❖ Thu thập thông tin về khách hàng:
- Do sự đa dạng hóa của tập khách hàng, Nexia nên xây dựng chương trình kiểm toán riêng đối với từng loại hình kinh doanh đăc thù. Bên cạnh đó công ty nên thường xuyên tham vấn ý kiến chuyên gia trong quá trình xây dựng các chương trình kiểm toán phù hợp nhằm tăng tính hiệu quả và thiết thực cao. Khi kiểm toán khoản mục CPTT đối với từng loại hình doanh nghiệp, đặc điểm của từng công ty KTV cần xem xét năm nay công ty có mở rộng hoạt động sản xuất không, bộ máy quản lý có sự thay đổi đặc biệt nào không, quy chế quản lý nội bộ có thay đổi gì không từ đó làm cơ sở đánh giá rủi ro
- Đối với Công ty cổ phần XYZ là khách hàng thường niên của NEXIA, có quy mô lớn và lĩnh vực hoạt động khá phức tạp, công ty cần phải chủ động mở rộng việc thu thập thông tin nhiều hơn thay vì phụ thuộc vào các thông tin kiểm toán niên độ trước để tránh bỏ sót những thông tin quan trọng có thể dẫn đến những sai sót không đáng có.
❖Về đánh giá, tìm hiểu KSNB của khách hàng:
KSNB là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản của đơn vị, đảm bảo độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện chế độ pháp lý và đảm bảo hiệu quả của hoạt động. Việc đánh giá KSNB sẽ góp phần giúp KTV xác định quy mô, thời gian và các thủ tục cần thiết phải thực hiện trong cuộc kiểm toán. Các kỹ thuật tìm hiểu KSNB cần được mở rộng để đáp ứng nhu cầu kiểm toán và nâng cao chất lượng kiểm toán của NEXIA. Trên cơ sở những thông tin thu thập được, KTV nên tóm tắt lại toàn bộ những thông tin về KSNB dưới dạng bảng tường thuật, bảng câu hỏi về KSNB hoặc lưu đồ tùy theo từng trường hợp cụ thể và lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán. Điều đó không chỉ nhằm mục đích đạt được sự hiểu biết để đánh giá độ tin cậy của KSNB mà còn hướng tới việc tư vấn cho khách hàng.
Tại Nexia bảng câu hỏi cho khoản mục CPTT cần phải được thay đổi và thiết kế lại. Giải pháp nâng cao hiệu quả của việc sử dụng bảng hỏi:
+ Phân loại câu hỏi quan trọng và thứ yếu dựa trên bản chất nghiệp vụ và thực tế của đơn vị;
+ Xác định hệ số cho cấp độ câu hỏi
+ Trả lời và cho điểm câu hỏi dựa vào thông tin đã tìm hiểu + Cụ thể hóa các câu hỏi và bổ sung các câu hỏi mở
+ Đưa ra các thang đo về mức độ (mạnh, yếu, trung bình)
Đối với công ty XYZ là một công ty có quy mô lớn, có nhiều loại công cụ dụng cụ, nhiều dạng CPTT khác nhau do đó nếu KTV chỉ sử dụng bảng hỏi sẽ không mô tả
được toàn diện hệ thống KSNB của khách hàng. KTV cần sử dụng kết hợp linh hoạt ba phương pháp trên để đạt kết quả tối ưu.
❖ Tính toán mức trọng yếu
Bên cạnh xác định mức trọng yếu trên tổng thể BCTC, KTV cần xem xét phân bổ mức sai sót chi tiết của từng khoản mục riêng biệt của BCTC tùy theo bản chất của khoản mục đó. Việc này có thể giải quyết được vấn đề liên quan đến các xét đoán mang tính chủ quan, cảm tính của KTV đồng thời giúp cho quá trình kiểm toán từng khoản mục sẽ thận trọng hơn.