Thứ nhất, công tác thanh tra
Bảng 2.8. Kết quả thanh tra thuế qua các năm
Đơn vị tính:DN, tỷ đồng Năm Số DN được thanh tra Kế hoạch pháp lệnh Tổng số DN quản lý Tổng số thuế bị truy thu và phạt vi phạm hành chính Giảm khấu trừ Giảm lỗ 2011 1.498 1.488 138.267 2.624 68 3.256 2012 1.512 1.440 142.914 2.724,73 75,9 2.438,7 2013 1.693 1.612 145.635 2.316,6 95 1.825 2014 1.716 1.589 149.325 1.786,77 115,125 2.824,65 2015 1.817 1.714 158.245 1.751,04 73,68 4.121 Trung bình 1.647 1.568 146.877 2.240,2 85,5 2.892,8
Nguồn: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Thành phố Hồ Chí Minh là đầu tàu trong thu ngân sách của cả nước, trong những năm qua, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh luôn quyết liệt triển khai thực
hiện thanh tra, kiểm tra thuế. Đây là biện pháp hữu hiệu góp phần chống thất thu thuế, hoàn thành kế hoạch thu ngân sách được giao, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng…
Qua bảng 2.8, trong giai đoạn từ năm 2011 đến 2015, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã thực hiện trung bình 1.647 cuộc thanh tra thuế trong một năm tại trụ sở người nộp thuế với tổng số thuế truy thu trung bình là 2.240,2 tỷ đồng trong một năm, trong đó mặc dù số cuộc thanh tra tăng lên hàng năm nhưng số thuế truy thu và phạt vi phạm hành chính lại giảm đi (năm 2011 - 2015 giảm từ 2.624 tỷ đồng xuống còn khoảng 1.751 tỷ đồng), điều đó cho thấy phần nào chất lượng cuộc thanh tra giảm dần.
Để công tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt kết quả cao, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã lên kế hoạch cơ cấu lại lực lượng thanh tra, kiểm tra, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn và giáo dục phẩm chất chính trị cho cán bộ công chức; tổ chức trao đổi đúc rút kinh nghiệm để nhân rộng những cách làm hiệu quả. Những năm gần đây, các đơn vị thanh tra tại Cục thuế tăng cường công tác thanh tra sâu các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro như các doanh nghiệp có số thu lớn, các doanh nghiệp có thuế GTGT khai âm liên tục hoặc khai lỗ thuế TNDN, các doanh nghiệp có nhiều quyết định hoàn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp…
Bảng 2.9. Số cuộc thanh tra so với kế hoạch thanh tra
Đơn vị tính: DN, %
Năm Số DN thanh tra thực tế
Số DN theo kế hoạch thanh tra hàng năm
Tỷ lệ hoàn thành (%) 2011 1.498 1.488 100,6 2012 1.512 1.440 105 2013 1.693 1.612 105,02 2014 1.716 1.589 108 2015 1.817 1.714 106
Nguồn: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
do tổng cục thuế đề ra và có tăng dần qua các năm. Qua đó, cho thấy nỗ lực cán bộ, công chức thanh tra tại Cục thuế nhằm ngăn chặn hành vi trốn, né thuế, gian lận thuế.
Thứ hai, công tác kiểm tra
Kiểm tra thuế là công việc thường xuyên, mang tính nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế được thực hiện ngay tại trụ sở cơ quan quản lý thuế dựa trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế hoặc được thực hiện tại trụ sở của người nộp thuế, chỉ thực hiện khi họ không tự giác sửa đổi, bổ sung những nội dung sai sót mà cơ quan thuế đã kiểm tra, phát hiện và yêu cầu hoặc có dấu hiệu rủi ro. Nội dung kiểm tra thuế là kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ thuế của người nộp thuế trong việc kê khai thuế và nộp thuế.
Bảng 2.10. Kết quả kiểm tra các doanh nghiệp
Đơn vị tính:DN, tỷ đồng Năm Số DN được kiểm tra Kế hoạch pháp lệnh Tổng số DN quản lý Tổng số thuế bị truy thu và phạt vi phạm hành chính Giảm khấu trừ Giảm lỗ 2011 7.243 9.765 138.267 2.524 372 3.256 2012 9.235 12.450 142.914 3.264 452 4.233 2013 13.577 18.254 145.635 2.695 321 3.783 2014 14.580 20.809 149.325 2.191 157 4.675 2015 16.184 22.022 158.245 2.104 153 4.725 Tổng cộng 60.819 83.300 734.386 12.778 1.455 20.672
Nguồn: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Từ số liệu tại bảng 2.10, ta thấy trong giai đoạn 5 năm từ năm 2011 đến năm 2015, toàn ngành thuế thành phố đã tiến hành được 60.819 cuộc kiểm tra tại trụ sở
người nộp thuế (đạt khoảng 73% kế hoạch Tổng cục Thuế giao), trong đó số doanh nghiệp bị kiểm tra chỉ chiếm khoảng 8,3% so với tổng số doanh nghiệp quản lý (theo yêu cầu tổng cục thuế phải kiểm tra khoảng 15% - 20% số doanh nghiệp đang quản lý) với tổng số thuế truy thu là 12.778 tỷ đồng, số thuế không được hoàn là 1.455 tỷ đồng, giảm số lỗ so với đơn vị báo cáo là 20.672 tỷ đồng. Ngoài ra, cục thuế cũng kiểm tra tại cơ quan thuế đối với 127.715 hồ sơ kê khai thuế năm 2015, tăng khoảng 7.000 hồ sơ so với năm 2014. Như vậy, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế bước đầu đã kịp thời phát hiện được các hành vi sai phạm của doanh nghiệp và hướng dẫn doanh nghiệp kê khai điều chỉnh, bổ sung cũng như truy thu được một khoản thuế cho NSNN. Tuy nhiên, các cuộc kiểm tra vẫn chưa đạt được về mặt chất lượng như không đạt kế hoạch Tổng cục giao cũng như số thuế truy thu cho ngân sách giảm dần mặc dù số lượng doanh nghiệp bị kiểm tra tăng lên.
Thứ ba, công tác chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại Thành phố Hồ Chí Minh
Thực tế cho thấy, vai trò của nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam là khá rõ nét và đã được khẳng định. Hiện nay, cả nước có khoảng trên 15.000 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đăng ký đạt 218,8 tỷ USD, vốn thực hiện khoảng 106 tỷ USD. Tuy nhiên, bên cạnh những đóng góp tích cực cho nền kinh tế, khu vực FDI cũng đã và đang bộc lộ những vấn đề gây ảnh hưởng tiêu cực nổi bật là chuyển giá, trốn thuế, tạo nên tình trạng lỗ giả, lãi thật, gây thất thu ngân sách, tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh với các doanh nghiệp trong nước, tác động không tốt đến môi trường đầu tư…
Cục thuế nói riêng và ngành thuế nói chung tập trung thanh tra hoạt động giao dịch liên kết để chống chuyển giá và công tác thanh tra chống chuyển giá mới được đẩy mạnh kể từ khi Bộ Tài chính ban hành Thông tư 66/2010/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết. Tuy nhiên, muốn chống chuyển giá thành công, cần phải có hệ thống dữ liệu để chứng minh giá giao dịch của doanh nghiệp, chi phí của doanh
nghiệp không theo giá thị trường. Để có hệ thống dữ liệu này, bên cạnh việc cập nhật thường xuyên, liên tục sự biến đổi về giá, thì cơ quan thuế phải bỏ tiền ra mua dữ liệu nhưng vấn đề này liên quan đến ngân sách nhà nước, nên chưa thể thực hiện ngay được. Thống kê những năm qua cho thấy, cả nước có khoảng 50% doanh nghiệp FDI kê khai lỗ, trong đó nhiều doanh nghiệp thua lỗ liên tục trong nhiều năm liên tiếp. Thành phố Hồ Chí Minh có tới gần 60% trong số trên 3.500 doanh nghiệp FDI thường xuyên kê khai lỗ trong nhiều năm. Đặc biệt, ở thành phố có đến 90% doanh nghiệp FDI hoạt động trong lĩnh vực may mặc có kết quả kinh doanh thua lỗ trong khi hầu hết các DN trong nước cùng ngành nghề đều có lãi. Mặc dù thua lỗ triền miên song các doanh nghiệp FDI này vẫn đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh. Trường hợp điển hình có những biểu hiện đáng ngờ về chuyển giá, phải nói đến Công ty Coca-Cola Việt Nam hay Công ty PepsiCo Việt Nam.
Bảng 2.11. Kết quả kiểm tra, thanh tra thuế với doanh nghiệp ĐTNN
Đơn vị: DN, tỷ đồng Stt Năm Số DN đã kiểm tra, thanh tra Số DN Vi phạm Kết quả (tỷ đồng) Truy thu thuế Giảm lỗ Giảm khấu trừ 1 2011 184 147 (80%) 417 2.646 78 2 2012 312 265 (85%) 276 2.688,5 28 3 2013 193 164 (84%) 173 870 214 4 2014 237 187 (78%) 448 1.452 167 Trung bình 231 191 328,5
Nguồn: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Qua bảng 2.11 ta thấy công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài còn rất khiêm tốn, từ năm 2011 đến 2014, Cục thuế mới thanh tra, kiểm tra được khoảng 231 doanh nghiệp mỗi năm, nhưng phát hiện
khoảng trên 80% doanh nghiệp vi phạm và số thuế truy thu là 328,5 tỷ mỗi năm, đồng thời giảm lỗ, giảm khấu trừ để tránh hoàn thuế.
Như vậy, công tác chống chuyển giá đốí với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại thành phố chưa thật sự hiệu quả vì mới kiểm tra được số ít các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài do các doanh nghiệp trên có hình thức chuyển giá rất tinh vi đòi hỏi cán bộ thuế phải có trình độ chuyên sâu và có kinh nghiệm, việc xác minh chi phí đầu vào và so sánh giá đầu ra rất khó khăn do đòi hỏi phải xác minh ở nước ngoài và trên toàn quốc dẫn đến chi phí tốn kém… từ đó dẫn đến hiện trạng: các doanh nghiệp ngày càng mở rộng quy mô sản xuất nhưng số thuế đóng góp cho NSNN lại càng ít (chuyển giá ngày càng tăng).