III Kiểm trachi tiết
b. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát:
Thử nghiệm kiểm soát là các thủ tục kiểm soát được thiết kế nhằm đánh giá tính hữu hiệu, hiệu lực của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, hoặc phát hiện, sữa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ CSDL. Thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện sau khi KTV tìm hiểu KSNB và KSNB được đánh giá là thiết kế có hiệu quả.
Đối với khoản mục PTKH ta thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình bán hàng - thu tiền.
Tiếp nhận đơn đặt hàng và xét duyệt bán chịu
+ Kiểm tra danh sách KH xem KH có đầy đủ thông tin và có sự xét duyệt về hạn mức bán chịu không.
+ Chọn mẫu kiểm tra các lệnh bán hàng có được đính kèm với đơn đặt hàng phù hợp không, có được lập với danh sách KH và hạn mức bán chịu phù hợp không.
+ Kiểm tra chữ ký xét duyệt bán chịu và cơ sở xét duyệt để xem có tuân thủ các thủ tục xét duyệt bán chịu không.
Giao hàng và lập hóa đơn
+ Chọn mẫu hóa đơn kiểm tra số lượng, đơn giá, các khoản chiết khấu và việc tính tiền có chính xác không, đối chiếu với sổ sách về doanh thu và nợ phải thu.
+ Đối chiếu hóa đơn với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng về chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả, ngày gửi hàng, chữ ký,...
+ Xem xét tổng cộng của từng loại hàng, tổng cộng từng hóa đơn, so sánh giá trên hóa đơn và bảng giá được duyệt tại mỗi thời điểm. .
+ Lưu ý về việc đánh số thứ tự liên tục của phiếu gửi hàng và hóa đơn.
+ KTV sẽ lần theo các hóa đơn để kiểm tra việc ghi chép chúng trên số sách kế toán.
+ Chọn mẫu đối chiếu giữa chứng từ chuyển hàng và hóa đơn liên quan.
Kế toán PTKH
Chọn mẫu kiểm tra chứng từ một số KH: Kiểm tra biểu giá bán, chính sách chiết khấu của từng thời kỳ; kiểm tra, đối chiếu sổ chi tiết với số tổng hợp, việc gửi thông báo nợ định kỳ cho KH, việc xét duyệt xóa sổ các khoản nợ khó đòi trong kỳ,...