III Kiểm trachi tiết
b. Giai đoạn thực hiện
Soát xét hồ sơ kiểm toán nhằm đảm bảo rằng các KTV và trợ lý kiểm toán đã thực hiện đúng, hợp lý các thủ tục kiểm toán chung và chương trình kiểm toán đã được thiết lập. GTLV đã hoàn thành phải đảm bảo ghi chép đầy đủ, đạt yêu cầu về nội dung và hình thức. Các thông tin trên GTLV phải đảm bảo yêu cầu là những bằng chứng thuyết phục, đầy đủ để đưa ra kết luận cho mỗi phần hành.
GTLV do các thành viên lập sẽ được soát xét, kiểm tra trực tiếp bởi các thành viên cấp cao hơn trong nhóm. Trưởng nhóm kiểm toán phải đảm bảo rằng từ khâu lập kế hoạch đến các bước kiểm toán đều đã được thực hiện và ghi chép đầy đủ trong GTLV trước khi chuyển cho Chủ nhiệm kiểm toán và BGĐ soát xét. Sau khi soát xét, trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập “Bảng tổng hợp soát xét BCTC của KTV chính”. Chủ nhiệm kiểm toán là người chịu trách nhiệm trực tiếp đối với mỗi cuộc kiểm toán. Trong suốt quá trình thực hiện hợp đồng, chủ nhiệm kiểm toán phải
thường xuyên theo dõi về tiến độ và chất lượng công việc, giải đáp các thắc mắc cũng như đưa ra các quyết định giải quyết các khó khăn trong quá trình kiểm toán của KTV. Đồng thời soát xét lại GTLV của nhóm kiểm toán.
c. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Ở giai đoạn này, Chủ nhiệm kiểm toán cần phải phân tích các thông tin tài chính trên BCTC. KTV chính thực hiện soát xét trước khi lập Báo cáo kiểm toán rồi chuyển cho Chủ nhiệm kiểm toán. Sau khi kết thúc công việc soát xét, Chủ nhiệm kiểm toán sẽ lập “Bản soát xét tổng hợp của Manager và thành viên BGĐ phụ trách KH”. Sau đó, hồ sơ kiểm toán sẽ được soát xét bởi một Chủ nhiệm kiểm toán khác trước khi trình lên BGĐ. Thành viên BGĐ sẽ là người soát xét cuối cùng đối với GTLV và báo cáo kiểm toán trước khi ký nhận và gửi cho KH.
Ngoài ra sau mỗi mùa kiểm toán, iCPA sẽ thực hiện giám sát các chính sách và thủ tục kiểm soát kiểm soát chất lượng của công ty bằng cách soát xét lại các hồ sơ đã kiểm toán.
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm soát chất lượng sau mỗi mùa kiểm toán
(Nguồn: Báo cáo minh bạch iCPA năm 2020)
2.1.5. Quy trình chung kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toánQuốc Quốc
tế (iCPA)
Một cuộc kiểm toán tại iCPA đều tuân thủ quy trình chung bao gồm các bước sau đây:
Giai đoạn 1: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán
+ Khảo sát, đánh giá và chấp nhận KH.
+ Ký kết hợp đồng kiểm toán và lựa chọn đội ngũ nhân sự
+ Tìm hiểu KH và môi trường hoạt động
+ Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh.
+ Phân tích sơ bộ các BCTC
+ Tìm hiểu về KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
+ Xác định mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán
+ Thiết kế chương trình kiểm toán
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
+ Tìm hiểu KSNB
+ Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
+ Thủ tục phân tích
+ Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư tài khoản
+ Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong từng trường hợp cụ thể.
Giai đoạn 3: Chuẩn bị và phát hành Báo cáo kiểm toán
+ Tổng hợp kết quả kiểm toán
+ Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán
+ Chuẩn bị dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý
+ Gửi các Báo cáo dự thảo cho KH
+ Thảo luận kết quả kiểm toán với KH
+ Hoàn chỉnh và phát hành chính thức Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý.
2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểmtoán toán
báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực hiện 2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán