Trong năm 2020, tại Công ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S không phát sinh nghiệp vụ giảm trừ doanh thu.
2.2.2. Ke toán giá vốn hàng bán
2.2.3. Nội dung giá vốn hàng bán tại công ty
2.2.4. Là doanh nghiệp chuyên kinh doanh các loại mỹ phẩm nhập khẩu, Công ty nhập khẩu hàng hóa từ các nhà sản xuất rồi sau đó bán lại cho khách hàng có nhu cầu.
2.2.5. Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho hàng hóa. Công ty sử dụng phần mềm kế toán để tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn.
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 17. Hạch toán tài khoản 632
154,155,156,157 632 911
Tri giá vốn cùa hàng hóa,
dịch vụ xuất ban *■ Ket chuyền giá vốn xác định ____._____.__________. kết quả hoạt động kinh doanh 138. 152. 153. 155. 156. ... VVS
2.2.2.1. Phương thức tính giá vốn hàng bán
• Đối với hàng bán trực tiếp tại kho
Tại kho, số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ. Vì thế khi xuất bán hàng hóa, kế toán phản ánh giá vốn của hàng xuất bán.
• Đối với bán lẻ tại cửa hàng:
Khi xuất kho công ty để giao cho các cửa hàng, hàng hóa vẫn chưa được coi là tiêu thụ vì phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu này phản ánh hàng hóa xuất theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Khi cửa hàng gửi báo cáo bán hàng, báo cáo tổng hợp kinh doanh lên phòng kế toán thông báo về số hàng đã bán được thì kế toán tổng hợp sau khi đối chiếu các số liệu trên các sổ chi tiết và báo cáo do các phần hành chuyển đến, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 632.
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho.
Quá trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 16. Quy trình luân chuyển chứng từ TK 632
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 632
Mô tả quy trình luân chuyển chứng từ:
Sau khi nhận được Phiếu xuất kho từ thủ kho, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán KTVN bằng bút toán tổng hợp dưới hình thức sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển sang sổ Chi tiết TK 632 và Sổ Cái TK 632.
Minh họa: Ngày 28/12/2020, công ty xuất bán cho Công ty Cổ phần D Store: 25 hộp
sữa rửa mặt 100ml đơn giá là 180.000đ/chai, 20 chai nước hoa hồng đơn giá là
200.000đ/chai, 55 mặt nạ trắng da đơn giá là 220.000đ/chai và 100 chai xịt chống nắng với đơn giá là 100.000đ/chai. Tổng số tiền phải thu khách hàng là 30.600.000 đồng (VAT 10%).
Số hàng sau khi bàn giao cho khách được coi là chính thức tiêu thụ. Ke toán lập phiếu xuất kho. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán nhập bút toán tổng hợp vào phần mềm kế toán, phần mềm tiến hành ghi nhận giá vốn hàng hóa đã bán.
Có TK 156: 27.597.500
Ke toán tổng hợp sau khi đối chiếu các số liệu trên sổ chi tiết và các báo cáo do các phần hành chuyển đến, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái TK 632.
■ Trường hợp bán lẻ:
Minh hoa: Ngày 02/12/2020, công ty xuất bán cho chị Lan: 1 hộp tinh chất trắng da đơn giá là 390.000đ/chai, 7 hũ kem tay đơn giá là 11.795/chai và 4 hộp mặt nạ collagen đơn giá là 214.800đ/chai. Tổng số tiền phải thu khách hàng là 756.102 đồng (đã bao gồm VAT 10%). Chị Lan trả ngay bằng tiền mặt.
Sau khi bán hàng cho khách hàng, nhân viên bán hàng ghi nhận sổ bán hàng và hóa đơn bán lẻ. Cuối ngày, nhân viên bán hàng lập báo cáo bàn hàng trong ngày và gửi cho kế toán. Căn cứ vào báo cáo bán hàng, đối chiếu với hóa đơn bán lẻ và số tiền thu đuợc, kế toán định khoản vào phần mềm kế toán:
Nợ TK 632: 450.000 Có TK 156:450.000
Cuối tháng kế toán tổng hợp sau khi đối chiếu các số liệu trên các sổ chi tiết và báo cáo do các phần hành chuyển đến, căn cứ vào chứng từ ghi sổ ghi nhận vào sổ cái TK 632.
Hình 5. Sổ cái TK 632
2.2.3. Ke toán chi phí bán hàng
2.2.3.1. Nội dung chi phí bán hàng tại công ty
Để thực hiện quá trình bán hàng, Công ty phải chi ra các khoản chi phí liên quan phục vụ cho việc bán hàng hóa, gọi chung là chi phí bán hàng. Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thuong mại A & P.L.U.S bao gồm:
- Chi phí tiền luơng phải trả cho nhân viên bán hàng - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, cuớc viễn thông, cuớc vận chuyển,.... - Chi phí bằng tiền khác trong quá trình bán hàng
- Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn, hợp đồng dịch vụ - Giấy tạm ứng
- Các chứng từ liên quan
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 18. Quy trình luân chuyển chứng từ TK 641
Hóa đơn GTGT; Bảng luơng phải trả cho nhân
viên bán hàng,...
Sổ nhật ký chung,
Sổ chi tiết TK 641 Sổ cái TK 641
Mô tả quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chừng từ liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán tổng hợp nhập liệu vào phần mềm kế toán bằng bút toán tổng hợp duới hình thức nhật ký chung, sau đó từ sổ nhật ký chung phần mềm kế toán tự kết xuất sang sổ chi tiết và sổ cái TK 6421.
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
TK 641: Chi phí bán hàng
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 19. Hạch toán tài khoản 641
Thanh toan tiên phí. dịch VU.,,. 338334
2.2.3.4. Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Minh họa: Ngày 15/12/2020, Công ty thanh toán tiền cước vận chuyển tháng
12/2020 cho Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Trí Tâm bằng tiền mặt 17.900.000 đồng.
Công ty Trí Tâm gửi bảng kê cước vận chuyển cho kế toán, kế toán đối chiếu với sổ chi tiết. Sau khi đối chiếu chính xác số liệu, Công ty Trí Tâm sẽ xuất hóa đơn cước vận chuyển. Khi nhận được hóa đơn đầu vào, kế toán tổng hợp ghi nhận chi phí bán hàng.
Nợ TK 6417 - 07: 16.272.727 Nợ TK 1331: 1.627.273 Có TK 1111: 17.900.000
Cuối tháng kế toán tổng hợp sau khi đối chiếu các số liệu trên các sổ chi tiết và báo cáo do các phần hành chuyển đến, căn cứ vào chứng từ ghi sổ ghi nhận vào sổ cái TK 641.
Hình 7. Sổ cái TK 641
2.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương Mại A & P.L.U.S bao gồm: chí phí bán hàng; chi phí lương phải trả công nhân viên; chi phí văn phòng phẩm; chi phí khấu hao TSCĐ và CCDC; lệ phí vệ sinh rác thải; chi phí thuê xe vận chuyển hàng mua và bán; chi phí bảo trì phần mềm; chi phí điện thoại; chi phí tiền thuê văn phòng; chi phí chuyển khoản của ngân hàng; chi phí tiếp khách hàng và các chi phí khác.
2.2.4.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Bảng lương phải trả công nhân viên - Bảng khấu hao TSCĐ
- Biên lai thu tiền phí, lệ phí
- Giấy báo có; giấy báo nợ; sổ phụ ngân hang;...
Phàn bỏ chi phíKet chuyến chi phí quản lý
doanh nghiệp
111:112 *
Thanh toan tiên phí dịch vu,.j.
338334
Hạch toán lương
Sơ đồ 20. Quy trình luân chuyển chứng từ TK 642
Hóa đơn GTGT; Bảng lương phải trả công nhân
viên;...
Sổ nhật ký chung,
Sổ chi tiết TK 642 > Sổ cái TK 642
Mô tả quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chừng từ, kế toán tổng hợp nhập liệu vào phần mềm kế toán bằng bút toán tổng hợp dưới hình thức nhật ký chung, sau đó từ sổ nhật ký chung phần mềm kế toán tự kết xuất sang sổ chi tiết và sổ cái TK 642.
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng
Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” phản ánh
chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, có các tài khoản cấp 2: - TK 6421 “Chi phí nhân viên”
- TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423 “Chi phí văn phòng phẩm”
- TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ và CCDC” - TK 6425 “Chi phí thuế khác, lệ phí”
- TK 6425 “Chi phí dự phòng”
- TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428 “Chi phí khác”
quy định của nhà nước.
Sau khi nhận được Bảng thanh toán tiền lương, kế toán ghi nhận nghiệp vụ lương hàng tháng:
Nợ TK 6421: 46.400.000 Có TK 334: 46.400.000
Sau khi đóng tiền BHXH, BHYT, BHTN, kế toán ghi nhận: Nợ TK 3383: 14.848.000
Có TK 1111: 14.848.000
Nợ TK 6421: 9.976.000 Nợ TK 1111: 4.872.000 Có TK 3383: 9.976.000 Có TK 3383: 4.872.000
Hình 8. Ghi nhận chi phí BHXH
Minh họa 2: Ngày 13/12//2020, công ty mua văn phòng phẩm của công ty
TNHH Metro cash & carry Việt Nam thanh toán bằng tiền mặt 596.749 đồng. Sau khi nhận đuợc hóa đơn GTGT đầu vào, kế toán ghi nhận.
Nợ TK 6423: 542.499 Nợ TK 1331: 54.250 Có TK 1111: 596.749
Minh họa 3: Ngày 31/12/2020, Kế toán tính chi phí khấu hao TSCĐ và CCDC tháng 12/2020 là 1.023.787 đồng.
Sau khi phân bổ và tính giá trị còn lại của TSCĐ và CCDC, kế toán ghi nhận Nợ TK 6424: 1.023.787
Có TK 242: 1.023.787
Minh họa 4: Ngày 22/12/2020, công ty thanh toán tiền vệ sinh rác thải tháng
12/2020 Hợp tác xã VSMT Liên Minh 110.000 đồng bằng tiền mặt. Sau khi nhận đuợc biên lai thu tiền, kế toán ghi nhận
Nợ TK 6425: 110.000 Có TK 1111: 110.000
Hình 10. Ghi nhận chi phí vệ sinh rác thải
Minh họa 5: Ngày 20/12/2020, công ty thanh toán tiền điện sử dụng tháng 12/2020 cho Tổng Công ty Điện lực Thành phố Hồ Chí Minh bằng tiền mặt, với tổng số tiền là đồng 2.791.363 đồng (VAT 10%).
Nợ TK 6427: 2.537.602 Nợ TK 1331: 253.760 Có TK 1111: 2.791.362
Hình 11. Ghi nhận chi phí tiền điện
Minh họa 6: Ngày 03/12/2020, công ty thanh toán tiền tiếp khách cho Công ty
TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Nhà hàng Gia Định với số tiền 1.331.000 đồng (VAT 10%).
Sau khi nhận được hóa đơn GTGT, kế toán ghi nhận Nợ TK 6428: 1.210.000
Nợ TK 1331: 121.000 Có TK 1111: 1.331.000
Hình 12. Ghi nhận chi phí tiếp khách
Tất cả chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ đều đuợc phản ánh vào TK 642. Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 642.
2.2.5. Kế toán thu nhập khác
Trong năm 2020, công ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S không có khoản thu nhập khác.
2.2.6. Kế toán chi phí khác
Trong năm 2020, công ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S không có khoản chi phí khác.
2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Trong tháng 12 năm 2020, kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S bị lỗ do ảnh hưởng của dịch bệnh covid-19. Qua kết quả hoạt động kinh doanh, công ty cần xây dựng chiến lược kinh doanh mới cũng như quản lý chi phí nhầm tạo ra lợi nhuận để cải thiện tình hình kinh doanh.
2.2.7.1. Tài khoản sử dụng
- TK 9111 “ Kết quả hoạt động kinh doanh “
- TK 9112 “ Kết quả hoạt động tài chính”
• Kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 12/2020 tại công ty được tính như sau: Lợi nhuận gộp về bán hàng = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác
Lợi nhuận kế toán sau thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 22. Hạch toán tài khoản 911
632 911 5111
Kèt chuyên giá vòn Kêt chuyên doanh thu bán hàng
515 635. 642
Ket chuyên doanh thu hoaĩ động tài chính
Kêt chuyên chi phi tải chinh,
chi phi quăn lý doanh nhiệp 711
Kẽt chuyên thu nhập khác
Ket chuyên lỗ
2.2.7.2. Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Minh họa: Ngày 31/12/2020, kế toán sử dụng phần mềm kết chuyển xác định kết
quả xác định kết quả hoạt động kinh doanh năm năm 2020.
Lợi nhuận gộp về bán hàng = 47.853.573 - 10.670.596 = 37.182.977
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = 37.182.977 + 19.310 - (16.396.454 + 57.211.640) = (36.425.117)
Tổng lợi nhuận truớc thuế = (36.425.117) Thuế thu nhập doanh nghiệp = 0
Chỉ tiêu Mãsố Thuyếtminh Kỳ này Kỳ trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ 01 VII.1 47.853.573 32.257.27 4
2. Các khoản giảm trừ doanh thu ...02...
. 37DOanhlhuthuan^(IO'=01-02)... ....10... ...4778537573. ...32257274... 4. Giá vốn hàng bán ....11... ....VII.3.... ...
1076707596" ...14^034~670.
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
. cấp dịch vụ (20=10-11)... 20 ...37.182.977
18.222.60 4
6. Doanh thu hoạt động tài chính ...21... ....VΠ^4... ...891. 7. Chi phí hoạt động tài chính ...22... ....VII.5....
- Trong đó: Chi phí lãi vay: ...23...
8. Chi phí bán hàng ...25... ....VII.8.... ...
16^396454^ 8. Chi phí quản lý doanh nghiệp ...26... ....VII.8.... ...
5721L640^ ...7.693.824.
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD . (30=20+21-22-24)...'...'. .ɪ...
...30... ...
(36.425.117) ...10.529.671.
1O. Thu nhập khác ...31... ....VII.6.... 11. Chi phí khác ...32... ....VII.7....
12. Lợi nhuận khác ...40...
13. Tổng lợi nhuận trước thuế
. (50=30+40)...'...
...50... ...
(36.425.117) 10.529.671
. 14. Thuế thuế TNDN hiện hanh... ...51... ....VII10. . . ...2.905.766.
15. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51)
...60...
(36.425.117) 7.623.905
Cuối năm, kế toán dựa vào các sổ kế toán như sổ cái TK 5111, sổ cái TK 6321, sổ cái TK 642, sổ cái TK 6354, sổ cái TK 5154, sổ cái TK 9111, sổ cái TK 9112,... kế toán sử dụng phần mềm kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên nợ TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàng vào bên có TK 911 để xác định lãi, lỗ của doanh nghiệp.
Phần chênh lệch giữa bên có và bên nợ TK 911 sẽ được chuyển sang TK 421: “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Mau số: B-20/DNN Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
(Ban hành kèm theo Quyết _ r „ „ ,______*__________~ 1_______'_______ʌ.._____...._______ định Sô 48/2006/QD-BTC BÁO CÁOKẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
ngày 14/09/2006 Tháng 12 năm 2020
Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI A & P.L.U.S Mã số thuế: 0302351212
CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY TNHH THƯƠNGMẠI
A & P.L.U.S.
Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế về công tác kế toán tại Công ty TNHH Thuơng mại A & P.L.U.S đã mang đến cho em một số nhìn nhận sơ bộ, đánh giá chung về tổ chức hoạt động, tổ chức công tác hạch toán tại công ty nhu sau:
3.1.1. về tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại công ty:
3.1.1.1. Ưu điểm:
Công ty TNHH Thuơng mại A & P.L.U.S là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, đuợc thành lập dựa trên nhu cầu tiêu dùng của khác hàng, là một doanh nghiệp nhỏ nên