Nhà nước (Bộ Tài chính) có vai trò quan trọng trong phát triển thị trường nói chung và thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán nói riêng. Để nâng cao chất lượng kiểm toán và phát triển các công ty kiểm toán, bên cạnh ban hành nguyên tắc, Chuẩn mực về kế toán, kiểm toán, Nhà nước cần phải có quyết định, quy chế mới nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán. Năm 2013, Quốc hội đã ban hành Luật kiểm toán độc lập và có hiệu lực từ năm 2014. Tuy nhiên đến nay Bộ Tài chính chưa ban hành các văn bản hướng dẫn áp dụng Chuẩn mực kiểm toán hay các văn bản quy định pháp lý, kiểm tra, giám sát chất lượng hoạt động kiểm toán. Giải pháp từ phía nhà nước:
- Tiếp tục hoàn thiện hệ thống Chuẩn mực về kế toán, kiểm toán Việt Nam phù hợp với tình hình thực tế.
- Bổ sung, sửa đổi, hoàn chỉnh văn bản pháp quy cho phù hợp với tình hình thực tế và xu thế hội nhập kinh tế quốc tế.
- Có chính sách hỗ trợ nâng cao chất lượng, năng lực, trình độ KTV như các khóa đào tạo ngắn hạn...
- Hướng dẫn, đào tạo kế toán, KTV khi ban hành quy định mới. Quy định thể chế thi tuyển và cấp chứng chỉ KTV, khuyến khích công ty kiểm toán đăng kí hành nghề kiểm toán mua bảo hiểm rủi ro nghề nghiệp.
- Khuyến khích doanh nghiệp và các tổ chức thuê công ty kiểm toán thực hiện kiểm toán BCTC hằng năm hoặc báo cáo quyết toán dự án đầu tư trước khi nộp cho cơ quan nhà nước hoặc công khai BCTC.
Ngoài ra, Bộ tài chính cần sớm xây dựng cơ chế giám sát; chất lượng dịch vụ kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập. Đặc biệt trong điều kiện hiện nay, số lượng các công ty kiểm toán độc lập mới ra đời ngày càng tăng nhưng vẫn gần như là “quá tải” với nhu cầu kiểm toán, làm ảnh hưởn tới chất lượng cuộc kiểm toán. Có như vậy các doanh nghiệp mới thực sự tin tưởng và nhận thức một cách đúng đắn về dịch vụ kiểm toán cũng như địa vị pháp lý của các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam
3.5.2. về phía các tổ chức nghề nghiệp
Hội kế toán Việt Nam để thực hiện tốt chức năng giám sát đội ngũ hành nghề kế toán, kiểm toán chuyên nghiệp và các hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán ở Việt Nam cần có các giải pháp:
- Hoạch định chiến lược xây dựng và phát triển hội trở thành tổ chức nghề nghiệp cùng với quá trình hội nhập kinh tế.
- Chủ động trong việc gặp gỡ các tổ chức hiệp hội Kiểm toán các nước phát triển để tăng cường các hoạt động như hợp tắc cùng phát triển, cũng như học hỏi kinh nghiệm của
họ.
- Có bộ máy chuyên chịu trách nhiệm thiết lập và mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế, từ ban tư vấn kế toán kiểm toán có chế độ, chương trình làm việc chủ động, thường xuyên tư vấn với Chính Phủ và Bộ tài chính trong việc phát triển ngành nghề và dịch vụ kế toán, kiểm toán tại Việt Nam. Khuyến khích các công ty kiểm toán nước ngoài liên kết với công ty trong nước để phát triển.
- Hoàn thiện hơn nữa chương trình kiểm toán mẫu do Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) soạn thảo.
- Chương trình kiểm toán mẫu là chương trình kiểm toán do VACPA soạn thảo năm và đang được VACPA làm căn cứ để kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán hàng năm của các công ty kiểm toán.
Ưu diểm của chương trình kiểm toán mẫu là được xây dựng khoa học, các thủ tục kiểm toán được xây dựng chi tiết nhằm hạn chế những sai sót có thể mắc phải trong quá trình thực hiện kiểm toán BCTC. Tuy nhiên, chương trình kiểm toán mẫu cũng còn tồn tại những nhược điểm nhất định như thủ tục đánh giá hệ thống KSNB chưa khoa học, một vài giấy làm việc mẫu không thể thực thi trong thực tế, tốn kém nhiều nhân lực và thời gian kiểm toán dẫn đến chi phí các cuộc kiểm toán sẽ tăng lên. Chi phí kiểm toán tăng cao sẽ khiến cho một số công ty kiểm toán cắt bỏ một số thủ tục kiểm toán từ đó làm ảnh hưởng đến chất lượng của cuộc kiểm toán.
3.5.3. Về phía Công ty TNHH NEXIA STT.
- Cần đảm bảo công tác lập kế hoạch kiểm toán: về thời gian tiến hành các cuộc kiểm toán phải đảm bảo hợp lý, phù hợp với tính chất từng cuộc kiểm toán bởi sự phân bổ thời gian đảm bảo đến chất lượng của từng cuộc kiểm toán.
- Công ty cẩn tổ chức nhiều hơn nữa các khóa học nâng cao nghiệp vụ cho KTV, các trợ lý kiểm toán theo từng cấp bậc
- Công ty cần nâng cao trình độ tin học và những kiến thức chuyên môn cho nhân viên. Công ty cũng cần tổ chức các khóa học nâng cao nghiệp vụ cho KTV, thuê các chuyên gia cung cấp, cập nhật kiến thức về đánh giá, thẩm định tài sản, dự án cho KTV
phụ trách phần hành kiểm toán CPTT.
- Cần đảm bảo nguồn nhân lực tốt để đảm bảo chất lượng của các cuộc kiểm toán: Công ty kiểm toán chú trọng chính sách tuyển dụng và đào tạo nhân sự. Công ty nên tổ chức các buổi tập huấn, đào tạo, cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ. Cùng với đó là chế độ khen thưởng, đãi ngộ để tạo động lực phấn đấu cho nhân viên.
- Nếu có đủ năng lực về tài chính, Công ty có thể mua phần mềm kiểm tóan về đánh giá rủi ro, trọng yếu để sử dụng cho công tác kiểm toán của mình.
- Công ty cần có sự giám sát chặt chẽ quá trình kiểm toán và tăng cường công tác hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán, thu thập thông tin chính xác kịp thời.
- về chế độ đãi ngộ, công ty cần có những chính sách, nhằm thu hút và giữ nhân tài như: chế độ lương, môi trường làm việc chuyên nghiệp, chế độ phúc lợi tốt.
3.5.4. về phía các Kiểm toán viên
Kiểm toán viên chính là những người làm việc trực tiếp với khách và trực tiếp kiểm toán các phần hành. Nếu kiểm toán viên mắc sai sót sẽ đem lại những hậu quả lớn và ảnh hưởng đến cả công ty kiểm toán cũng như đến khách hàng. Do đó, chính bản thân kiểm toán viên phải là những người chịu áp lực và có trách nhiệm với công việc mình làm. Với vai trò là 1 thực tập sinh kiểm toán, em nhận ra rằng trở thành 1 kiểm toán viên cần phải chuẩn bị nhiều thứ cả về kiến thức và đạo đức.
- Về mặt kiến thức: KTV phải nắm chắc kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế, pháp luật. Vì vậy, KTV không ngừng nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn bằng cách tìm đọc, nghiên cứu và nắm được các quy đinh của pháp luật. Ngoài ra, KTV còn phải luôn luôn tích lũy, trau dồi kinh nghiệm của mình, vân dụng linh hoạt sáng tạo các thủ tục kiểm toán trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán.
- Về mặt đạo đức: KTV luôn giữ vững đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập khách quan bởi thực tế hiện nay rất nhiều doanh nghiệp vì muốn có một BCTC đẹp, tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tốt nên đã mua chuộc các kiểm toán viên, cấp cho KTV những lợi ích vật chất để KTV có thể đưa ra ý kiến kiểm toán mà đơn vị mong đợi.
- Về mặt kĩ năng: Trau dồi hơn nữa kĩ năng sắp xếp thời gian và làm việc dưới áp lực. Vì bản chất của công việc kiểm toán là làm việc dưới nhiều deadline đặc biết trong thời điểm từ tháng 1 đến tháng 3. Bên cạnh đó, kiểm toán viên cũng cần luôn giữ bản thân tỉnh táo để đưa ra những xét đoán và nhận định phù hợp.
3.5.5. về phía các trường đào tạo
Nguồn nhân lực là một yếu tố quan trọng, đầu tiên và không thể thiếu được của lĩnh vực kiểm toán. Một công ty kiểm toán muốn tồn tại và phát triển được thì phải có đội ngũ
106
nhân viên có kiến thức, năng lực và đủ điều kiện để hoạt động. Trường học là môi trường quan trọng để đào tạo ra nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán. Vì vậy, về phía nhà trường em xin có một số đề xuất sau:
- Hoàn thiện phưong pháp đào tạo sinh viên, thường xuyên cập nhật các thông tin mới về lĩnh vực kiểm toán.
- Tạo điều kiện cho sinh viên được đi thực tế trong quá trình học nhằm giúp sinh viên sớm định hình được công việc sau này để có thể có kế hoạch định hướng cho việc học trên trường lớp.
- Bổ sung thêm những tài liệu về chuyên ngành kiểm toán trong thư viện của nhà trường hoặc thiết lập hệ thống tra cứu tài liệu online nhằm giúp các sinh viên có thể truy cập tài liệu từ xa, đặc biệt trong thời điểm dịch bệnh như hiện nay.
- Kết hợp giảng dạy với thực hành, xen kẽ những liên hệ thực tế với bài học lý thuyết. Tổ chức thêm các hoạt động ngoại khóa nhằm củng cố thêm kĩ năng mềm cũng như hành trang cho sinh viên đam mê kiểm toán .
- Mở thêm hoặc bổ sung giảng dạy kiến thức tin học trong môn kiểm toán. Vì việc kiểm toán BCTC cần dùng nhiều đến các kĩ năng tin học. Điều này giảm thiểu cho kiểm toán viên rất nhiều những thao tác thủ công. Thành thạo tin học văn phòng là điều vô cùng quan trọng để kiểm toán viên giảm bớt khối lượng công việc tay chân và tập trung vào công việc cần dùng đến phân tích, xét đoán...Phần lớn trong công việc kiểm toán là việc sử dụng Excel. Do đó, nhà trường có thể xen kẽ việc thực hành excel trong bộ môn kiểm toán nhằm đưa sinh viên đến gần hon với công việc kiểm toán các phần hành.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chưong 3 của khóa luận đã đưa ra những nhận xét, kiến nghị, giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế và hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH NEXIA STT thực hiện.