II. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí trong tổng chi phí.
Bảng 2.1 Phân tích biến động tổng các khoản mục chi phí S
S T T Các chỉ tiêu
Năm 2019 Năm 2020 So sánh Tính trên 1 đơn vị sản lượng Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng CP (%) Tỷ suất CP/ DT (%) Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng CP (%) Tỷ suất CP/ DT (%) Chênh lệch số tiền % chênh lêch số tiền Chên h lệch tỷ trọng Chênh lêch tỷ suất
Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch tuyệt đối % chên h lệch Sản lượng (Cái) 765,435 850,000 I Doanh thu 16,456,852,500 18,700,000,000 2,243,147,500 13.63 21,500 22,000 500 2.33 II Tổng chi phí 13,906,770,045 100 84.5 15,415,000,000 100 82.43 1,508,229,955 10.58 0 -2.07 18,168 18,135 -33 -0.18 1 CP NVLTT 5,285,000,000 38 32.11 6,000,000,000 38.92 32.09 715,000,000 13.53 0.92 -0.02 6,905 7,059 154 2.23 2 CP NCTT 3,545,000,000 25.49 21.54 4,100,000,000 26.6 21.93 555,000,000 15.66 1.11 0.39 4,631 4,824 192 4.15 3 CP SXC 2,130,000,000 15.32 12.94 2,215,000,000 14.37 11.84 85,000,000 3.99 -0.95 -1.1 2,783 2,606 -177 -6.36 4 CP BH 956,000,000 6.87 5.81 1,015,000,000 6.58 5.43 59,000,000 6.17 -0.29 -0.38 1,249 1,194 -55 -4.39 5 CP QL 1,990,770,045 14.32 12.1 2,085,000,000 13.53 11.15 94,229,955 4.73 -0.8 -0.95 2,601 2,453 -148 -5.69
Nhìn vào bảng 2.1 ta thấy : tổng chi phí toàn doanh nghiệp trong năm 2019 là 13,906,770,045 đồng , trong năm 2020 là 15,415,000,000 đồng tăng 1,508,229,995 đồng, tương ứng với 10.58% so với năm 2019, cụ thể cho các chi phí như sau :
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong năm 2019 là 5,285,000,000 đồng chiếm tỷ trọng 38% so với tổng chi phí , chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong năm 2020 là 6,000,000,000 đồng chiếm tỷ trọng 38.92 % so với tổng chi phí trong năm. Như vậy, ta có thể thấy chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong năm 2020 tăng 715,000,000 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng 13.53%. Tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trên tổng chi phí của năm 2019 là 38% , của năm 2020 là 38.92% tăng tương ứng là 0.92%
Tính theo 1 đơn vị sản lượng thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2020 tăng 154đ/ đơn vị sản phẩm ( từ 6,905đ/đơn vị lên tới 7,059 đ/ đơn vị) tương ứng tỷ lệ tăng 2.23%. Tỷ suất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tổng doanh thu năm 2020 là 32.09 đồng giảm 0.02 đồng so với năm 2019.Nhưng nhìn chung thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vẫn tăng nhanh hơn so với mức tăng của doanh thu. Nguyên nhân chủ yếu là do sản lượng sản xuất trong năm 2020 tăng 84,565 sản phẩm so với năm 2019 ( từ 765,435 sản phẩm lên tới 850,000 sản phẩm ) nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bỏ vào để sản xuất tăng cộng thêm vào đó là giá nguyên vật liệu đầu vào cũng tăng, cộng thêm việc thực hiện định mức tiêu hao không được đảm bảo dẫn tới lãng phí vật tư.
+ Chi phí nhân công trực tiếp trong năm 2020 là 4,100,000,000 đồng tăng 555,000,000 đồng so với năm 2019 , tương ứng với mức tăng 15.66%. Tỷ trọng chi phí nhân công trực tiếp trên tổng chi phí của năm 2019 là 25.49%, năm 2020 là 26.6% tức tăng 1.11% . Tỷ suất chi phí nhân công trực tiếp trên tổng doanh thu của năm 2020 là 21.93% tăng 0.39%
so với năm 2019. Mức tăng của chi phí nhân công trực tiếp cao hơn mức tăng của doanh thu.
Chi phí nhân công trực tiếp tính trên 1 đơn vị sản phẩm tăng 192 đồng ( từ 4,631 đồng của năm 2019 lên tới 4,824 đồng của năm 2020 ) tương ứng với 4.15% dẫn tới chi phí nhân công trực tiếp cũng tăng.
Chi phí nhân công trực tiếp trong năm 2020 tăng so với năm 2019 là do sản lượng sản xuất tăng lên.Thêm vào đó còn tiền lương,tiền ăn ca, tiền bảo hiểm tăng, số lượng công nhân trong kì tăng lên. Tiền lương trả cho người lao động tăng lên không chỉ do tăng về số lượng công nhân mà còn do sự tác động của yếu tố giá cả thị trường. Giá cả thị trường tăng lên, mức lương tối thiểu do nhà nước quy định cũng tăng lên nhằm cải thiện đời sống người lao động làm cho tiền lương phải trả tăng, các loại bảo hiểm cũng tăng, thêm vào đó do mức đãi ngộ của công ty với các công nhân được nâng cao hơn và từ đó đẩy chi phí nhân công trực tiếp tăng lên.
+ Chi phí sản xuất chung trong năm 2019 của công ty là 2,130,000,000 đồng , trong năm 2020 là 2,215,000,000 đồng tức tăng 85,000,000 đồng , tương ứng với 3.99% . Tỷ trong chi phí sản xuất chung trê tổng chi phí của năm 2020 là 14.37% của năm 2019 là 15.32% , giảm 0.95%. Tỷ suất chi phí sản xuất chung trên doanh thu của năm 2020 cũng giảm 1.1%
Chi phí sản xuất chung tính cho 1 đơn vị sản phẩm của năm 2020 là 2,606 đồng , của năm 2019 là 2,783 đồng giảm 177 đồng so với năm 2019 tương ứng với giảm 6.36%.
Tổng chi phí sản xuất chung tăng nhưng tỷ trọng chi phí sản xuất chung trong tổng chi phí và tỷ suất chi phí sản xuất chung trong tổng doanh thu giảm do sản lượng năm 2020 tăng nhưng doanh nghiệp đã quản lý tốt chi phí sản xuất chung , tiết kiệm chi phí nên chi phí sản xuấ chung đơn vị giảm góp phần gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
+ Chi phí bán hàng của công ty trong năm 2020 là 1,015,000,000 đồng , tăng so với năm 2019 là 59,000,000 đồng tương ứng với 6.17%.Tỷ trọng chi phí bán hàng trên tổng chi phí năm 2020 là 6.58% giảm 0.29% so với năm 2019. Tỷ suất chi phí bán hàng trong tổng doanh thu cũng giảm 0.38%.Chi phí bán hàng bỏ ra cho 1 đơn vị sản phẩm năm
2019 là 1,249 đồng, năm 2020 là 1,194đồng , giảm 55 đồng tương ứng với giảm 4.39%. Tổng chi phí bán hàng tăng lên nhưng tỷ trọng chi phí bán hàng trong tổng chi phí, tỷ suất chi phí trong tổng doanh thu giảm ,chi phí bán hàng đơn vị giảm là do doanh nghiệp đã quản lý và thực hiện tốt việc tiết kiệm chi phí bán hàng giảm chi phí quảng cáo, tiếp thị góp phần gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2019 là 1,990,770,045 đồng, trong năm 2020 là 2,085,000,000 đồng, tăng 94,229,955 đồng , tương ứng với mức tăng 4.73%. Tỷ trong chi phí quản lý doanh nghiệp trong tổng chi phí năm 2020 là 13.53% giảm 0.8% so với năm 2019. Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp trong tổng doanh thu năm 2020 cũng giảm 0.95% so với năm 2019. Chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho 1 đơn vị sản phẩm năm 2019 là 2,601 đồng, năm 2020 là 2,453 đồng, giảm 148
đồng, tương ứng với mức giảm 5.69%. Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên nhưng tỷ trong chi phí trên tổng chi phí giảm, tỷ suất chi phí trong tổng doanh thu giảm, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho 1 đơn vị sản phẩm cũng giảm là do doanh nghiệp đã thực hiện chính sách cắt giảm biên chế khu vực quản lý doanh nghiệp, đồng thời giảm chi phí mua văn phòng phẩm và các thiết bị văn phòng.
=>Nhìn chung chi phí của doanh nghiệp năm 2020 tăng lên so với năm 2019. Và công ty phần lớn đầu tư vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm. Nguyên nhân của điều này là do công ty tập trung tăng sản lượng sản xuất và thay đổi cơ cấu công nhân trong doanh nghiệp.Đặc biệt, doanh nghiệp đã thành công trong việc cắt giảm chi phí sản xuất chung , chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp dù chưa giảm nhiều. Doanh nghiệp cần tiếp tục thực hiện các kế hoạch tiết kiệm, cắt giảm chi phí để giảm chi phí tăng lợi nhuận.
Doanh thu và chi phí có mối quan hệ tỷ lệ thuận nhất định, khi doanh thu tăng thì việc tăng chi phí là hợp lý, tuy nhiên doanh nghiệp cần theo dõi sự biến động của từng yếu tố chi phí trong các khoản mục chi phí để tìm thấy được những điểm chưa hợp lý, tìm ra nguyên nhân, kịp thời khắc phục để tiết kiệm chi phí mang lại lợi nhuận tối đa.
Việc phân tích biến động của từng yếu tố chi phí trong từng khoản mục chi phí giúp cho các nhà quản trị thấy được chi tiết hơn sự biến động của các yếu tố chi phí trong trừng khoản mục chi phí, từ đó xác định được nguyên nhân tăng giảm chi phí của từng khoản mục chi phí này và đưa ra giải pháp quản lý chi phí.