II. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí trong tổng chi phí.
Bảng 2.2.5 Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong chi phí QLDN ST
ST
T
Các chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 So sánh Tính trên 1 đơn vị sản lượng
Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Chênh lệch số tiền % chênh lêch số tiền Chênh lệch tỷ trọng
Năm 2019 Năm 2020 Chênh
lệch tuyệt đối % chênh lệch V Chi phí QLDN 1,990,770,045 100 2,085,000,000 100 94,229,955 4.73 0.00 2,601 2,453 -148 -5.69 1 NVL 115,459,174 5.80 135,538,000 6.50 20,078,826 17.39 0.7 151 159 8 5.71 2 CCDC 104,549,312 5.25 121,337,000 5.82 16,787,688 16.06 0.57 137 143 6 4.51 3 NV QLDNLương 636,391,093 31.97 656,000,000 31.46 19,608,907 3.08 -0.51 831 772 -59 -7.17 4 Khấu hao TSCĐ 353,159,244 17.74 360,125,000 17.27 6,965,756 1.97 -0.47 461 424 -37 -8.17 5 Dịch vụ mua ngoài 422,632,703 21.23 442,000,000 21.20 19,367,297 4.58 -0.03 552 520 -32 -5.82 6 Chi phí khácbằng tiền 358,578,519 18.01 370,000,000 17.75 11,421,481 3.19 -0.26 468 435 -33 -7.08
Qua số liệu thể hiện trong bảng 2.2.5 có thể rút ra nhận xét về tình hình biến động của từng yếu tố chi phí trong khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2020 là 2,085,000,000 đồng so với năm 2019 tăng 94,229,955 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 4.73%, chi phí quản lý doanh nghiệp cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 2,453 đồng, giảm 148 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 5.69%, trong đó:
+ Chi phí nguyên vật liệu năm 2020 là 135,538,000 đồng so với năm 2019 tăng 20,078,826 đồng , tương ứng với tỷ lệ tăng là 17.39%. Tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp qua năm 2020 là 6.5% tăng 0.7% so với năm 2019. Chi phí nguyên vât liệu tính trên 1 đơn vị sản phẩm năm 2020 là 159 đồng tăng 8 đồng so với năm 2019 , tương ứng với tỷ lệ tăng 5.71%.
+ Chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 là 121,337,000 đồng, tăng 16,787,688 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 16.06%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí công cụ dụng cụ trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 5.82%, tăng 0.57% so với năm 2019. Chi phí công cụ dụng cụ bộ phận quản lý doanh nghiệp cho một sản phẩm năm 2020 là 143 đồng, tăng 6 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 4.51%.
+ Chi phí lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp năm 2020 là 656,000,000 đồng ,so với năm 2019 tăng 19,608,907 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 3.08%.. Tỷ trọng chi phí lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp năm 2020 trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 31.46% giảm 0.51% so với năm 2019. Chi phí lương nhân viên quản lý doanh nghiệp trên một sản phẩm năm 2020 là 772 đồng, giảm 59 đồng so với năm 2019 tương ứng tỷ lệ giảm 7.17%.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý doanh nghiệp năm 2020 là 360,125,000 đồng, tăng 6,965,756 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 1.97%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí trích khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý doanh nghiệp trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 17.27%, giảm 0.47% so với năm 2019. Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý doanh nghiệp cho một sản phẩm năm 2020 là 424 đồng, giảm 38 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ giảm 8.17%.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận quản lý doanh nghiệp năm 2020 là 442,000,000 đồng, tăng 19,367,297 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 4.58%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận quản lý doanh nghiệp trong tổng chi
phí quản lý doanh nghiệp là 21.2%, giảm 0.03% so với năm 2019. Chi phí dịch vụ mua ngoài bộ phận quản lý doanh nghiệp cho một sản phẩm năm 2020 là 520 đồng, giảm 32 đồng so với năm, 2019 tương ứng với tỷ lệ giảm 5.82%.
+ Chi phí khác bằng tiền bộ phận quản lý doanh nghiệp năm 2020 là 370,000,000 đồng, tăng 11,421,481 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng 3.19%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí khác bằng tiền bộ phận quản lý doanh nghiệp trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 17.75% giảm 0.27% so với năm 2019. Chi phí khác bằng tiền bộ phận quản lý doanh nghiệp cho một sản phẩm năm 2020 là 435 đồng, giảm 33 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ giảm 7.08%.
Như vậy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng chủ yếu là do chi phí lương nhân viên quản lý doanh nghiệp tăng do yếu tố chi phí này chiếm tỷ trọng cao nhất trong kết cấu chi phí quản lý doanh nghiệp.Tuy nhiên tốc độ tăng chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn thấp hơn tốc độ tăng doanh thu.
*Nguyên nhân của sự biến động chi phí:
− Chi phí nhân công tăng do đơn giá tiền lương của nhân viên trong công ty đều tăng thêm vào đó là các chính sách đãi ngộ người lao động của công ty ngày càng được nâng cao.
− Trong năm 2020, công ty đã đầu tư một số thiết bị,công cụ dụng cụ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp như: máy vi tính, máy in, máy photo, điều hòa, do vậy mà chi phí khấu hao và chi phí công cụ dụng cụ tăng lên.
− Chi phí mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền tăng lên theo sự biến động của giá cả thị trường.
•Biện pháp khắc phục:
− Cắt giảm nhân viên không có trình độ quản lý, tuyển nhân viên có năng lực có trình độ để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý, quản trị kinh doanh của công ty.
− Giảm bớt chi phí mua ngoài bằng cách quản lý chặt chẽ khoản chi phí này tránh thất thoát hoặc lãng phí.
Tóm lại: việc xác định các khoản mục chi phí cũng như việc xem xét các nguyên nhân, tình hình biến động chi phí giúp cho việc đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Đồng thời giúp cho nhà quản trị công ty nắm bắt được một cách khái quát tình hình chi phí cũng như các chỉ tiêu cần thiết cho việc ra quyết định về quản lý điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty ,giúp công ty tăng khả năng cạnh tranh cũng như tiêu thụ được lượng sản phẩm nhiều hơn.
II.3. Phân tích sự biến động chi phí của từng bộ phận phát sinh chi phí