Với tiêu chí làm việc là đặt khách hàng làm vị trí trung tâm, chất lượng dịch vụ luôn được công ty Nexia chú trọng và đưa lên hàng đầu trong mỗi cuộc kiểm toán. Để đạt được mục tiêu này, việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện đầy đủ và chặt
chẽ ở từng khâu thông qua mô hình “ ba tấm lưới lọc ”. Để hiểu rõ hơn, mô hình được khái quát lại như sau:
Hình 2.4. Sơ đồ kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty
Thông thường một cuộc kiểm toán ở công ty Nexia STT bao gồm 4-5 người, tùy thuộc vào khối lượng công việc bên phía khách hàng. Những nhân viên này làm việc dưới sự giám sát của trưởng nhóm kiểm toán. Việc kiểm soát chất lượng được thực hiện ở cả 3 giai đoạn :
Giai đoạn lập kế hoạch :
Việc tìm hiểu các thông tin liên quan tới đặc điểm, ngành nghề kinh doanh của khách hàng đã giúp KTV đánh giá được phần nào rủi ro từ đó phân công công việc cho các trợ lý của mình sao cho phù hợp với trình độ và chuyên môn của mỗi người. Bên cạnh đó, đối với những khoản mục chiếm giá trị lớn, trưởng nhó sẽ lưu ý với mỗi thành viên và đưa ra những lưu ý và thủ tục kiểm toán cần thiết cho nó.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán :
Đội kiểm toán tiến hành làm việc dưới tinh thần độc lập, luôn giữ thái độ hoài nghi nghề nghiệp trong suốt thời gian làm việc của mình. Trong quá trình thực hiện, nếu có
phát hiện được vấn đề phát sinh ngoài khả năng, thì trao đổi lại ngay với trưởng nhóm trước khi đưa ra ý kiến khách quan của bản thân mình.
Giai đoạn kết thúc:
Các trợ lý kiểm toán hoàn thành nhiệm vụ, công việc của mình, thực hiện việc in và lưu lại hồ sơ kiểm toán của riêng rẽ từng công ty. Trước khi đưa ra được báo cáo kiểm toán đến tay khách hàng, việc soát xét lại một lượt các giấy tờ làm việc là việc vô cùng cần thiết cụ thể như sau:
Đầu tiên, giấy tờ làm việc với mục đích kiểm toán các danh mục trên BCTC đã được in được thực hiện bởi các trợ lý kiểm toán, là những người có kinh nghiệm, chuyên môn thực hiện tiến hành tham chiếu đến các giấy tờ làm việc khác có liên quan. Nếu phát hiện ra bất cứ sai sót nào, số liệu không thể liên kết được qua các giấy tờ làm việc khác thì trợ lý kiểm toán chịu trách nhiệm cho phần hành đấy sẽ có nhiệm vụ xem xét lại giấy tờ làm việc của mình. Đó chính là tấm lọc đầu tiên. Sau khi hoàn thiện tài liệu một cách chỉn chu nhất, thì sẽ tới “ tấm lọc thứ hai ” - chính là những người trưởng nhóm kiểm toán. Ở giai đoạn này trưởng nhóm sẽ đọc lại hết file và đưa ra “ review notes” về những vấn đề họ chưa nắm rõ ràng, hay cần bổ sung thêm giấy tờ làm việc, kiểm tra đến những chứng từ gì,... việc này là để đảm bảo cho số liệu đã được trình bày đúng và hợp lý. Hiện tại, ông Nguyễn Thành Trung và bà Nguyễn Việt Nga là hai giám đốc và đồng thời cũng là “ tấm lọc cuối cùng” trong khâu kiểm soát chất lượng tại công ty Nexia STT. Ngoài ra, định kì còn soát xét, lựa chọn ra một bộ hồ sơ kiểm toán để kiểm tra lại tính hợp lệ, hợp lý, tuân thủ theo đúng quy trình kiểm toán tại công ty hay chưa.
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toánbáo cáo tài chính do công ty TNHH Nexia thực hiện.