Để có thể xây dựng, thực hiện kế hoạch và chương trình kiểm toán một cách hiệu quả, KTV cần có hiểu biết đầy đủ về KH từ ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua thu thập thông tin cơ sở. Qua đó, làm cơ sở để KTV đánh giá về KSNB, khả năng có sai sót trọng yếu, cũng như đưa ra đánh giá ban đầu về mức trọng yếu, xác định trọng tâm cuộc kiểm toán. .
Đối với khoản PTKH, KTV có thể thu thập những thông tin cơ sở sau:
+ Tìm hiểu về ngành nghề, hoạt động kinh doanh của KH: Mỗi một ngành nghề kinh doanh đều có những đặc điểm, tiềm năng và rủi ro riêng. Do đó, chính sách đối với khoản PTKH cũng khác nhau, mức độ quan trọng và kết cấu khoản PTKH cũng có nhiều khác biệt. Với các KH có khoản PTKH chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản thì KTV cần chú ý đến tính đầy đủ, hiện hữu của khoản mục. Đồng thời, KTV có thể tìm hiểu về các đối tượng KH của DN đặc biệt là các KH lớn, giao dịch thường xuyên với DN.
+ Nhận diện bên liên quan: đây là bước thu thập thông tin quan trọng về mối quan hệ giữa BGĐ, kế toán trưởng,...với các KH, nhà cung cấp, tổ chức tín dụng. Thông qua đó đánh giá được rủi ro tiềm tàng liên quan đến số liệu kế toán đối với các khoản PTKH của DN.
+ Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung: Các hồ sơ kiểm toán năm trước thường chứa đựng rất nhiều thông tin hữu ích về KH như: tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, KSNB hoặc các sai phạm trong yếu của năm trước (nếu có), những giả định quan trọng mà BGĐ đơn vị KH sử dụng trong việc đánh giá giá trị các khoản PTKH và các khoản phải thu khó đòi. Ngoài ra, hồ sơ kiểm toán chung cũng cung cấp các tài liệu liên quan đến sơ đồ tổ chức bộ máy, điều lệ công ty, chính sách tài chính, kế toán. Qua đó, KTV có thể có cái nhìn khái quát ban đầu về KH cũng như xác định được một số điểm cần lưu ý.
+ Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của KH: Nhằm xem xét các quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến các hoạt động kinh doanh của KH. Các tài liệu mà KTV cần hướng tới bao gồm: giấy phép thành lập và điều lệ công ty, các BCTC, báo cáo kiểm toán nội bộ, biên bản thanh tra, kiểm tra của năm hiện hành hoặc của vài năm trước, biên bản của các cuộc họp cổ đông, họp hội đồng quản trị, BGĐ của
công ty, các hợp đồng, các cam kết quan trọng.