XDCB DD tại công ty TNHH ABC là các máy móc mua mới, chƣa đƣợc lắp đặt xong để sẵn sàng đƣa vào sử dụng. Bảng tình hình biến động XDCB DD đƣợc mô tả chi tiết nhƣ bảng dƣới đây:
Bảng 2.9.Tình hình biến động XDCB DD Mô tả Đã kiểm toán
31/12/2018
Số dƣ đầu kỳ -
Mua mới 36.777.013.980
Chuyển sang TSCĐ hữu hình (28.147.887.086) Chuyển sang công cụ, dụng cụ (459.140.877)
Số dƣ cuối kỳ 8.169.986.017
(Chi tiết bảng tình hình biến động XDCB DD đƣợc thể hiện trong Phụ lục số 09 của Khóa luận).
Trong quá trình kiểm toán tại đơn vị, KTV phát hiện rằng vào tháng 12 năm 2018, doanh nghiệp có mua mới thêm hai máy làm túi với giá trị 8.019.189.540 đồng và đang trong quá trình lắp đặt, chạy thử, sẵn sàng đƣa vào sử dụng vào tháng 2 năm sau. Tuy nhiên, đơn vị quên hạch toán hai máy này vào tài khoản XDCB DD, vì vậy trong phần hành này, KTV đƣa ra bút toán điều chỉnh cho tài khoản XDCB DD nhƣ sau:
Nợ TK 241 – XDCB DD 8.019.189.540 Có TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán 8.019.189.54
Vì giá trị mua mới TSCĐ quá nhiều nên KTV kiểm tra chứng từ liên quan đến các tài sản chiếm tỷ trọng lớn.Với các giá trị còn lại nếu vẫn lớn hơn PM, KTV chạy MUS để chọn mẫu kiểm tra chứng từ liên quan. Dƣới đây là bảng kiểm tra chứng từ mà KTV chọn và chạy từ MUS.
Bảng 2.10. Bảng tổng hợp các tài sản cần kiểm tra chứng từ
Số chứng từ Nội dung Ngày nhập Giá trị Số hóa đơn Ngày hóa đơn APNN1805001 VIPER-VW2425 MACHINE 27/05/2018 1.388.055.000 AE399- 3746BAA 11/07/2018
APNN1809002 W&H PRIMAFLEX
MACHINE 30/09/2018 23.658.750.570 2018-4 01/08/2018
APVN1807016 AIR COMPRESSOR
- 178-2/7/18 29/07/2018 925.857.900 0000178 25/07/2018 PBHV1808025 CHILLER PIPE- 45003-16/7/18 10/08/2018 76.579.000 0045003 0045002 04/07/2018 10/07/2018
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ việc chọn mẫu có giá trị lớn và kết quả từ chạy MUS trên phần mềm Idea