- Hóa đơn, phiếu chi.
- Bảng kê chi phí, bảng luơng, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. - Giấy báo nợ, phiếu xuất kho.
- Các chứng từ liên quan khác. 1.5.3. Tài khoản sử dụng
TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh - TK 6421: Chi phí bán hàng
Hạch toán tổng hợp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động hóa và lao động sống phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về luơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền luơng, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nuớc, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...). (Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về việc Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp)
1.6.2. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn, phiếu chi.
- Bảng kê chi phí, bảng lương, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. - Giấy báo nợ, phiếu xuất kho
- Các chứng từ liên quan khác. 1.6.3. Tài khoản sử dụng
TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh
- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 6. Sơ đồ hạch toán TK 6422
334. 338. 214. 152 6422 331. Ill,,,,
Các khoản làm giâm
Tập hợp chi phí bán chi phí
hàng thực tê phát sinh ►
911
Kêt chuyên đê xác định Jket- quả kinh doanh
---►
1.8. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 1.7.1. Khái niệm
Theo Thông tư sô 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính vê việc Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp, tài khoản thu nhập khác phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. gồm:
152
Giá trị phê liệu thu hòi nhập kho khi thanh lý TSCD
111,112,138 So tiển đã thu hay xác định phải thu về khoản phạt đối tác vi phạm họp đồng
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm);
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự);
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại; - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
1.7.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn, biên bản thanh lý TSCĐ. - Phiếu thu.
- Các chứng từ liên quan khác. 1.7.3. Tài khoản sử dụng TK 711 “Thu nhập khác’’
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 7. Sơ đồ hạch toán TK 711
711 111.112.131
Giá nhượng bán TSCD Tông sô tiên thudươc khi nhượng bán TSCD
Các khoản chi phí phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 8. Sơ đồ hạch toán TK 811
211.213 811
Nguyên giá Giá trị chênh lệch chưa khâu hao
--- ►
214 111= 112= 141,Giá trỊđă hao mòn
Chi phí phát sinh khi nhượng bán. thanh lý TSCD
--- ►
111,112,338
Tiên phạt cho vi phạm hợp đông đã nộp
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác. (Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về việc Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp)
- Chứng từ sử dụng - Hóa đơn, phiếu chi.
lý
động về bán _ hàng +
động tài tài bán doanh
1.8. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.9.1. Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tu và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tu, nhu: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhuợng bán bất động sản đầu tu), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh phải đuợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thuơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập đuợc kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. (Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về việc Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp)
Kết quả hoạt động kinh doanh được biểu thị qua chỉ tiêu lãi/lỗ, được tính
Kêt chuyên chi phí
515 Kẻt chuyến doanh thu hoạt
động tài chính
711 Kẻt chuyên thu nhập khác
421 Kêt chuyên Io
Doanh thu bán hàng thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu như: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại và các khoản thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
1.9.2. Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 9. Sơ đồ hạch toán TK 911
632 911 5111
Kêt chuyên giá vỏn
Kêt chuyên doanh thu bán hàng 635. 642
Kêt chuyên chi phí tài chính, chi
phí quản lý doanh nhi ẹp
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI A & P.L.U.S
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI A & P.L.U.S 2.1.1. Khái quát quá trình hình thành và phát triển
2.1.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty
Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại A & P.L.U.S
Địa chỉ: 71/3 Nguyễn Văn Thương, Phường 25, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0302351212
Vốn điều lệ: 1.200.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh:
- Công ty TNHH Thương Mại A & P.L.U.S chuyên kinh doanh mỹ phẩm. - Nhập khẩu và phân phối mỹ phẩm độc quyền.
Giám đốc công ty: Bà Ngô Thị Quỳnh Chi
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
- Công ty TNHH Thương Mại Nhã Bảo được thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 0302351212 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 04/07/2001. Sau một năm hoạt động chính thức, năm 2002 công ty đổi tên thành Công Ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S.
- Làm đẹp, mỹ phẩm, thẩm mỹ viện,... dường như đã trở thành một tiềm thức không còn xa lạ gì đối với con người, đặc biệt là phái đẹp. Xuất phát từ nhu cầu thiết yếu đó của các chị em phụ nữ, Công Ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S đã từng bước gia nhập vào quá trình tôn vinh phái đẹp. Công ty đã, đang và sẽ tiếp tục chiếm lĩnh thị trường mỹ phẩm để trở thành một thương hiệu mỹ phẩm lớn trong nước nhờ
việc nhập khẩu và phân phối độc quyền mỹ phẩm mang thuơng hiệu A & P.L.U.S. Từ đó giúp công ty tăng thêm số luợng khách hàng, công việc kinh doanh trở nên thuận lợi hơn.
- Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã phát triển gần 40 sản phẩm duỡng da mặt và toàn thân. Thị truờng phân phối phân khúc vào hệ thống thẩm mỹ viện trên toàn quốc. Theo xu huơng thuơng mại điện tử, Công ty cũng đã mở rộng thêm một kênh phân phối kinh doanh mới và đuợc đông đảo khách hàng trên toàn quốc tin dùng.
- Sau quá trình xây dựng và phát triển, với phuơng châm “Lấy chất luợng và niềm tin của khách hàng làm trọng” năm 2006 Công ty TNHH Thuơng mại A & P.L.U.S đã đuợc Mạng doanh nghiệp Việt Nam bình chọn là: "Doanh nghiệp Việt Nam uy tín - Chất luợng". (http://apluscosmetics.com.vn/)
2.1.1.3. Mục tiêu và phương hướng phát triển của công ty • Mục tiêu của công ty
- Công ty TNHH Thuơng mại A & P.L.U.S luôn mang lại sự tin cậy cho khách hàng bằng cách áp dụng công nghệ thông tin và phuơng pháp quản lý tiên tiến trong quá trình phục vụ khách hàng. Sản phẩm rất hiệu quả cho việc chăm sóc và nuôi duỡng da mỗi ngày, giá cả phù hợp với mọi đối tuợng tiêu dùng.
- Tạo môi truờng làm việc tốt nhất để mỗi thành viên trong công ty phát triển hết khả năng, gắn kết với công ty cùng xây dựng Công ty TNHH Thuơng mại A & P.L.U.S vững mạnh và lấy mục tiêu phục vụ khách hàng là hàng đầu. Chế độ bán hàng với nhiều uu đãi và sự nhiệt tình chăm sóc giúp khách hàng yên tâm trong việc mở ra huớng kinh doanh về làm đẹp với nhiều sản phẩm cạnh tranh nhu hiện nay. Đặc biệt, Bộ sản phẩm chuyên nghiệp rất tiện lợi cho việc kinh doanh và chăm sóc khách hàng của các chủ Mỹ Viện ở tất cả các vùng miền
• Phương hướng phát triển của công ty
Tiến trình phát triển kinh tế của đất nước mang đến những cơ hội lớn cũng như những thách thức lớn để Công ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S khẳng định giá trị cốt lõi của mình dựa trên các nguyên tắc phát triển tích cực và bền vững. Qua quá trình phỏng vấn và nói chuyện trực tiếp, bà Ngô Thị Quỳnh Chi (Giám đốc Công ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S) đã khẳng định uy tín của mình, cam kết cung cấp những mặt hàng chất lượng cao đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng.
- Không ngừng đầu tư cho công nghệ, kỹ thuật, phương tiện để đáp ứng các yêu cầu đa dạng hóa sản phẩm của khách hàng.
- Nỗ lực trên thị trường kinh tế trong nước bằng các hoạt động giao thương chuyên nghiệp và uy tín, khẳng định giá trị của công ty và hướng đến giao lưu kinh doanh với các khách hàng nước ngoài.
- Kiểm soát nghiêm ngặt quá trình quản lý ở các khâu mua, bán, kiểm soát chi phí nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
- Công ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S luôn hướng tới sự tăng trưởng lâu bền, tối đa hóa lợi nhuận kinh doanh, cân đối lợi ích trước mắt và lợi ích lâu dài, luôn đặt lợi ích khách hàng lên hàng đầu và tạo mọi điều kiện tốt nhất để phục vụ khách hàng.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 10. Sơ đồ bộ máy quản lý
2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc:
- Là người có quyết định cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của công ty.
- Có nhiệm vụ quản lý, chỉ đạo các hoạt động của công ty, xây dựng các chiến lược, phát triển và mở rộng thị trường, là người chịu trách nhiệm chính đối với hiệu quả của các hoạt động của công ty.
- Là người đại diện pháp luật của công ty trước pháp luật. Phó giám đốc:
- Là người tham mưu các chiến lược phát triển kinh doanh cho giám đốc, được giám đốc ủy quyền hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lý chuyên môn.
- Chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc về việc được phân công.
- Tổ chức công tác quản lý nhân viên, kỷ luật khen thưởng, giải quyết các tranh chấp nội bộ trong công ty.
- Thực hiện việc tuyển nhân viên, đào tạo nâng cao năng lực cho cán bộ nhân viên trong công ty.
Phòng kế toán:
- Xử lý tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty; phân loại, sắp xếp các chứng từ trong công ty.
- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các hoạt động tài chính của công ty.
- Tham mưu cho ban giám đốc về công tác kế toán và chịu trách nhiệm về việc tổ chức thực hiện.
Phòng kinh doanh:
- Lập dự thảo định hướng chiến lược kinh doanh của Công ty cho từng thời kỳ. - Tham mưu và chịu trách nhiệm về chi tiêu kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty.
- Tiếp nhận yêu cầu mua hàng của khách hàng.
- Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biến động tăng