2.4. Thực trạng hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh Thành phố Hồ Chí Minh
Bảng 2.14. Bảng tổng hợp các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động thu NSNN tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh
TT Tiêu chí Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Trung bình cộng 1 Tỷ lệ thu thuế/GDP (%) 31,7 30,3 29,7 29,1 28,7 29,9 2 Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế (%) - 8,77 8,87 10,44 10,66 9,7
3 Tỷ số thu thuế trên chi phí
(lần) 550 522 487 442 354 471
4
Tỷ lệ doanh nghiệp đã
thanh tra, kiểm tra (%) 6,45 7,74 10,62 11,07 11,38 9,45 Số thuế truy thu bình quân
qua một cuộc thanh kiểm tra (triệu đồng)
624 566 335 268 214 401
5
Số thuế thu hồi trên số NNT bị cưỡng chế thuế (triệu đồng) 298 319 347 291 298 310 6 Tỷ lệ NNT vi phạm pháp luật về thuế (%) 75 79 83 77 81 79 Tỷ lệ công chức thuế bị kỷ luật (%) 0,3 0,4 0,6 0,5 0,8 0,52
Nguồn: Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Qua bảng 2.14 ta có thể nhận xét một số tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động thu NSNN tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh như sau:
2.4.1. Tiêu chí 1 - tỷ lệ thu thuế trên GDP
Theo cổng thông tin điện tử Bộ Tài Chính phát hành ngày 28/02/2016, tỷ trọng tổng số thu NSNN trên GDP của Việt Nam giai đoạn năm 2011-2015 khoảng 23,3% và tỷ trọng tổng số thu NSNN trên GDP của một số nước giai đoạn 2011- 2015 như Thái Lan là 23%, Indonesia là 16,6%, Lào 23,4%, Malaysia là 24,5%, Ấn Độ là 19,5%.
Như vậy, tỷ lệ tổng thu thuế/GDP hàng năm của thành phố có giảm năm sau so với năm trước nhưng vẫn còn cao vì đạt gần 30% so với GDP, khi đó sẽ không khuyến khích được tỷ lệ tiết kiệm và đầu tư trong nền kinh tế. Mặc dù ngành thuế có thay đổi tích cực đối với thuế thu nhập doanh nghiệp đã giảm mức thuế suất TNDN phổ thông từ mức 25% xuống 22% từ ngày 01/1/2014, áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 20% từ ngày 01/7/2013 đối với doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ hoặc đối với thuế thu nhập cá nhân đã nâng mức khởi điểm chịu thuế cho bản thân từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng nhưng tỷ lệ tổng thu thuế/GDP hàng năm vẫn khá cao. Tỷ lệ huy động từ thuế, phí, lệ phí vào NSNN trên GDP của Việt Nam giai đoạn năm 2011-2015 chỉ khoảng 23,3%, như vậy tỷ lệ này ở thành phố là không sát với Nghị quyết Quốc hội Việt Nam (tổng thu NSNN/GDP không quá 22%-23% hàng năm trong giai đoạn 2011 - 2015 theo Nghị quyết số 10/2011/QH13 của Quốc hội) cũng như so với bình quân của cả nước. Tuy nhiên trong bối cảnh bội chi ngân sách và hụt nguồn thu lớn vì giá dầu giảm thì tiêu chí này còn cao cũng là một tín hiệu tốt để giải quyết bài toán ngân sách ngày một khó khăn với điều kiện chi tiêu của nhà nước phải có hiệu quả.
2.4.2. Tiêu chí 2 - Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế
Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế năm sau tăng cao so với năm trước, tốc độ tăng bình quân khoảng 1%. Tỷ lệ nợ bình quân 5 năm (2011-2015) là 9,7%, trong khi tỷ lệ bình quân Tổng cục Thuế giao đối với chỉ tiêu này thì tối đa là 5% so với tổng thu NSNN. Tính đến năm 2016, tỷ lệ nợ thuế của ngành thuế thành phố là 13,25% và đây thật sự là một thách thức, bởi trong tình hình kinh tế hiện nay, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất, kinh doanh nhất là hoạt động bất
động sản… Ngoài ra, đó là chưa kể tới tiền chậm nộp phát sinh hàng ngày mà khó có khả năng thu hồi thì tỷ lệ nợ còn tăng cao nữa. Qua chỉ tiêu trên cho thấy hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế là không cao, chưa có các biện pháp quyết liệt trong việc giải quyết nợ đọng nhưng số lượng doanh nghiệp ở thành phố ngày một tăng lên khá nhiều hàng ngày nên cũng rất khó khăn cho ngành thuế thành phố.
2.4.3. Tiêu chí 3 - Tỷ số thu thuế trên chi phí
Tiêu chí tỷ số tổng số thuế thu được trên tổng chi phí cho công tác thu thì từ năm 2011 đến năm 2015, chi phí cho công tác thu thuế ngày một tăng lên, cụ thể nếu như năm 2011 chỉ 1 đồng tiền chi phí bỏ ra thì sẽ thu được 550 đồng tiền thuế; trong khi năm 2015 bỏ ra 1 đồng chi phí thì thu về 354 đồng. Điều đó thể hiện gia tăng chi phí cho bộ máy, còn lãng phí, hệ thống công nghệ còn chưa đáp ứng được công tác thu NSNN. Tuy nhiên, điều đó cũng có thể chấp nhận được vì số thu ngân sách lớn gấp nhiều lần chi phí cho hoạt động này và ngành thuế đang trong quá trình xây dựng hiện đại hóa nên chi phí có phần tăng lên.
2.4.4. Tiêu chí 4 - Các tiêu chí về thanh tra, kiểm tra
Các tiêu chí về thanh tra, kiểm tra chưa đạt về số lượng doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra do lực lượng khá mỏng và chỉ hướng tới thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro nên có thể chấp nhận được. Số thuế truy thu bình quân qua một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế giảm dần như năm 2011 là 624 triệu đồng thì năm 2015 chỉ là 214 triệu đồng mặc dù chỉ tiêu thu NSNN ngày một tăng cao cũng như số doanh nghiệp được thanh kiểm tra tăng lên. Điều đó thể hiện phần nào hiện tượng trốn thuế, tránh thuế xảy ra ngày càng tinh vi, gây ra tình trạng thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, điều này sẽ được phân tích kỹ hơn tại phần sau.
2.4.5. Tiêu chí 5 - Số thuế thu hồi trên số doanh nghiệp/cá nhân bị cưỡng chế
Số thuế thu hồi trên số doanh nghiệp/cá nhân bị cưỡng chế thuế tăng qua các năm từ năm 2011 đến năm 2013 từ 298 triệu đồng/NNT lên 347 triệu đồng/NNT nhưng năm 2014 và năm 2015 thì số thuế thu hồi khoảng 290 triệu đồng/NNT do số lượng ban hành thông báo tiền thuế nợ, tiền chậm nộp và quyết định cưỡng chế tăng
gần gấp đôi so với các năm trước. Qua đó thể hiện quyết tâm thu hồi nợ của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh trong những năm qua.
2.4.6. Tiêu chí 6 – Các tiêu chí thể hiện vi phạm pháp luật về thuế
Tỷ lệ người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế vi phạm pháp luật về thuế khá cao khi thanh tra, kiểm tra (khoảng 80%) và tỷ lệ số công chức, cán bộ thuế bị xử lý kỷ luật đạt tỷ lệ thấp (nhỏ hơn 1%) qua đó thể hiện tình hình vi phạm pháp luật về thuế còn khá cao và thái độ hỗ trợ nười nộp thuế của công chức, cán bộ khá tốt.
Tóm lại, từ năm 2011 đến năm 2015, chỉ có 3/6 tiêu chí là đạt khá (Tỷ số thu ngân sách trên chi phí, số thuế thu hồi trên số doanh nghiệp/cá nhân bị cưỡng chế, tỷ lệ số công chức bị kỷ luật), còn lại các tiêu chí khác chưa thực sự hiệu quả như tỷ lệ thu ngân sách trên GDP còn cao sẽ không khuyến khích đầu tư và tiết kiệm, tỷ lệ nợ đọng tiền thuế năm sau tăng cao so với năm trước và cao hơn yêu cầu của ngành là 5%, số thuế truy thu bình quân qua một cuộc thanh kiểm tra giảm dần, tỷ lệ người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế còn khá cao (khoảng 80%).
2.5. Đánh giá hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
2.5.1. Kết quả đạt được
Thứ nhất, tỷ số thu ngân sách trên chi phí đều khá lớn (khoảng 300 lần) mặc dù tỷ số này giảm dần qua thời gian là không tốt. Tuy nhiên điều đó thể hiện bộ máy thu ngân sách vẫn còn hoạt động hiệu quả nhưng cần khắc phục để tỷ số này tăng cao hơn.
Thứ hai, số thuế thu được tuy giảm chỉ còn khoảng 298 triệu đồng trên một vụ cưỡng chế là do số lượng ban hành thông báo tiền thuế nợ, tiền chậm nộp và quyết định cưỡng chế tăng gần gấp đôi so với các năm trước. Qua đó thể hiện nỗ lực thu hồi nợ của Cục thuế thành phố trong những năm qua mặc dù tình hình thu hồi nợ ngày một khó khăn.
Thứ ba, đội ngũ cán bộ, công chức tại văn phòng cục thuế có trình độ tương đối cao. Về trình độ chuyên môn, nghiệp vụ thì năm 2001, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh mới có 44,6% cán bộ, công chức có trình độ đại học trở lên, năm 2004
tăng lên 54% thì đến năm 2015 đã nâng lên tới 79% tức khoảng 1.738 người. Ngoài ra, tỷ lệ số công chức bị kỷ luật khá ít nhỏ hơn 1% trên tổng số cán bộ, công chức (thường bị kỷ luật do sinh con thứ ba). Qua đó thể hiện phần nào năng lực, phẩm chất đạo đức và bản lĩnh chính trị của đội ngũ cán bộ, công chức tại Cục thuế thành phố trong những năm qua, luôn nhiệt huyết và hỗ trợ người nộp thuế.
Thứ tư, công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đã đạt được những kết quả nhất định như nhiều hình thức tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tương đối đa dạng, đã mở được tương đối nhiều lớp tập huấn, các cuộc đối thoại với doanh nghiệp về chính sách thuế.
Thứ năm, công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mới ra đăng ký kinh doanh thông qua cơ chế một cửa liên quan với phòng đăng ký kinh doanh các sở, ban ngành.
Thứ sáu, tỷ lệ doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng, tỷ lệ tờ khai nộp đúng hạn cao, đạt tỷ lệ khoảng 95%. Về công tác vận động nộp thuế điện tử, có gần 90% người nộp thuế đăng ký tham gia nộp thuế điện tử (theo báo cáo của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh năm 2015). Điều đó chứng tỏ việc đôn đốc, quản lý của cơ quan thuế được tăng cường cũng như ý thức chấp hành của người nộp thuế, ngoài ra thể hiện rõ ý chí thực hiện cải cách hành chính của ngành thuế thành phố.
Thứ bảy, mặc dù cán bộ, công chức thanh tra kiểm tra còn hạn chế về số lượng, nhưng cũng góp phần không nhỏ vào việc ngăn chặn và xử lý các thủ đoạn gian lận thuế, là khâu chốt chặn cuối cùng giúp ngân sách nhà nước vừa chống thất thu vừa thể hiện sự nghiêm minh của pháp luật thuế.
Thứ tám, hệ thống cơ sở vật chất đã được cải thiện về điều kiện làm việc như phòng ốc, máy móc và ngành thuế mới được trang bị lại hệ thống phần mềm mới áp dụng giúp quản lý thuế tập trung trong cả nước, có thể xem được người nộp thuế có kinh doanh, kê khai cũng như nộp tiền thuế ở các địa phương trong cả nước nếu được phân quyền truy cập. Ở cấp cục thuế và chi cục thuế, tất cả các cán bộ, công chức đều có máy tính để làm việc cũng như máy in, máy phôtô, trụ sở làm việc thoáng mát, đảm bảo được không gian đầy đủ cho hoạt động tác nghiệp.
Thứ chín, ngành thuế thành phố được tổ chức theo mô hình 4 chức năng (tuyên truyền - kê khai - thanh kiểm tra - quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế) đã tách bạch riêng biệt giữa chức năng quản lý trực tiếp người nộp thuế và các chức năng gián tiếp nhằm giúp cán bộ trực tiếp quản lý doanh nghiệp dễ dàng và sâu sát hơn, không phải kiêm nhiệm các chức năng phụ, xoá bỏ các chức năng trùng lặp.
2.5.2. Hạn chế
Bên cạnh những mặt tích cực mà ngành thuế đạt được thì tuy nhiên thực tế áp dụng vẫn còn một số hạn chế, cụ thể:
Thứ nhất, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh có tỷ lệ tổng thu NSNN/GDP khá cao. Điều đó thể hiện sự nỗ lực của ngành thuế thành phố trong việc triển khai đồng bộ, quyết liệt các giải pháp tăng thu, chống thất thu ngân sách, tuy nhiên do tỷ lệ này còn cao nên sẽ không khuyến khích tiết kiệm, đầu tư.
Thứ hai, tỷ lệ nợ đọng tiền thuế năm sau tăng cao so với năm trước và cao hơn yêu cầu ngành thuế là 5% trên tổng thu thuế chứng tỏ công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn kém hiệu quả, chưa có sự phối hợp cao của của các cấp, các ngành và do khả năng tài chính cũng như ý thức người nộp thuế chưa cao.
Thứ ba, số thuế truy thu qua kiểm tra, thanh tra giảm năm sau so với năm trước, thể hiện công tác thanh tra kiểm tra chưa đạt chất lượng cũng như mức độ trốn thuế ngày càng tinh vi của người nộp thuế vì nếu thanh kiểm tra thì khoảng 80% doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế trên tổng số vụ (tiêu biểu là các doanh nghiệp FDI) và kết hợp với tiêu chí tỷ lệ nợ đọng thuế ngày càng tăng.
Thứ tư, số lượng người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế còn cao (khoảng 80% trên tổng số vụ kiểm tra), thể hiện ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khá thấp. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài về vấn đề chống chuyển giá chưa hiệu quả như hiện tại mới thanh kiểm tra một số doanh nghiệp và mới chính thức thành lập phòng thanh tra chống chuyển giá ở Thành phố Hồ Chí Minh.
Thứ năm, trình độ cán bộ thuế vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu trong tình hình mới như chậm cập nhật các văn bản mới về thuế, không tích cực trong công tác
tham gia góp ý các dự thảo về thuế, vẫn còn hiện tượng hạch sách với doanh nghiệp theo bảng khảo sát 2.15.
Thứ sáu, tổ chức bộ máy thu ngân sách tại cục thuế còn một số nhược điểm cụ thể như khiến người nộp thuế tăng thêm thời gian và các thủ tục khi giao dịch với cơ quan thuế mặc dù đã có bộ phận một cửa thụ lý hồ sơ của người nộp thuế. Ngoài ra, mô hình này sẽ khiến cho cơ quan thuế quản lý sẽ có số lượng người nộp thuế tăng lên đáng kể theo từng bộ phận, phòng, ban dẫn đến có khả năng quá tải công việc cho một bộ phận và sẽ đạt hiệu quả thấp trong thực thi công vụ.
Thứ bảy, chi phí cho hoạt động thu ngân sách nhà nước khá lãng phí như cơ quan thuế được thành lập theo địa giới hành chính, mỗi huyện, thành phố đều có 01 Chi cục thuế nên gây lãng phí trong công tác xây dựng trụ sở, chi trả lương thưởng cho người lao động.
2.5.3. Nguyên nhân của những hạn chế 2.5.3.1. Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế 2.5.3.1. Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế
Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh có tỷ lệ tổng thu NSNN/GDP khá cao nguyên nhân là do các chính sách thuế, các quy trình thuế đã được đặt ra và áp dụng thống nhất trong toàn quốc nên tỷ lệ này là nhân tố khách quan đối với cục thuế.
Công tác quản lý nợ thuế còn nhiều hạn chế là do chưa thực sự quyết liệt trong công tác thu hồi nợ đọng. Nguyên nhân một phần là do số nhân lực hạn chế cũng như việc phối hợp giữa các phòng chức năng, các chi cục thuế trong việc xử lý hồ sơ miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ thuế chưa kịp thời.
Nguồn tài chính thực hiện công tác thu NSNN về cơ bản đã được cung cấp đầy đủ nhưng vẫn phân bổ chưa hợp lý dẫn đến tình trạng lãng phí như tuyển thêm nhiều công chức nhưng vẫn có những vị trí ít việc, vị trí nhiều việc như bộ phận kê khai hay quản lý nợ khá nhiều việc nhưng số lượng công chức chỉ bằng hoặc gấp rưỡi so với bộ phận tuyên truyền hay vẫn còn tồn tại những công chức không có thái độ tích cực với công việc.