1 .2
3.1 Đánhgiá thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phả
3.1.1 Những ưu điểm trong quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thukhách
hàng do Công ty Ernst & Young thực hiện
3.1.1.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, nhận diện rủi ro và thiết kế chiến lược
Ke hoạch kiểm toán được KTV tại EY Việt Nam thiết lập chi tiết, dựa vào tình hình cụ thể của khách hàng và bám sát các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam cũng như Quốc tế. Ngoài ra, việc nhận diện rủi ro và thiết kế chiến lược cũng được thực hiện bài bản dựa vào nhiều mẫu biểu đánh giá chi tiết của EY toàn cầu. Trong giai đoạn này, có ba ưu điểm nổi bật được nhận thấy như sau:
Thứ nhất, việc thu thập thông tin cơ sở và những thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng được thực hiện rất cẩn thận và chi tiết. Nhờ vào các hướng dẫn cụ thể và các KTV giàu kinh nghiệm, giai đoạn này được EY Việt Nam thực hiện tốt hơn phần lớn các công ty kiểm toán khác trên thị trường. Giai đoạn lập kế hoạch được chia nhỏ thành hai bước: bước đầu tìm hiểu thông tin, nhận diện rủi ro và bước hai đánh giá rủi ro, thiết kế chiến lược kiểm toán.
Thứ hai, hệ thống phần mềm EY Canvas được thiết kế bảo mật và liên kết thông tin rất chặt chẽ. Có thể nói, EY Canvas là một công cụ rất mạnh mẽ sở hữu bởi EY Toàn cầu bởi khả năng lưu trữ dữ liệu khổng lồ và tạo tính mạch lạc cho cuộc kiểm toán. Ngay từ giai đoạn đầu tiên là lập kế hoạch, các thành viên của nhóm kiểm toán đã được phân chia nhiệm vụ rõ ràng, phụ trách những phần nhất định trên Canvas. Từ đó, xuyên suốt cuộc kiểm toán, KTV chỉ cần bám sát vào định hướng của phần mềm này là có thể làm việc một cách trơn tru.
Thứ ba, quy trình xác định mức trọng yếu được EY Việt Nam thực hiện rất linh hoạt và nổi bật hơn nhiều so với nhiều đối thủ khác. Trong khi nhiều công ty khác chưa thể sở hữu một quy trình đánh giá mức trọng yếu toàn vẹn, EY lại nắm trong tay một mô hình ước lượng rất linh hoạt kết hợp giữa chỉ tiêu tài chính và phi tài chính, cùng với sự trợ giúp của EY Microstart khiến việc đánh giá mức trọng yếu đáng tin cậy và chính xác hơn rất nhiều. Bản thân trên Canvas của từng cuộc kiểm toán, mức rủi ro (cao, trung bình, thấp) cũng được gán cụ thể cho từng khoản mục một, giúp KTV phân bổ công việc một cách phù hợp nhất.
3.1.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thứ nhất, chương trình kiểm toán được thiết kế trên EY Canvas được áp dụng rất linh hoạt cho từng đối tượng khách hàng. Tại EY Việt Nam, KTV thực hiện kiểm toán nhờ phương pháp tiếp cận theo rủi ro (“Control Based Approach”). Theo đó, dựa vào kết quả đánh giá rất kĩ lưỡng KSNB có rủi ro ở mức độ nào, KTV sẽ thực hiện thử nghiệm cơ bản nhiều hay ít, chứ không thực hiện thủ tục một cách giống nhau và dàn trải cho tất cả các khoản mục.
Thứ hai, phần mềm EY Canvas hỗ trợ đắc lực việc lưu trữ và tìm kiếm dữ liệu kiểm toán. Tất cả các biểu mẫu đánh giá, hồ sơ khách hàng, giấy tờ làm việc của năm nay lẫn các năm trước được KTV lưu lại trong từng phần hành cụ thể. Vì vậy, việc tìm kiếm lại giấy tờ làm việc diễn ra rất nhanh chóng, dễ dàng và tiết kiệm thời gian.
Thứ ba, KTV tại EY sử dụng các phương pháp thu thập bằng chứng rất kịp thời và đa dạng. Khi kiểm toán khoản mục PTKH, KTV kết hợp nhiều phương cách như quan sát, phỏng vấn, đánh giá sổ sách, đối chiếu số liệu, gửi thư xác nhận... Trong trường hợp ngày phát hành báo cáo đến gần nhưng chưa thu thập đủ bằng chứng, KTV sẽ chủ động thực hiện thủ tục thay thế để đảm bảo đưa ra được ý kiến kiểm toán hợp lý.
Thứ tư, công tác đảm bảo chất lượng kiểm toán được thực hiện liên tục, xuyên suốt cuộc kiểm toán. Trong kiểm toán khoản PTKH nói riêng và các khoản mục khác nói chung, dưới sự hỗ trợ của EY Canvas, trưởng nhóm kiểm toán sẽ thường xuyên xem xét giấy tờ làm việc của KTV trong nhóm và gửi phản hồi trực tiếp về những vấn
Lưu Thanh Vân - 18A4020617 GVHD: ThS. Ngô Quang Tuấn
đề cần chỉnh sửa (“Review Notes”). Nhờ vậy, công việc được hoàn thành gọn gàng và đảm bảo tối ưu về mặt thời gian.
3.1.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Thứ nhất, việc kiểm soát chất lượng chung cho cuộc kiểm toán được thực hiện cẩn thận qua nhiều cấp độ. Ngoài thông tin được đề cập chi tiết tại mục “2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm toán ”, một số ưu điểm khác có thể nêu lên như: các phần hành kiểm toán được xem xét bởi nhiều cấp quản lý, BCTC trước khi phát hành được kiểm tra số (casting) và kiểm tra lỗi (referencing) bởi nhiều người và nhiều lần, sự góp mặt của các chuyên gia Philippines trong nhiều cuộc kiểm toán lớn (ví dụ kiểm toán Tập đoàn Vingroup),...
Thứ hai, EY lưu trữ và bảo vệ hồ sơ kiểm toán rất quy củ, nghiêm ngặt. Ngoài việc lưu trữ thông tin trên phần mềm EY Canvas, hồ sơ bản cứng được lưu trữ và quản lý bởi bộ phận Hành chính (Admin Department) tại văn phòng EY ít nhất 5 năm. Công việc này rất quan trọng, góp phần bảo vệ KTV trong các trường hợp có thanh tra kiểm tra của cơ quan chức năng, tranh chấp hoặc kiện tụng,...
3.1.2 Những tồn tại trong kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trongkiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện