Để đảm bảo thực hiện quản lý tốt nhất tất cả các nguồn thu trên địa bàn toàn thành phố để tránh thất thu cho NSNN thì đề nghị trong thời gian tới UBND thành phố uỷ quyền cho các sở chuyên môn được ký ban hành một số văn bản điều chỉnh mức thu như về phí, lệ phí, giá đất, giá tính thuế tài nguyên, bảng giá tính lệ phí trước bạ đối với ô tô, xe máy trên cơ sở có nghiên cứu giá thị trường hàng năm… Có làm được như vậy mới kịp thời thu đúng, thu đủ vào NSNN.
UBND thành phố cần phải có chính sách khuyến khích đầu tư, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi để thu hút đầu tư, tăng thu nhập cho các tầng lớp dân cư, qua đó tạo nguồn thu bền vững và ổn định cho ngân sách địa phương. Đồng thời, xây dựng cơ chế phối hợp giữa các cơ quan để tạo thuận lợi trong việc trao đổi công việc, đối chiếu số liệu cũng như công tác kiểm tra chéo giữa các cơ quan nhà nước như sự nối kết đăng ký thuế cho doanh nghiệp giữa Sở Kế Hoạch Đầu Tư và cục thuế mà thành phố đã triển khai.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương 3 của luận văn đã đề xuất hệ thống các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu NSNN tại Cục thuế thành phố trong thời gian tới. Để có cơ sở đề ra những giải pháp thực sự có tính khả thi, tác giả đã phân tích thực trạng hiệu quả hoạt động thu NSNN một cách toàn diện nhất, sau đó đưa ra các giải pháp mang tính phù hợp với thành phố.
Các giải pháp được đưa ra, đề cập khá toàn diện đến các yếu tố có tác động đến việc nâng cao hiệu quả thu NSNN trên nhiều phương diện như thể chế, cơ chế điều hành thu NSNN, ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế. Qua đó, để nhằm tạo mọi điều kiện tăng cường khai thác các nguồn thu tiềm năng và sẵn có; sử dụng có hiệu quả và tiết kiệm kinh phí tổ chức thu, tạo mọi điều kiện thông thoáng cho doanh nghiệp từ đó đã đạt được hiệu quả cao trong công tác thu, đáp ứng nhu cầu chi ngày càng tăng của địa phương.
KẾT LUẬN
Luận văn với đề tài “Hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục
Thuế Thành phố Hồ Chí Minh” đã cho chúng ta cái nhìn khái quát về hiệu quả
hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh cũng như rút ra những hạn chế và nguyên nhân trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2015. Cụ thể, luận văn đã giải quyết được một số nhiệm vụ cơ bản sau:
Thứ nhất, đã hệ thống hoá được lý luận cơ bản về thu ngân sách nhà nước, vai
trò thu ngân sách nhà nước, khái niệm hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước cũng như đưa ra các chỉ tiêu và nhân tố ảnh hưởng hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước.
Thứ hai, luận văn đã phân tích thực trạng thu ngân sách tại Cục thuế thành
phố và hiệu quả thu ngân sách nói chung trên địa bàn thành phố từ năm 2011 đến năm 2015. Qua đó xác định các kết quả đạt được cũng như những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trên trong công tác thu ngân sách nhà nước theo từng tiêu chí gồm công tác quản lý kê khai, nộp thuế; thanh tra, kiểm tra…
Thứ ba, trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả thu ngân sách tại
cục thuế thành phố, luận văn đã đưa ra quan điểm và định hướng hoàn thiện công tác thu NSNN trong giai đoạn tới gồm các giải pháp cụ thể trong việc hoàn thiện công tác thu NSNN gồm: Đẩy mạnh cải cách hành chính, hiện đại hoá ngành thuế; tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế; nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế; đảm bảo cơ sở vật chất, tài chính phục vụ công tác thu NSNN... Bên cạnh đó, luận văn cũng đưa ra được các kiến nghị với tổng cục thuế, cấp uỷ chính quyền địa phương để công tác
thu ngân sách hoàn thiện hơn trong thời gian tới.
Do thời gian làm luận văn có hạn, tác giả chưa có điều kiện nghiên cứu chuyên sâu và chi tiết hơn nên học viên rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô, các bạn bè đồng nghiệp và những người quan tâm để luận văn được hoàn thiện hơn. Bên cạnh đó, học viên cũng tự đặt cho mình nhiệm vụ tiếp tục nghiên cứu, tìm hiểu để đề tài nghiên cứu có tính chất khoa học và thực tiễn.
MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG
PHẦN MỞ ĐẦU ... 1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ... 1
1.1. Thu ngân sách nhà nước ... 1
1.1.1. Khái niệm ... 1
1.1.1.1. Khái niệm ngân sách nhà nước ... 1
1.1.1.2. Khái niệm thu ngân sách nhà nước ... 2
1.1.2. Vai trò của thu ngân sách nhà nước ... 2
1.1.3. Nguyên tắc thu ngân sách nhà nước ... 4
1.1.4. Nguồn thu ngân sách nhà nước ... 5
1.1.4.1. Thuế ... 6
1.1.4.2. Phí, lệ phí ... 7
1.1.4.3. Phân biệt thuế với phí, lệ phí ... 7
1.2. Hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước ... 9
1.2.1. Khái niệm hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước ... 9
1.2.2. Chỉ tiêu phản ánh hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước ... 11
1.2.2.1. Tỷ lệ thu ngân sách trên GDP ... 13
1.2.2.3. Tỷ số thu ngân sách trên chi phí cho hoạt động thu ngân sách nhà nước ... 14
1.2.2.4. Tỷ lệ doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra (%) và số thuế truy thu bình quân qua một cuộc thanh tra, kiểm tra ... 14
1.2.2.5. Số thuế thu hồi trên số doanh nghiệp/cá nhân bị cưỡng chế thuế ... 16
1.2.2.6. Tỷ lệ người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế và tỷ lệ công chức thuế bị kỷ luật ... 16
1.2.3.Sự cần thiết nâng cao hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước ... 17
1.2.4.Nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước ... 18
1.2.4.1. Nhóm nhân tố từ ngành thuế ... 19
1.2.4.2. Nhóm nhân tố từ người nộp thuế ... 21
1.2.4.3. Nhóm nhân tố khác ... 22
Kết luận chương 1 ... 23
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ... 24
2.1. Giới thiệu tổng quan về Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... 24
2.2. Khái quát tình hình thu ngân sách nhà nước tại Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... 25
2.2.1. Tình hình về doanh số thu ngân sách nhà nước ... 25
2.2.2. Tình hình về thu ngân sách nhà nước so với pháp lệnh quy định ... 26
2.2.3. Tình hình cơ cấu thu ngân sách nhà nước ... 26
2.3. Thực trạng hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... 27
2.3.1. Công tác đăng ký, cấp mã số thuế ... 27
2.3.2. Công tác quản lý kê khai, nộp thuế ... 29
2.3.3. Công tác tuyên truyền hệ thống chính sách thuế và ban hành các văn bản hướng dẫn ... 30
2.3.4. Công tác thanh tra và kiểm tra ... 33
2.3.6. Chi phí cho hoạt động thu ngân sách nhà nước ... 40
2.4. Thực trạng hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... 41
2.4.1. Tiêu chí 1 - tỷ lệ thu ngân sách nhà nước trên GDP ... 43
2.4.2. Tiêu chí 2 - Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế ... 43
2.4.3. Tiêu chí 3 - Tỷ số thu ngân sách trên chi phí ... 44
2.4.4. Tiêu chí 4 - Các tiêu chí về thanh tra, kiểm tra ... 44
2.4.5. Tiêu chí 5 - Số thuế thu hồi trên số doanh nghiệp/cá nhân bị cưỡng chế ... 44
2.4.6. Tiêu chí 6 – Các tiêu chí thể hiện vi phạm pháp luật về thuế ... 45
2.4.7. Nghiên cứu sự hài lòng của người nộp thuế tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... Error! Bookmark not defined. 2.5. Đánh giá hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... 45
2.5.1. Kết quả đạt được ... 45
2.5.2. Hạn chế ... 47
2.5.3. Nguyên nhân của những hạn chế ... 48
2.5.3.1. Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế ... 48
2.5.3.2. Nguyên nhân từ phía người nộp thuế ... 50
2.5.3.3. Nguyên nhân từ cơ chế chính sách ... 50
Kết luận chương 2 ... 50
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .... 51
3.1. CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ GIAI ĐOẠN 2011-2020 ... 51
3.1.1. Mục tiêu tổng quát cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 ... 51
3.1.2. Mục tiêu, yêu cầu cải cái chính sách thuế đến năm 2020 ... 52
3.1.3. Mục tiêu, yêu cầu cải cách quản lý thuế đến năm 2020 ... 54
3.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... 54
3.2.1. Đảm bảo cơ sở vật chất, và hệ thống công nghệ phục vụ hoạt động thu ngân
sách nhà nước ... 54
3.2.2. Nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy thu ngân sách nhà nước ... 55
3.2.3. Sử dụng hiệu quả nguồn tài chính phục vụ công tác thu ngân sách nhà nước ... 56
3.2.4. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế ... 56
3.2.5. Đẩy mạnh cải cách hành chính, hiện đại hoá ngành thuế ... 58
3.2.6. Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế ... 60
3.2.7. Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế ... 62
3.2.8. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế ... 63
3.2.9. Tăng cường quản lý thu nợ tiền thuế, tiền phạt ... 65
3.3. Kiến nghị ... 67
3.3.1. Kiến nghị với Tổng cục Thuế ... 67
3.3.1.1. Hoàn thiện chính sách thu ngân sách nhà nước và các luật thuế chuyên ngành ... 67
3.3.1.2. Đơn giản hoá quy trình quản lý thuế ... 68
3.3.1.3. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức quản lý thuế ... 68
3.3.2. Kiến nghị với cấp uỷ, chính quyền địa phương ... 68
Kết luận chương 3 ... 69
KẾT LUẬN ... 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO
BAN LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT Phòng Kê khai và Kế toán thuế Phòng Quản lý nợ và CC thuế 04 Phòng Kiểm tra thuế 04 Phòng thanh tra thuế Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng Phòng Quản lý thuế TNCN Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Tin học Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Hành chính- Quản trị TV- AC Phòng Tổng hợp NVụ Dự toán 24 CHI CỤC THUẾ Đội Nghiệp vụ dự toán và TT-HT NNT Đội Kê khai Kế toán thuế và Tin học Đội Kiểm tra và quản lý nợ thuế Đội Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Đội Hành chính Nhân sự Tài vụ Ấn chỉ Đội Trước bạ và thu khác Một số Đội thuế liên xã phường