Ở giai đoạn lập kế hoạch, KTV tìm hiểu chung về KSNB của đơn vị KH. Đây là một bước công việc quan trọng giúp KTV có cái nhìn tổng quát về KSNB của KH để xác định sơ bộ rủi ro, gian lận. Từ đó, lên kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
KTV thông qua phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu để tiến hành tìm hiểu môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông, hoạt động kiểm soát và giám sát các kiểm soát. Đối với khoản mục PTKH, KTV cần tập trung tìm hiểu về chính sách kế toán đơn vị áp dụng đối với khoản mục, cách đơn vị xây dựng các quy chế KSNB để kiểm soát PTKH, đồng thời đánh giá sự đầy đủ, phù hợp của các quy chế này.
Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát (CR): Trên cơ sở các hiểu biết về KSNB của
đơn vị KH, KTV đưa ra đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát.
Đánh giá của KTV về rủi ro phát hiện
Cao Trung bình Thấp
Neu KSNB được thiết kế hữu hiệu, có khả năng thực hiện hiệu quả thì rủi ro kiểm soát được đánh giá sơ bộ là thấp. Từ đó, sẽ tiến hành thực hiệncác thử nghiệm kiểm soát để hạn chế phạm vi các thử nghiệm cơ bản.
Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá là tối đa do không có các thủ tục kiểm soát tốt được thiết kế đối với khoản mục. Từ đó, sẽ không thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, mà tiến hành mở rộng thực hiện các thử nghiệm cơ bản.