6. Kết cấu luận văn
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính. Theo đó, hệ thống tài khoản của công ty là tối đa là 5 ký tự tương ứng tài khoản cấp 3, tài khoản trung gian mở phục vụ cho một số nghiệp vụ trên phần mềm Misa. Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và nhu cầu quản lý của công ty, dựa vào hệ thống tài khoản kế toán do Nhà nước ban hành công ty đã xây dựng một hệ thống tài khoản chi tiết phù hợp và mã hóa các tài khoản kế toán trên phần mềm kế toán Misa để phản ánh các đối tượng kế toán.
Khi các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, kế toán sẽ căn cứ vào nội dung bản chất của nghiệp vụ để hạch toán vào các tài khoản kế toán tương ứng hoặc lựa chọn các nghiệp vụ đã được cài đặt sẵn trên phần mềm để hạch toán một cách tự động.
Hiện tại công ty đang sử dụng 9 loại tài khoản như sau: Nhóm tài khoản loại 1: tài sản ngắn hạn
Nhóm tài khoản loại 2: tài sản dài hạn Nhóm tài khoản loại 3: nợ phải trả Nhóm tài khoản loại 4: vốn chủ sở hữu Nhóm tài khoản loại 5: doanh thu Nhóm tài khoản loại 6: chi phí
Nhóm tài khoản loại 7: thu nhập khác Nhóm tài khoản loại 8: chi phí khác
Nhóm tài khoản loại 9: xác định kết quả kinh doanh
Trên cơ sở danh mục tài khoản chung, công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. Công ty thường xuyên sử dụng 44/76 tài khoản các loại từ loại 1 đến loại 9.
Đối với tài khoản loại 1 và loại 2, công ty đã lựa chọn và sử dụng tương đối phù hợp theo quy định ở cả tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết.
- Đối với TK 111- Tiền mặt: công ty chỉ mở TK chi tiết 1111-Tiền Việt
Nam tại két.
- Đối với TK 112- Tiền gửi ngân hàng: công ty sử dụng tài khoản cấp
2 TK 1121- Tiền Việt Nam và được mở chi tiết cho từng ngân hàng. Ví dụ: TK 11211: Tiền gửi ở ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam. TK 11212: Tiền gửi ở ngân hàng TMCP công thương Việt Nam.
- Đối với TK 131- phải thu khách hàng được chi tiết theo mã khách hàng.
- Đối với TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ. Công ty tính thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Đối với TK 151- Hàng mua đang đi đường
- Đối với TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
- Đối với TK 153- Công cụ, dụng cụ được chi tiết từng loại công cụ,
dụng cụ.
- Đối với TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang được chi tiết
từng phân xưởng, công đoạn sản xuất.
- Đối với TK 155: Thành phẩm
- Đối với TK 156- hàng hóa: công ty sử dụng 2 tài khoản cấp 2 và còn
được theo dõi theo từng loại mặt hàng.
- Đối với TK 211: Tài sản cố định: được chi tiết từng loại tài sản
- Đối với TK 214: Hao mòn tài sản cố định: công ty sử dụng tài khoản
- Đối với tài khoản loại 3 nợ phải trả: công ty đã vận dụng tài khoản này theo đúng chế độ kế toán. Ngoài ra TK 331 được hạch toán chi tiết theo mã nhà cung cấp.
- Đối với tài khoản loại 4- vốn chủ sở hữu: công ty đã sử dụng tài khoản này theo đúng chế độ kế toán quy định.
- Đối với tài khoản loại 5 – doanh thu: công ty sử dụng hầu hết các tài
khoản cấp 1 và cấp 2. Trong đó, TK 511 sử dụng 2 tài khoản cấp 2 là TK 5111 (Doanh thu bán hàng hóa) và TK 5112 (Doanh thu bán thành phẩm).
- Đối với tài khoản loại 6- chi phí: công ty thường xuyên sử dụng các tài khoản như TK 632 (hạch toán giá vốn hàng bán), TK 635- chi phí hoạt động tài chính, TK 642 – chi phí quản lý kinh doanh trong đó có 2 TK cấp 2 là 6421- chi phí( chi phí nhân viên, vận chuyển, khấu hao tài sản cố định, bốc xếp,..), TK 6422- chi phí quản lý doanh nghiệp ( chi phí cho quản lý, khâu hao tài sản cố định, thuế, phí,…).
- Các tài khoản loại 7 và 8 chủ yếu để hạch toán các khoản thu nhập,
chi phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK 911 để xác định kết
quả kinh doanh.
Công ty đã áp dụng linh hoạt hệ thống tài khoản chung để phản ánh một cách đầy đủ tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh. Tuy mở khá ít tài khoản chi tiết nhưng cũng đã đáp ứng được nhu cầu hạch toán kế toán cũng như nhu cầu quản lý.