ThueGTGT Bán chịu
• Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
■ Trường hợp bán buôn:
Minh họa: Ngày 28/12/2020, công ty xuất bán cho Công ty Cổ phần D Store: 25 hộp sữa rửa mặt 100ml đơn giá là 180.000đ/chai, 20 chai nước hoa hồng đơn giá là 200.000đ/chai, 55 mặt nạ trắng da đơn giá là 220.000đ/chai và 100 chai xịt chống nắng với đơn giá là 100.000đ/chai. Tổng số tiền phải thu khách hàng là 30.600.000 đồng (VAT 10%).
Sau khi giao hàng cho khách hàng, nhân viên thủ kho đem phiếu xuất kho, phiếu giao nhận hàng hóa, biên bản cam kết thanh toán về kế toán lập hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu bán hàng như sau:
Nợ TK 131: 33.660.000 Có TK 5111: 30.600.000 Có TK 33311: 3.060.000
Hình 1. Ghi nhận doanh thu bán hàng
Khi khách hàng chuyển tiền thanh toán, kế toán tổng hợp số liệu để xác định số phát sinh nợ trong kỳ, tổng số tiền đã thanh toán, chưa thanh toán.
Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn GTGT, báo cáo bán hàng tại kho, bảng kê hàng hóa dịch vụ bán lẻ, sổ chi tiết TK 131, theo dõi số tiền còn thiếu để lập chứng từ ghi sổ, làm căn cứ để ghi vào sổ cái TK 511 cho công ty.
■ Trường hợp bán lẻ:
Minh hoa: Ngày 02/12/2020, công ty xuất bán cho chị Lan: 1 hộp tinh chất trắng da đơn giá là 390.000đ/chai, 7 hũ kem tay đơn giá là 11.795/chai và 4 hộp mặt nạ collagen đơn giá là 214.800đ/chai. Tổng số tiền phải thu khách hàng là 756.102 đồng (đã bao gồm VAT 10%). Chị Lan trả ngay bằng tiền mặt. Nhân viên bán hàng đã nộp đủ tiền cho kế toán.
Nhân viên bán hàng tại cửa hàng sử dụng phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng để ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, làm căn cứ để ghi sổ chi tiết bán hàng để theo dõi nghiệp vụ bán lẻ tại cửa hàng. Hình thức thanh toán cho nghiệp vụ bán lẻ của công ty chủ yếu là thanh toán bằng tiền mặt. Hàng ngày nhân viên bán hàng đem toàn bộ số
tiền bán được trong ngày nộp cho kế toán. Sau khi nhận tiền từ nhân viên bán hàng kế toán lập phiếu thu.
Từ báo cáo bán hàng hằng ngày, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, phiếu thu, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1111: 756.102 Có TK 5111: 687.365 Có TK 33311: 68.737
Hình 2. Ghi nhận doanh thu bán hàng tại cửa hàng bán lẻ
Cuối tháng nhân viên bán hàng lập báo cáo (bảng kê nộp tiền, báo cáo bán hàng, báo cáo tổng hợp kinh doanh,...) và gửi lên phòng kế toán, kế toán sẽ tổng hợp và lập bảng giải thích doanh thu. Sau khi đối chiếu số liệu chính xác, kế toán lập chứng từ ghi sổ về doanh thu của cửa hàng bán lẻ.
Kế toán tổng hợp sau khi đối chiếu số liệu trên các sổ chi tiết và báo cáo do các phần hành gửi đến, căn cứ vào các chứng từ ghi nhận vào sổ cái TK 5111.
Hình 3. Sổ cái TK 5111
2.2.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong năm 2020, tại Công ty TNHH Thương mại A & P.L.U.S không phát sinh nghiệp vụ giảm trừ doanh thu.
2.2.2. Ke toán giá vốn hàng bán
2.2.3. Nội dung giá vốn hàng bán tại công ty
2.2.4. Là doanh nghiệp chuyên kinh doanh các loại mỹ phẩm nhập khẩu, Công ty nhập khẩu hàng hóa từ các nhà sản xuất rồi sau đó bán lại cho khách hàng có nhu cầu.
2.2.5. Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho hàng hóa. Công ty sử dụng phần mềm kế toán để tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn.
Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 17. Hạch toán tài khoản 632
154,155,156,157 632 911
Tri giá vốn cùa hàng hóa,
dịch vụ xuất ban *■ Ket chuyền giá vốn xác định ____._____.__________. kết quả hoạt động kinh doanh 138. 152. 153. 155. 156. ... VVS
2.2.2.1. Phương thức tính giá vốn hàng bán
• Đối với hàng bán trực tiếp tại kho
Tại kho, số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ. Vì thế khi xuất bán hàng hóa, kế toán phản ánh giá vốn của hàng xuất bán.
• Đối với bán lẻ tại cửa hàng:
Khi xuất kho công ty để giao cho các cửa hàng, hàng hóa vẫn chưa được coi là tiêu thụ vì phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu này phản ánh hàng hóa xuất theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Khi cửa hàng gửi báo cáo bán hàng, báo cáo tổng hợp kinh doanh lên phòng kế toán thông báo về số hàng đã bán được thì kế toán tổng hợp sau khi đối chiếu các số liệu trên các sổ chi tiết và báo cáo do các phần hành chuyển đến, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 632.
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho.
Quá trình luân chuyển chứng từ: