xây dựng tại công ty TNHH ATAX.
3.2.1 Ưu điểm.
Chương trình kiểm toán chung đối với các doanh nghiệp xây dựng được thiết kế khá rõ ràng và chi tiết, giúp KTV bao quát hết được các mục tiêu kiểm toán của các phần hành trọng yếu của BCTC: Doanh thu, nợ phải thu, giá vốn và hàng tồn kho. Thu thập đầy đủ các bằng chứng tin cậy làm cơ sở để đưa ra ý kiến kiểm toán, đồng thời KTV cũng đã linh động trong việc thực hiện các thủ tục sao cho phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp sao cho vẫn đảm bảo chương trình kiểm toán chung.
Đối với các công ty xây dựng công việc kiểm toán được đảm nhiệm bởi kiểm toán viên và trợ lý KTV có năng lực chuyên mô phù hợp. KTV thực hiện đầy đủ các thủ tục dựa trên chương trình kiểm toán theo trình tự đi từ tìm hiểu thông tin rồi mới đến thực hiện thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết. Các phát hiện của KTV và trợ lý kiểm toán đều được ghi chép khá đầy đủ trên giấy tờ làm việc sau đó báo cáo và xin ý kiến của trưởng đoàn kiểm toán.
Đối với loại hình doanh nghiệp xây dựng đối với các khoản mục doanh thu trong năm phát sinh tương đối ít các nghiệp vụ cho nên KTV tiến hành kiềm tra 100% mẫu chon nên sẽ giảm thiểu rủi ro đối với khoản mục này.
Khi phát hiện sai sót KTV luôn trao đổi với ban giám đốc của công ty khách hàng và những người liên quan về những vấn đề đang còn tồn tại để đưa ra các phương hướng hoàn thiện hơn. Các kết luận đưa mà KTV đưa ra rõ ràng có dẫn chứng thuyết phục.
3.2.2 Hạn chế.
Việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ vẫn chưa thực sự được công ty chú trọng. Công ty chỉ tiến hành đánh giá HTKSNB tương đối đối với những khách hàng mới, kiểm toán năm đầu tiên, còn đối với những khách hàng đã được kiểm các năm trước thì việc làm này không được chú trọng. Kiểm toán viên chỉ xem xét sơ qua hệ thống chứng từ do khách hàng cung cấp hoặc trao đổi với ban quản lý công ty. Kiểm toán viên chủ yếu dựa vào kinh nghiệm xét đoán của mình để đánh giá tình hình.
Tại ATAX không xây dựng riêng biệt chương trình kiểm toán đối với doanh nghiệp xây dựng, sản xuất và thương mại. Việc xây dựng những tiêu chí riêng giữa các loại hình doanh nghiệp này là cần thiết. Vì mỗi loại hình doanh nghiệp có quy trình khác nhau chẳng hạn luân chuyển hàng tồn kho khác nhau, các chi phí phát sinh đi vào giá vốn và ảnh hưởng đến giá vốn cũng khác nhau, vì vậy các gian lận, sai sót xảy ra trong quá trình hạch toán giá vốn hàng bán tại đơn vị cũng khác nhau.
Chương trình kiểm toán mà A.TAX đang sử dụng cho thấy, kết quả của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với từng doanh nghiệp tốt hay không tốt đều cho kết quả như nhau đối với các phạm vi các thử nghiệm cơ bản. Vì vậy, thực tế nhân viên thường bỏ qua giai đoạn thiết kế và thực hiện của hệ thống kiểm soát nội bộ mà họ sẽ đi ngay vào thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết.
Trong công việc chọn mẫu trong kiểm tra chi tiết dường như kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu theo kinh nghiệm xét đoán của mình chứ không tiến hành chọn mẫu theo các phương pháp chọn mẫu như trong chuẩn mực kiểm toán “VSA 530 lấy mẫu kiểm toán” quy định. Điều này có thể có nhiều rủi ro trong việc chọn mẫu.
Về việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát hầu như ATAX không thực hiện thử nghiệm kiểm soát mà đi vào các thủ tục kiểm tra cơ bản luôn.