II. Phân tích sự biến động của các khoản mục chi phí trong tổng chi phí.
Bảng 2.2.3 Phân tích sự biến động của từng yếu tố chi phí trong chi phí SXC ST
ST
T
Các chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 So sánh Tính trên 1 đơn vị sản lượng
Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng khoản mục Chênh lệch số tiền % chênh lêch số tiền Chênh lệch tỷ trọng
Năm 2019 Năm 2020 Chênh
lệch tuyệt đối % chênh lệch III Chi phí SXC 2,130,000,000 100 2,215,000,000 100.00 85,000,000 3.99 0.00 2,783 2,606 -177 -6.36 1 NVL 223,160,000 10.48 232,000,000 10.47 8,840,000 3.96 -0.01 292 273 -19 -6.38 2 CCDC 180,000,000 8.45 205,000,000 9.26 25,000,000 13.89 0.81 235 241 6 2.56 3 Lương nhân viên QLPX 758,250,000 35.60 763,000,000 34.45 4,750,000 0.63 -1.15 991 898 -93 -9.38 4 Khấu hao TSCĐ 698,590,000 32.80 710,000,000 32.05 11,410,000 1.63 -0.75 913 835 -77 -8.48 5 Dịch vụ mua ngoài 175,000,000 8.22 185,000,000 8.35 10,000,000 5.71 0.13 229 218 -11 -4.80 6 Chi phí khác bằng tiền 95,000,000 4.46 120,000,000 5.42 25,000,000 26.32 0.96 124 141 17 13.75
• Tình hình biến động
Qua số liệu thể hiện trong bảng 2.2.3 ta có thể rút ra nhận xét về tình hình biến động của từng yếu tố chi phí trong khoản mục chi phí sản xuất chung như sau:
Tổng chi phí sản xuất chung năm 2020 là 2,215,000,000 đồng so với năm 2019 tăng 85,000,000 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 3.99%, chi phí sản xuất chung cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 2605.88 đồng, giảm 176.85 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6.36%, trong đó:
-Chi phí nguyên vật liệu năm 2020 là 232,000,000 đồng so với năm 2019 tăng 8,840,000 đồng , tương ứng với tỷ lệ tăng là 3.96%. Tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trong tổng chi phí sản xuất chung năm 2020 là 10.47% giảm 0.01% so với năm 2019.Tuy nhiên ,chi phí nguyên vật liệu tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 273 đồng giảm 19 đồng so với năm 2019,tương ứng với tỷ lệ giảm 6.38%.
-Chi phí công cụ dụng cụ năm 2020 là 205,000,000 đồng tăng so với năm 2019 là 25,000,000 , tương ứng với tỷ lệ tăng 13.89%.Tỷ trọng chi phí công cụ dụng cụ trong tổng chi phí sản xuất chung năm 2020 là 9.26% tăng 0.81% so với năm 2019.Chi phí công cụ dụng cụ tính cho một sản phẩm năm 2019 là 235 đồng , năm 2020 là 241 đồng tăng 6 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng là 2.56%.
-Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng năm 2019 là 758,250,000 đồng , chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng năm 2020 là 763,000,000 đồng , tăng 4,750,000 đồng , tương ứng với tỷ lệ tăng là 0.63%. Tỷ trọng chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng trong tổng chi phí sản xuất chung năm 2020 là 34.45% giảm 1.15% so với năm 2019.Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 898 đồng giảm 93 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ giảm là 9.38%. -Chi phí khấu hao tài sản cố định năm 2020 là 710,000,000 đồng tăng 11,410,000 đồng so với năm 2019, tương ứng với 1.63%.Tỷ trọng chi phí khấu hao tài sản cố định trong tổng chi phí sản xuất chung năm 2019 là 32.80% , trong năm 2020 là 32.05% và giảm 0.75% so với năm 2019.Chi phí khấu hao tài sản cố định tính cho một đơn vị sản
phẩm năm 2020 là 835 đồng giảm 77 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ giảm là 8.48%.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài ở phân xưởng năm 2020 là 185,000,000 đồng, tăng 10,000,000 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ tăng là 5.71%. Năm 2020, tỷ trọng chi phí dịch vụ mua ngoài ở phân xưởng trong tổng chi phí sản xuất chung là 8.35%, tăng 0,14% so với năm 2019. Chi phí dịch vụ mua ngoài ở phân xưởng cho một sản phẩm năm 2020 là 218 đồng, giảm 11 đồng so với năm 2019, tương ứng với tỷ lệ giảm 4.8%. Nguyên nhân là do giá cước điện thoại, điện nước tăng.
-Chi phí khác bằng tiền năm 2020 là 120,000,000 đồng , tăng 25,000,000 đồng so với năm 2019 tương ứng với tỷ lệ tăng là 26.32%.Năm 2020, tỷ trọng chi phí khác bằng tiền trong tổng chi phí sản xuất chung là 5.42% tăng 0.96% so với năm 2019. Chi phí khác bằng tiền tính cho một đơn vị sản phẩm năm 2020 là 141 đồng tăng 17 đồng so với năm 2019, tương ứng với tăng 13.75%.
Nhìn chung các yếu tố chi phí trong chi phí sản xuất chung năm 2020 đều tăng hơn so với năm 2019 dẫn đến chi phí sản xuất chung của năm 2020 tăng.
• Nguyên nhân :
+ Do là ngành may dệt nên khi tăng lượng sản phẩm sản xuất ra thì công cụ dụng cụ được sử dụng sẽ nhiều hơn.
+ Tăng đơn giá tiền lương dẫn tới lương nhân viên quản lý phân xưởng tăng. + Mua sắm thêm máy may công nghiệp nên khấu hao trích sẽ tăng lên.
+ Dịch vụ mua ngoài và các dịch vụ khác kèm theo sẽ tăng lên để đáp ứng cho việc sản xuất và phân phối sản phẩm.
+ Giá dịch vụ mua ngoài đều tăng do mức tăng chung của nền kinh tế và lạm phát.
• Giải pháp :
+ Do chi phí sản xuất chung là khoản chi phí quan trọng trong kết cấu giá thành nên công ty cần quản lý tốt hơn nữa các khoản chi phí này .Sự biến động của các khoản chi phí này tác động rất lớn tới giá thành sản phẩm. Để hạ giá thành sản phẩm công ty nên chú ý tới công tác giảm khoản mục chi phí sản xuất chung.
+ Cần xây dựng và phát huy những công tác tiết kiệm cả về người và của trong quá trình sản xuất, giảm các chi phí dịch vụ mua ngoài không cần thiết .