III Kiểm trachi tiết
a. Tìm hiểu kiểm soát nội bộ
Mục tiêu cơ bản của việc tìm hiểu KSNB đối với khoản mục PTKH là nhằm xem xét đánh giá về sự hiện hữu, tính liên tục của các hoạt động kiểm soát đối với khoản mục này.
- Khảo sát về mặt thiết kế, ban hành các văn bản, quy chế, nội quy liên quan đến khoản mục PTKH. KTV yêu cầu các nhà quản lý đơn vị cung cấp các văn bản
quy định về KSNB đối với khoản mục PTKH như: quy định về việc theo dõi, đối
chiếu công nợ cuối kỳ đối với các đối tượng phải thu, quy định về việc trích
lập dự
phòng nợ phải thu khó đòi,...Khi nghiên cứu về các quy định KSNB của đơn vị,
KTV cần chú ý đến tính đầy đủ, chặt chẽ và phù hợp của các quy định đối với PTKH.
- Khảo sát về mặt vận hành các quy chế KSNB: Hoạt động KSNB đối với khoản PTKH được thể hiện thông qua việc triển khai thực hiện các quy chế KSNB
trên thực tế. KTV có thể sử dụng các kỹ thuật sau để kiểm tra về mặt vận hành:
+ Phỏng vấn các nhân viên có liên quan trong đơn vị
23
4. Có hệ thống bảng giá bán, biêu tỷ lệ chiết khấu, giảm giá được duyệt từng thời kỳ đê làm cơ sở tính tiền trên hóa đơn không?
5. Hóa đơn có được đánh số thứ tự trước và được kiêm tra độc lập trước khi giao hàng hay không?
6. Định kỳ hàng tháng, hàng quý có lập và gửi cho KH biên bản đối chiếu công nợ phải thu không?
7. Việc nhận hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán có được phê duyệt bởi người có thẩm quyền không?
8. Có thực hiện việc đối chiếu giữa tài khoản chi tiết số dư PTKH với số liệu trên sổ cái hay không? Việc đối chiếu này được thực hiện khi nào?
9. Việc theo dõi và lập dự phòng phải thu khó đòi có được thực hiện không?
(Nguồn: Giáo trình Kiểm toán - Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh)