2.3.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán.
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hơp đồng.
Công ty cổ phần xây dựng X là một khách hàng mới của công ty ATAX chính vì vậy trước khi chấp nhận khách hàng thì ATAX thu thập thông tin về công ty thông qua các bên có quan hệ của khách hàng, các sự kiện quan trọng trong năm tài chính, đánh giá tính liêm chính của Ban Giám Đốc. Sau khi thu thập thông tin thì phải đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức cao, trunh bình, hay thấp để xem xét có chấp nhận khách hàng mới hay không. Xem chi tiết giấy làm việc A110 tại phụ lục.
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Sau khi hai bên đã thỏa thuận, hợp đồng kiểm toán đươc ký kết. Trên cơ sở đó công ty lựa chọn nhóm kiểm toán. ATAX sẽ gửi thư cho công ty cổ phần xây dựng X về kế hoạch kiểm toán để thông báo nhóm kiểm toán, nội dung cuộc kiểm toán, thời gian dự kiến. Xem chi tiết tại giấy làm việc A230 tại phụ lục
ATAX gửi danh sách những tài liệu cần thiết phục vụ cho quá trình kiểm toán mà khách hàng cung cấp như BCTC, Biên bản họp hội đồng cổ đông, sổ nhật ký chung… xem chi tiết ở giấy làm việc A240 tại phụ lục.
Tiến hành cam kết tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán nhằm đảm bảo các thành viên trong đoàn kiểm toán phải độc lập với công ty khách hàng để cuộc kiểm toán được minh bạch kết quả chính xác. Xem chi tiết tại giấy làm việc A260 tại phụ lục.
Soát xét các yêu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV chi tiết tại giấy làm việc A270 tại phụ lục.
Sau đó KTV hẹn gặp và trao đổi với BGĐ đơn vị về kế hoạch kiểm toán chi tiết tại giấy làm việc A290 tại phụ lục
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động.
Trong bước này, KTV thu thập thông tin về môi trường hoạt động, các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng tới doanh nghiệp, các thông tin về doanh nghiệp bao gồm: các hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu, các bên liên quan, hệ thống kế toán áp dụng… Thủ tục này sẽ giúp KTV xác định và hiểu biết các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC , qua đó
giúp KTV nhận định những rủi ro và sai sót trong yếu có thể xảy ra xem chi tiết tại giấy làm việc A310 tại phụ lục.
Để kiểm toán các chu trình bán hàng – phải thu – thu tiền có hiệu quả KTV đi tìm hiểu các chu trình trên thông giấy làm việc A310 và A410 xem chi tiết tại phụ lục. Sau khi xem xét và đánh giá KTV đưa ra kết luận là hệ thống KSNB của các chu trình trên đã được thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát và quyệt định thực hiện kiểm toán cơ bản ở mức cao mà không thực hiện thử nghiệm kiểm soát. Vì KTV cho rằng thử nghiệm cơ bản cho kết quả đáng tin cậy.
Phân tích sơ bộ BCTC
Phân tích sơ bộ số liệu các khoản mục trên bảng cân đối kế toán, BCKQHĐKD năm 2015 trước kiểm toán so với năm 2014 sau kiểm toán. Qua phân tích sơ bộ có thể thấy những điểm sau: Tổng tài sản năm nay so với năm trước tăng 10,408 tỷ tương đương 48%, do hàng tồn kho tăng 5,118 tỷ tương đương 190%, các khoản phải thu khác hàng tăng 3,376 tỷ tương đương 65% và tài sản cố định tăng 3,525 tỷ tương đương 31%.
Hàng tồn kho năm nay so với năm trước tăng 5,118 tỷ tườn đương 190% do nhiều công trình thi công trong năm chưa được hoàn thành
Các khoản phải thu năm nay so với năm trước tăng 3,376 tỷ tương đương 65% do trong năm có nhiều công trình đã hoàn thành nhưng khách hàng chưa có tiền để thanh toán
Tài sản cố định năm nay tăng 3,525 tỷ tương đương 31% do trong năm công ty nhận được nhiều công trình nên cần tăng cường tài sản cố định để thi công
Tiền vay năm nay tăng 2,345 tỷ tương đương 49% do công ty vay để mua tài sản cố định và đẩy mạnh thi công.
Còn doanh thu năm nay tăng 4,290 tỷ tương đương 19% do trong năm công ty hoàn thành được nhiều công trình.