3.1.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán đƣợc chuẩn bị kĩ lƣỡng
Trƣớc khi tiến hành ký hợp đồng kiểm toán, cán bộ quản lý hoặc giám đốc cùng với trƣởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành phân tích khách hàng về thông tin tài chính; tình hình biến động ngành, lĩnh vực mà khách hàng đang hoạt động; … Từ những thông tin đó, trƣởng nhóm kiểm toán sẽ lên dự toán về nhân sự tham gia kiểm toán, quy trình kiểm toán đƣợc diễn ra nhƣ thế nào.
Ngoài ra, việc phân tích mức độ biến động giữa số liệu năm trƣớc và số liệu năm nay mà khách hàng cung cấp giúp KTV có cái nhìn rõ ràng hơn về các khoản mục, khoản mục nào đáng chú ý và có nguy cơ xảy ra sai sót. Trƣớc khi tiến hành kiểm toán tại đơn vị khách hàng, trƣởng nhóm kiểm toán sẽ lập một bảng thông tin chung về các khoản mục trên BCTC (Master Leadsheet) về số liệu đã kiểm toán năm ngoái, số liệu chƣa kiểm toán năm nay, phần trăm biến động để có cái nhìn tổng thể tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong năm nay.
Để đảm bảo phần hành các khoản mục trên BCTC đƣợc thực hiện tốt nhất, trƣởng nhóm kiểm toán sẽ phân bổ công việc theo năng lực, kinh nghiệm của thành viên trong nhóm kiểm toán. Trƣớc khi kiểm toán tại khách hàng, trƣởng nhóm kiểm toán sẽ gửi danh sách các thông tin cần khách hàng cung cấp trƣớc thời gian nhóm kiểm toán tiến hành kiểm toán tại đơn vị để đảm bảo tiến độ diễn ra theo đúng kế hoạch.
Ƣu điểm mà chỉ duy nhất có tại KPMG chính là Sentinel, một hệ thống theo dõi độc lập tự động và tinh vi, giúp các nhóm dự án kiểm tra, chấp thuận và xác minh các quan hệ dịch vụ của KPMG với các đơn vị kinh doanh trên toàn thế giới. Đây là hệ thống bắt buộc đối với các nhóm dịch vụ khách hàng và tuân thủ hoàn toàn các quy định của pháp luật có liên quan. Khi KPMG thành viên tìm kiếm đƣợc khách hàng mới, chủ phần hùn sẽ đánh giá khách hàng dựa trên các dữ liệu, tiêu chí trong Sentinel đã đƣợc KPMG Global thiết kế. Sau khi nhập thông tin, phần mềm này sẽ cung cấp một số SAN (Sentinel Approval Number) cho khách hàng mới đó và số SAN này sẽ thay đổi hàng năm khi chủ phần hùn đánh giá lại khách hàng này.
3.1.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Nguồn nhân lực có chất lƣợng cao
KPMG luôn tập trung vào việc đào tạo nhân viên nhất là văn hóa học tập liên tục, giúp mỗi nhân viên liên tục cập nhật những kiến thức mới, tăng sự tự tin trong nghề nghiệp cũng nhƣ xây dựng nền tảng ban đầu cho sự nghiệp phát triển bản thân của mỗi ngƣời. Tại KPMG có bộ phận đào tạo riêng đƣợc gọi là Trƣờng đào tạo nghiệp vụ KPMG (KPMG Business School - KBS) có nhiệm vụ cập nhật kiến thức cho KTV hành nghề và toàn bộ nhân viên của công ty. KBS cung cấp chƣơng trình đào tạo và phát triển toàn diện, đa chức năng, đƣợc xây dựng và sáng tạo bởi các thành viên KPMG toàn cầu để đáp ứng nhƣ cầu về kinh doanh và chiến lƣợc của công ty cũng nhƣ cập nhật các quy định pháp luật về thuế, kinh tế, tài chính, các thay đổi liên quan đến chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam. Nhờ vậy, trong quá trình thực hiện kiểm toán, các KTV có thể phát hiện ra những sai sót và hạn chế của hệ thống KSNB tại đơn vị khách hàng. Từ đó đƣa ra những bút toán điều chỉnh cũng nhƣ các ý kiến đánh giá và đề xuất nhằm cải thiện hệ thống KSNB của khách hàng.
Có sự hỗ trợ đắc lực của công nghệ thông tin
Công cụ đƣợc KTV sử dụng nhiều nhất trong giai đoạn này là phần mềm Idea để chọn mẫu khi kiểm tra các chứng từ. Công cụ này rất hữu hiệu giúp KTV tiết kiệm thời gian và đảm bảo độ chính xác với các thuật toán đã đƣợc cài đặt sẵn. Thông
thƣờng, KTV sẽ chọn các mẫu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thể để kiểm tra chứng từ liên quan nhƣng với những khoản mục có quá nhiều giao dịch nhỏ, việc kiểm tra chứng từ đảm bảo tỷ lệ theo lý thuyết là rất tốn thời gian. Vì vậy, Idea chính là phần mềm hữu hiệu giúp KTV chọn đƣợc mẩu để kiểm tra chứng từ nhƣng vẫn đảm bảo không có sai sót trọng yếu xảy ra.
3.1.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Ƣu điểm của KPMG trong giai đoạn này là việc kiểm soát chất lƣợng kiểm toán nội bộ (theo phân cấp từ dƣới lên và phần kiểm tra lại của các chủ phần hùn khác đối với khách hàng có rủi ro cao) và kiểm soát chất lƣợng bên ngoài (KPMG Global và Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề thực hiện).
Kiểm soát chất lƣợng nội bộ: về chất lƣợng kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục TSCĐ nói riêng, sau khi hoàn thành kiểm toán chi tiết tại đơn vị, thành viên nhóm kiểm toán sẽ cập nhật hồ sơ làm việc về khoản mục TSCĐ lên eAudIT với thƣ mục đã tạo sẵn dành cho đơn vị đang kiểm toán. Sau đó, trƣởng nhóm kiểm toán sẽ xem phần hành này và đƣa ra các câu hỏi để ngƣời phụ trách giải thích rõ hoặc thực hiện thêm các thủ tục để đảm bảo không có sai sót trọng yếu. Tiếp theo, cán bộ quản lý sẽ nhận xét và cuối cùng là Chủ phần hùn hay Giám đốc kiểm tra và phê duyệt phần hành cũng nhƣ ý kiến của KTV đối với khoản mục TSCĐ.Với việc đƣa ra nhận xét, kiểm tra theo nhiều cấp bậc nhƣ vậy giúp chất lƣợng kiểm toán khoản mục TSCĐ luôn đƣợc đảm bảo. Đặc biệt, đối với những hợp đồng có rủi ro cao sẽ có thêm một chủ phân hùn (EQCR – Engagement Quality Control Risk) kiểm tra lại, đảm bảo cho chất lƣợng của cuộc kiểm toán. Đối với khách hàng có các vấn đề phức tạp, sẽ có một chủ phần hùn chuyên kiểm tra các vấn đề này (QPR – Quality partner risk) để đánh giá kết quả cũng nhƣ các rủi ro kiểm toán.
Kiểm soát chất lƣợng bên ngoài: KPMG Global có quy trình kiểm soát chất lƣợng riêng, bắt buộc tất cả các công ty thành viên phải tuân thủ và chịu sự kiểm tra độc lập của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam. Về KPMG Global, hằng năm sẽ chọn ngẫu nhiên một hợp đồng kiểm toán để kiểm tra, nếu chất lƣợng không đảm bảo thì KPMG thành viên sẽ không còn hoạt động trên danh nghĩa của KPMG. Tất cả các
quan hệ của KPMG sẽ đƣợc đánh giá bởi một đơn vị Kiểm tra dịch vụ khách hàng độc lập. Tại đây, KPMG thu thập các thông tin phản hồi từ khách hàng về chất lƣợng dịch vụ của công ty. Nhờ đó, công ty sẽ biết đƣợc mức độ hài lòng của khách hàng đối với các dịch vụ mà công ty cung cấp, từ đó hoàn thiện các thiếu sót còn hiện hữu nhằm nâng cao hơn nữa chất lƣợng kiểm toán của KPMG.