộ phận quản lý doanh nghiệp tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 430 đồng, giảm 21 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4.61% so với năm 2019. Tổng chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 tăng là do sự tăng lên về sản lượng và giá thành mua công cụ dụng cụ.

- Chi phí lương nhân viên quản lý doanh nghiệp năm 2020 là 815,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 24,546,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 3.11%. Năm 2020, chi phí lương nhân viên quản lý doanh nghiệp chiếm 39.09% tổng chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp, giảm so với năm 2019 là 0.62%. Chi phí lương nhân viên quản lý doanh nghiệp tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 959 đồng, giảm 74 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 7.15% so với năm 2019.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định năm 2020 là 429,100,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 16,783,955 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4.07%. Năm 2020, chi phí khấu hao tài sản cố định chiếm 20.58% tổng chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp, giảm so với năm 2019 là 0.13%. Chi phí khấu hao tài sản cố định bộ phận quản lý doanh nghiệp tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 505 đồng, giảm 34 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6.28% so với năm 2019.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2020 là 282,000,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 17,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 6.42%. Năm 2020, chi phí dịch vụ mua ngoài chiếm 13.53% tổng chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp, tăng so với năm 2019 là 0.21%. Chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận quản lý doanh nghiệp tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 332 đồng, giảm 14 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4.17% so với năm 2019. Chi phí dịch vụ mua ngoài tăng là do giá thành các dịch vụ mua ngoài tăng và sự tăng lên về sản lượng.

- Chi phí khác bằng tiền năm 2020 là 193,450,000 đồng, tăng so với năm 2019 là 15,450,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 8.68%. Năm 2020, chi phí khác bằng tiền chiếm 9.28% tổng chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp, tăng so với năm 2019 là 0.34%. Chi phí khác bằng tiền bộ phận bán hàng tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 228 đồng, giảm 5 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 2.13% so với năm 2019.

• Nguyên nhân của sự biến động các yếu tố chi phí

- Chi phí nhân công tăng là do đơn giá tiền lương tăng và do phân xưởng mở rộng thêm quy mô và tuyển thêm lao động.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền tăng là do công ty đã sử dụng các dịch vụ khác nhau phục vụ cho công tác quản lý tại công ty được hiệu quả hơn.

- Tăng năng suất lao động với đội ngũ nhân viên bán hàng có kinh nghiệm và có thái độ phục vụ tốt, bố trí lao động hợp lý, đánh giá đúng hiệu quả làm việc của nhân viên.

II.4. Phân tích sự biến động của chi phí theo cách ứng xử của chi phí.