2.3.3.1. Nguyên nhân khách quan
Thứ nhất, tác động của khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế thế giới. Nền kinh tế thế giới và trong nuớc phục hồi chậm, các thị truờng xuất khẩu và thu hút đầu tu còn gặp khó khăn, khả năng tiếp cận tín dụng của các doanh nghiệp chua thực sự đuợc cải thiện, cầu tiêu dùng còn yếu, vốn đầu tu FDI giải ngân tăng thấp, xuất khẩu giảm, đã gây ảnh huởng tới hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố, tồn kho ở một số ngành và lĩnh vực còn ở mức cao (bất động sản, vật liệu xây dựng...); một số các doanh nghiệp giải thể, tạm ngừng hoạt động làm giảm đáng kể nguồn thu cho ngân sách.
Thứ hai,, ảnh huởng của các chính sách kinh tế vĩ mô. Việc Thành phố thực hiện các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị quyết của Chính phủ về các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, nhu: triển khai chính sách giản, giảm một số khoản thu về thuế (thu nhập doanh nghiệp, giá trị gia tăng...), phí, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất... đã tác động đến thu NSNN trên địa bàn Thành phố. Ngoài ra, thu từ hoạt động xuất nhập khẩu giảm qua từng năm do thực hiện cơ chế giảm thuế suất thuế nhập khẩu theo lộ trình hội nhập kinh tế
quốc tế theo cam kết của Chính phủ (cắt giảm thuế theo lộ trình các hiệp định CEPT, ASEAN- Trung Quốc, ASEAN-Hàn Quốc...; điều chỉnh mức thuế theo các cam kết quốc tế nhu WTO...).
Thứ ba, tính lồng ghép trong hệ thống NSNN của Việt Nam. Ở nuớc ta ngân sách cấp duới là một bộ phận hợp thành của ngân sách cấp trên. Quy định lồng ghép của hệ thống NSNN cơ bản đảm bảo tính thống nhất và tính tuân thủ của các cấp ngân sách. Tuy nhiên, cũng do tính lồng ghép này mà quy trình NSNN khá phức tạp, thời gian xây dựng dự toán và quyết toán ngân sách dài trong khi thời gian cho mỗi cấp lại rất hạn chế; trách nhiệm của từng cấp không rõ ràng; không thực sự đảm bảo quyền tự chủ của cấp duới; một số khoản thu, chi của ngân sách cấp duới do cấp trên ấn định, dẫn đến không khuyến khích cấp duới cân đối thu - chi và lập dự toán tích cực mà thuờng xuyên có xu huớng lập dự toán thu thấp, dự toán chi cao để đuợc nhận hỗ trợ nhiều hơn từ ngân sách cấp trên.
Thứ tư, hệ thống thuế qua nhiều lần cải cách vẫn chua đáp ứng đuợc yêu cầu; chua chuyển huớng kịp thời để thích nghi với môi truờng kinh tế ngày càng đổi mới; chua dự báo hết những chuyển biến nhanh chóng của quá trình phát triển KT-XH; chính sách thuế chua bao quát hết mọi nguồn thu trong nền kinh tế, chua khuyến khích và bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn sản xuất trong nuớc. Chua thực sự đảm bảo bình đẳng và công bằng về nghĩa vụ thuế. Ngoài ra chính sách thuế vẫn còn nhiều phức tạp, một số sắc thuế còn nhiều thuế suất, còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn, giảm thuế làm hạn chế tính trung lập của thuế, làm cho công tác quản lý thuế tuơng đối phức tạp, dễ phát sinh tiêu cực.
Thứ năm, trình độ nhận thức của xã hội về thu nộp NSNN và sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả NSNN còn thấp. Đại bộ phận nguời dân chua thấy đuợc việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế là trách nhiệm của mọi công dân, chua hỗ
trợ tích cực cho cơ quan thuế thu thuế; ý thức chấp hành pháp luật về thuế của các đối tuợng nộp thuế còn thấp, tính trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn ra khá phổ biến, vừa thất thu thuế vừa không công bằng trong xã hội. Một số ngành, đơn vị, quận huyện xã phuờng sử dụng các khoản chi NSNN chua chấp hành tốt các qui định của luật, chưa nâng cao ý thức quản lý sử dụng vốn tiết kiệm, có hiệu quả. Việc chấp hành cơ chế quản lý tài chính, quản lý chi tiêu NSNN không đúng quy định là nguyên nhân nảy sinh lãng phí ở một số khâu, một số khoản chi. Một số ít lãnh đạo, cán bộ công chức ở các phòng ban thuộc Thành phố và xã phường chưa nâng cao ý thức tiết kiệm trong chi tiêu ngân sách. Các đơn vị sử dụng ngân sách còn lãng phí, thất thoát, như: mua sắm xe ô tô con, trang thiết bị văn phòng; chi cho xây dựng, quản lý, sử dụng trụ sở làm việc; chi cho tiếp khách, tổ chức hội nghị quá định mức và sai mục đích...
Thứ sáu,, ảnh hưởng của quá trình mở rộng Hà Nội. Ngày 29/05/2008, Quốc hội ban hành Nghị quyết số 15/2008/QH12 về việc điều chỉnh địa giới hành chính Thành phố Hà Nội và một số tỉnh có liên quan. Theo đó, hợp nhất toàn bộ tỉnh Hà Tây và chuyển toàn bộ huyện Mê Linh - tỉnh Vĩnh Phúc vào Thành phố Hà Nội.
Quá trình mở rộng địa giới hành chính ít nhiều có sự khác biệt về chính sách thu - chi NSNN giữa các địa phương trước đây, có chính sách chồng chéo và không còn phù hợp với tình hình thực tế hiện nay. Sau khi hợp nhất ngành Tài chính và Thuế Thành phố đã phải rà soát lại các cơ chế chính sách thu, chi của địa phương trước khi hợp nhất để trình cấp có thẩm quyền quyết định thống nhất tổ chức lại cho phù hợp với điều kiện mới của Thành phố. Công tác tổ chức quản lý thu thuế, phí, lệ phí giữa các khu vực có sự khác nhau; một số đơn vị đội ngũ cán bộ làm công tác thu năng lực, phẩm chất còn hạn chế. Các cấp chính quyền đã có sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo song ở một
số địa phương công tác quản lý thu, chi NSNN vẫn chưa thực sự hiệu quả, thiếu sự kiểm tra, giám sát.
2.3.3.2. Nguyên nhân chủ quan
Thứ nhất, hệ thống tổ chức bộ máy quản lý ngân sách địa phương còn phân tán, thiếu tập trung thống nhất làm giảm hiệu lực quản lý. Hệ thống tài chính hiện nay gồm Sở Tài chính trực thuộc UBND địa phương, còn lại cơ quan Thuế, Hải quan và Kho bạc trực thuộc trung ương (ngành dọc) về chuyên môn và chịu sự quản lý của địa phương. Hệ thống tổ chức và phân giao nhiệm vụ hiện hành trên thực tế vừa có sự chồng chéo trùng lặp công việc, vừa không hết chức năng vốn có, trách nhiệm thiếu rõ ràng. Khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì ít nhất 2 cơ quan cùng mở sổ theo dõi, hạch toán kế toán. Ví dụ như, công tác chi NSTP do Sở Tài chính và Kho bạc Nhà nước quản lý hay công tác quyết toán NSTP Kho bạc Nhà nước đã thực hiện quyết toán thay cho cơ quan Tài chính, Thuế, Hải quan... Trong khi đó, Sở Tài chính với chức năng là cơ quan địa phương thực hiện tham mưu UBND Thành phố điều hành ngân sách luôn ở thế bị động do không trực tiếp quản lý đối tượng thu, nguồn thu; khó nắm bắt thường xuyên kịp thời tình hình giải ngân, rút dự toán, kinh phí còn tồn của các đơn vị sử dụng ngân sách. Điều này làm cho công tác tham mưu quản lý kém hiệu quả, chưa bắt kịp thực tế; ngân sách không phát huy hết vai trò điều tiết vĩ mô.
Thứ hai, một bộ phận cán bộ làm công tác quản lý thu, chi NSNN trên địa bàn Thành phố chưa theo kịp với yêu cầu, nhiệm vụ trong giai đoạn mới; chưa bắt kịp được kỹ năng quản lý hiện đại, chuyên sâu (như: phần mềm Quản lý ngân sách 8.0; Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc - TABMIS; ...). Công tác đào tạo đã được tiến hành, tuy nhiên còn thiếu đồng bộ và thường xuyên, dẫn đến khó khăn cho cán bộ trong tiếp cận công nghệ hiện đại. Ngoài ra, ý thức trách nhiệm của một số cán bộ làm công tác quản lý
thu, chi NSNN còn chưa cao. Một số trường hợp chưa tận tuỵ, công tâm, khách quan giữa quyền lợi Nhà nước và quyền lợi người nộp NSNN, giữa quyền lợi của các đơn vị sử dụng NSNN khác nhau; nhiều trường hợp còn sách nhiễu, gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế và sử dụng NSNN.
Thứ ba, hệ thống các văn bản pháp luật trên lĩnh vực quản lý thu - chi NSNN ở địa phương không ngừng được sửa đổi, bổ sung hoàn thiện nhưng còn những vấn đề cần phải tiếp tục được nghiên cứu điều chỉnh. Điển hình như, quy định về hệ thống định mức chi ngân sách Thành phố được áp dụng với thời kỳ ổn định ngân sách là 5 năm, tuy nhiên không có sự điều chỉnh hàng năm, trở nên lạc hậu, không phù hợp với thực tế và khá cứng nhắc. Điều đó dẫn đến tình trạng phổ biến là trên thực tế các cơ quan, đơn vị khó có thể sử dụng các định mức này để chi tiêu, buộc phải đối phó trong thanh toán, quyết toán cho phù hợp với quy định đề ra. Ngoài ra, các chế tài về xử phạt vi phạm liên quan đến lĩnh vực thu nộp và sử dụng NSNN (thuế, chi hành chính sự nghiệp, chi đầu tư xây dựng cơ bản...) còn hạn chế, chưa đủ sức răn đe.
Thứ tư, chưa có biện pháp hợp lý để bồi dưỡng, mở rộng nguồn thu NSNN một cách thỏa đáng. Đây là một vấn đề rất quan trọng vì nếu không quan tâm bồi dưỡng, mở rộng nguồn thu thì dễ dẫn đến tình trạng lạm thu (vì chỉ tập trung tăng thu đối với những doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh đã quản lý được), mất nguồn thu (vì các hộ kinh doanh cá thể không thể chịu được mức thuế liên tục tăng sẽ chuyển sang kinh doanh lén lút gây thất thu.). Ngoài ra, do việc chưa quan tâm bồi dưỡng nguồn thu dẫn đến một bộ phận doanh nghiệp không có điều kiện để tái đầu tư, hiện đại hóa công nghệ, mở rộng sản xuất, tạo thêm nhiều sản phẩm cho xã hội, điều đó càng thu hẹp nguồn thu ngân sách.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trên cơ sở lý luận nền tảng ở chương 1, trong chương 2, Luận văn tập trung phân tích thực trạng về quản lý thu chi NSNN trên địa bàn Thành phố Hà Nội từ năm 2012 đến năm 2014. Cụ thể đi sâu vào việc phân tích các nội dung: Kết quả đạt được trong quản lý thu, chi NSNN Thành phố (công tác lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán NSNN) nhìn chung đã có sự tiến bộ qua các năm và đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội của Thành phố. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại những hạn chế cần khắc phục, như: việc lập dự toán còn thiếu cơ sở khoa học vững chắc; việc chấp hành dự toán còn gặp nhiều khó khăn: tình trạng thất thu NSNN vẫn tiếp tục xảy ra, chi NSNN lãng phí và kém hiệu quả; công tác quyết toán còn mang nặng tính hình thức... Nguyên nhân cơ bản của hạn chế là do hệ thống pháp luật chưa hoàn chỉnh; ý thức chấp hành thu - chi NSNN của một bộ phận tổ chức và cá nhân còn thấp; việc tổ chức hệ thống quản lý và điều hành NSNN ở địa phương còn những nội dung chưa phù hợp với thực tiễn; đội ngũ cán bộ còn hạn chế về trình độ và năng lực. Những kết quả đạt được và những tồn tại, hạn chế của công tác quản lý thu - chi NSNN trên địa bàn Thành phố Hà Nội trong thời gian qua sẽ là cơ sở cho việc đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác trên trong thời gian tới tại chương 3.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI