bị kỷ luật
a. Chỉ tiêu tỷ lệ người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế được tính dựa trên số vụ vi phạm pháp luật về thuế (vi phạm đến mức phải truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính kèm theo) so với số cuộc thanh tra, kiểm tra hàng năm, chỉ tiêu thể hiện ý thức và sự chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế qua các năm
Tỷ lệ vi phạm pháp luật về
thuế =
Số vụ vi phạm pháp luật về thuế
b. Tỷ lệ công chức thuế bị kỷ luật được tính bằng số lượng công chức thuế bị kỷ luật hàng năm so với tổng số lượng công chức, thể hiện mức độ nhũng nhiễu trong việc thi hành pháp luật thuế.
1.2.3. Sự cần thiết nâng cao hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước
Thứ nhất, do ngân sách nhà nước nói chung và nguồn thu thuế nói riêng có vai trò rất quan trọng đối với nhu cầu chi tiêu của nhà nước và trong toàn bộ hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng và đối ngoại của đất nước. Thông qua hoạt động chi ngân sách, nhà nước sẽ cung cấp kinh phí đầu tư cho cơ sở kết cấu hạ tầng, hình thành các doanh nghiệp thuộc các ngành then chốt trên cơ sở đó tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sự ra đời và phát triển các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế như ngành điện lực, viễn thông, hàng không đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Kích thích sự tăng trưởng kinh tế theo sự định hướng phát triển kinh tế xã hội thông qua các công cụ thuế và thuế suất của nhà nước sẽ góp phần kích thích sản xuất phát triển, thu hút sự đầu tư của các doanh nghiệp. Ngân sách nhà nước có vai trò điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội như chi về trợ cấp xã hội, trợ giá cho các mặt hàng thiết yếu, các khoản chi phí để thực hiện chính sách dân số, chính sách việc làm. Nhà nước sẽ sử dụng ngân sách nhà nước như một công cụ để góp phần bình ổn giá cả và kiềm chế lạm phát như cơ chế điều tiết thông qua trợ giá, điều chỉnh thuế suất thuế xuất nhập khẩu, dự trữ quốc gia.
Thứ hai, xuất phát từ nhu cầu bảo hộ sản xuất trong nước và tạo điều kiện hoà nhập nền kinh tế thế giới. Để kích thích sản xuất trong nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hoá xuất khẩu, nhà nước đánh thuế rất thấp hoặc không đánh thuế vào hàng xuất khẩu. Khuyến khích xuất khẩu hàng hoá đã qua chế biến, hạn chế xuất khẩu nguyên liệu thô. Đánh thuế nhập khẩu thấp đối với hàng hoá máy móc thiết bị trong nước chưa sản xuất được và đánh thuế nhập khẩu cao đối với hàng hoá máy móc thiết bị trong nước đã sản xuất được hoặc hàng hoá tiêu dùng xa xỉ. Ngoài ra, xu hướng hội nhập kinh tế đang phát triển mạnh mẽ ở trong khu vực và trên thế giới. Sự ưu đãi, các hiệp định về thuế, tính thông lệ quốc tế của chính sách thuế,
đơn giản hoá thủ tục hành chính… sẽ giúp gia tăng sự hoà nhập kinh tế giữa một số quốc gia với khu vực và cộng đồng quốc tế.
1.2.4. Nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước
Theo Lê Văn Ái và Bùi Tiến Hanh (2010) thì các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thu NSNN gồm có 5 nhân tố: GDP bình quân đầu người, tỷ suất lợi nhuận bình quân trong nền kinh tế, khả năng khai thác và xuất khẩu nguồn tài nguyên thiên nhiên, mức độ trang trải các khoản chi phí của nhà nước, tổ chức bộ máy thu nộp.
Từ các nhân tố trên, có thể gộp 2 nhân tố thành một nhân tố cụ thể GDP bình quân đầu người và tỷ suất lợi nhuận bình quân trong nền kinh tế thành nhân tố năng lực tài chính của người nộp thuế vì nó thể hiện khả năng đóng góp thực tế cho ngân sách nhà nước của người nộp thuế. Còn nhân tố khả năng khai thác và xuất khẩu nguồn tài nguyên thiên nhiên thì phụ thuộc vào từng địa bàn và đề tài chỉ nghiên cứu tại một địa bàn cụ thể nên có thể bỏ qua nhân tố này. Tương tự nhân tố mức độ trang trải các khoản chi phí của nhà nước cũng có thể bỏ qua vì đề tài chỉ đề cập đến hoạt động thu ngân sách mà không nói đến hoạt động chi ngân sách.
Theo Phan Thị Mỹ Dung và Lê Quốc Hiếu (2015), các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của người nộp thuế để người nộp thuế hoàn thành các nghĩa vụ thuế. Các tác giả đã tổng hợp các nghiên cứu trước đây như Fischer và cộng sự (1992), Bobek (1997), Manaf (2004), Wenzel (2004), Gerald Chau* and Patrick Leung (2009), Nguyễn Thị Lệ Thúy (2011) và bằng nghiên cứu khám phá của mình, các tác giả đề xuất mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế với 7 nhân tố: đặc điểm doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp, chất lượng dịch vụ thuế, chất lượng quản trị công, cấu trúc hệ thống thuế, yếu tố về kinh tế, chuẩn mực xã hội. Nghiên cứu này cho thấy cấu trúc hệ thống thuế có tác động mạnh nhất đến tuân thủ thuế. Các yếu tố còn lại như chất lượng quản trị công, chất lượng dịch vụ thuế được cải thiện sẽ thúc đẩy mức độ tuân thủ cao.
Theo Đặng Thị Bạch Vân (2014) thì có 2 nhóm nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của người nộp thuế để người nộp thuế hoàn thành các nghĩa vụ
thuế của mình. Cụ thể là nhóm các yếu tố mang tính chất kinh tế như mức thu nhập, thuế suất, mức phạt và nhóm các yếu tố mang tính chất tâm lý, xã hội như tính công bằng, ý thức thuế.
Tóm lại, từ các nghiên cứu trên cho ta thấy có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thu NSNN, cụ thể là thu thuế và mỗi nhân tố đều có thể ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác này tùy theo tính chất và trạng thái của nhân tố đó. Nguồn thu chủ yếu của NSNN là nguồn thu thuế, do đó các nhân tố tác động đến hiệu quả hoạt động thu NSNN chủ yếu là các nhân tố tác động đến hiệu quả hoạt động thu thuế. Qua các nghiên cứu trên có thể rút ra chủ yếu là 3 nhóm nhân tố, nhóm nhân tố từ ngành thuế, nhóm nhân tố từ người nộp thuế, nhóm nhân tố từ cơ chế, chính sách.