Bảng 2.6. Tình hình biến động về nguyên giá TSCĐ trong kì
TSCĐ hữu hình Công trình, nhà ở (2111) Máy móc, thiết bị (2112) Phƣơng tiện vận tải (2113) Thiết bị văn phòng (2114) Tổng cộng
10-25 năm 04-08 năm 06-10 năm 08-10 năm SDĐK
(KPMG) 18.716.629.803 43.981.987.490 - 1.664.232.200 64.362.849.493 Phân loại sang
2113 (1.012.232.200)
SDĐK (ABC) 18.716.629.803 43.981.987.490 - 652.000.000 63.350.617.293
Mua mới 29.345.235.324 140.900.000 29.486.135.324
Kết chuyển từ
XDCD DD 928.829.179 26.869.057.907 350.000.000 28.147.887.086 Phân loại lại từ
242 1.045.032.200 1.045.032.200
SDCK (ABC) 19.645.458.982 100.196.280.721 1.185.932.200 1.002.000.000 122.029.671.903
Nguồn: Tác giả trình bày lại từ giấy tờ làm việc số 3.1.30.0020
(Chi tiết bảng phân tích tình hình biến động TSCĐ đƣợc thể hiện trong Phụ lục số 06 của Khóa luận.
Sau khi lên biểu chỉ đạo, KTV sẽ lập bảng tình hình biến động TSCĐ trong kì với các công thức cơ bản trong kế toán bao gồm: nguyên giá (SDĐK, mua mới, thanh lý, SDCK); khấu hao lũy kế (SDĐK, chi phí tính trong kì, thanh lý, SDCK); giá trị sổ sách (SDĐK, SDCK) của các loại TSCĐ hữu hình. Ở bảng này, KTV sẽ lọc từ Sổ cái các nghiệp vụ phát sinh trong năm tƣơng ứng với mã của từng TSCĐ với các tài khoản
đối ứng để tính toán đƣợc sự tăng, giảm, CPKH của từng loại TSCĐ đƣợc thể hiện ở bảng dƣới đây. Vì có sự khác nhau trong cách phân loại TSCĐ giữa KPMG và công ty ABC do đợt kiểm toán cho 11 tháng, khách hàng chƣa điều chỉnh lại giá trị của các TSCĐ nên KTV sẽ chia thành hai dòng (theo KPMG và theo khách hàng). Qua quá trình so sánh mã TSCĐ giữa Sổ cái với sổ tổng hợp, KTV đƣa ra bút toán phân loại lại CPKH:
Nợ TK 214(11) – CPKH (Công trình, nhà ở) 4.090.391.392 Nợ TK 214(14) – CPKH (Thiết bị văn phòng) 119.822.446 Có TK 214(12) – CPKH (Máy móc, thiết bị) 4.210.213.838