- Việc kiểm toán nợ cơng phải được đặt trong ngun tắc kiểm sốt nợ
3.2.4.Xây dựng Quy trình kiểm tốn nợ cơng
Mặc dù kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ và kiểm tốn hoạt động có những mục tiêu và tiêu chí khác nhau, trong đó kiểm tốn hoạt động tập trung vào tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực của các hoạt động hoặc các chương trình nợ cơng hơn là các báo cáo tài chính và việc tuân thủ các điều kiện pháp lý cụ thể. Tuy nhiên, các hình thức này đều có các bước thực hiện tương tự giúp KTNN tiến hành cơng tác kiểm tốn với hiệu quả và hiệu lực cao.
Cũng như các cuộc kiểm toán thuộc các lĩnh vực khác, cuộc kiểm tốn nợ Chính phủ cũng bao gồm các bước cơ bản như sau:
Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán
Lập và gửi báo cáo kiểm toán
Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán. (1) Chuẩn bị kiểm toán: Gồm các công việc như sau:
- Khảo sát thu thập thơng tin về nợ, hệ thống kiểm sốt nội bộ và các thơng tin khác có liên quan về quản lý nợ cơng, các cơ quan có liên quan đến quản lý nợ cơng. Thông tin về nợ công chủ yếu được thu thập tại Bộ Tài chính, có thể một số nội dung liên quan đến Ngân hàng Nhà nước, Bộ Kế hoạch và Đầu tư. Tuỳ thuộc vào mục tiêu kiểm tốn, có thể thu thập thơng tin tại các chính quyền địa phương và các đối tượng trực tiếp sử dụng các khồn nợ cơng;
- Đánh giá các thông tin đã thu thập được và hệ thống kiểm sốt nội bộ đối với cơng tác quản lý nợ cơng;
- Với các cuộc kiểm tốn chuyên đề cần xác định chủ đề kiểm tốn nợ cơng. Việc lựa chọn chủ đề kiểm toán cần được tiến hành trên cơ sở phân tính tình hình về quản lý nợ cũng như những tác động của thị trường liên quan đến danh mục nợ, chi phí vay nợ Chính phủ và các thơng tin về tình hình kinh tế, chính trị có liên quan.
- Xác định trọng yếu và rủi ro kiểm tốn; - Lập kế hoạch kiểm tốn nợ cơng.
(2) Thực hiện kiểm tốn: áp dụng các phương pháp chun mơn, nghiệp vụ kiểm toán để thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm toán. Đối với các cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính về nợ cơng cần thu thập thơng tin, kiểm tốn việc hạch tốn và báo cáo nợ cơng để đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của các báo cáo nợ hàng năm của Chính phủ. Với các cuộc kiểm tốn chun đề, kiểm toán hoạt động, cần thu thập bằng chứng để đánh giá về công tác quản lý nợ theo từng nội dung, phương diện quản lý, hiệu quả của các khoản nợ cơng trên cơ sở đó đưa ra ý kiến đánh giá về quản lý nợ công.
(3) Lập và gửi báo cáo kiểm toán: Báo cáo kiểm toán là sản phẩm của cuộc kiểm toán thể hiện các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã kiểm tốn. Ngồi các nhà quản lý nợ, Lãnh đạo kiểm tốn, các tổ chức cung cấp tín dụng, cịn có cơng chúng quan tâm nên báo cáo kiểm tốn phải được trình bày một cách súc tích, ngắn gọn và dễ hiểu. Báo cáo kiểm tốn nợ cơng cần được lập và gửi cho cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. Trong một số trường hợp hoặc theo quy định của pháp luật của mỗi quốc gia, báo cáo kiểm tốn về quản lý nợ cơng có thể cịn phải công bố công khai cho công chúng.
(4) Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán: Kiểm tra việc thực hiện các khuyến nghị của KTNN đưa ra nhằm cải tiến công tác quản lý nợ
công, tăng cường hiệu quả, hiệu lực trong hoạt động của cơ quan quản lý nợ và các cơ quan hữu quan. Việc kiểm tra không nhất thiết phải thực hiện riêng rẽ mà thông qua kiểm tốn nợ cơng năm hiện hành kết hợp với việc xem xét đánh giá việc thức hiện các khuyến nghị của các cuộc kiểm tốn trước từ đó đưa ra khuyến nghị phù hợp ở năm hiện tại và năm tiếp theo. Cơ quan KTNN cũng có thể yêu cầu cơ quan quản lý nợ và các cơ quan hữu quan báo cáo (trong trường hợp pháp luật cho phép) tình hình thực hiện các khuyến nghị về cải tiến cơng tác quản lý nợ đồng thời báo cáo Chính phủ, Quốc hội về tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị của KTNN.