C Neu Khách hàng thực hién thanh toán theo tòng hợp dòng cụ thể, thựchièn kiêm tra chửng ttf chứng minh tính hiên hõu cũa nghiêp VU bán hang (hop đòng, hóa don, phiéu giao hàng, ) hình thành nén 50 dư công nọ cữ 3 doi tượng này.
7 NCCNNOO! HUA QIANG COMPANY LIMITED 25.650 590.535
NCCNNOO! INDOCHINA TRADE AND LOGISTIC LIMITED
__________________________________________________________________________________________________________________________________________ 12.009.400 23.020 11.970 400 39.000 12.009.400 23.020 11.970 400 39.000 5 3 Tong __________________________________________________________________________ 30.574.790.549 30.572.809.284 1.981.264
Ngoại tệ Mua tiên mật Mua chuyên khoăn Giá bản USD 23.010 00 23,020 00 23,180.00 EUR 28,04300 28,116.00 28,73900 GBP 31,049 00 31,236.00 31,801 00 HKD 2,924.00 2 936 00 3,019.00 CHF 25,77000 25,874.00 26,532.00 small pass 54 55 56 57 58 Ket luận Đạt mục tiêu kiểm toán
Biêu 2.9: GTLV 5343 - Kiêm tra chênh lệch tỷ giá cuôi kỳ
67 Workbook Views 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 giá ngo i tạ ệ ≡ 31/12/2020 23 24 25 26 27 28 29 30 31
Biêu 2.10: Trích GTLV 5343 - Kiêm tra chênh lệch tỷ giá cuôi kỳ
Bước 6: Kiểm tra dự phòng phải thu khó đòi
KTV sẽ kiểm tra số dự phòng mà KH cần trích lập đã trích lập đủ chưa. KTV sẽ thu thập bảng theo dõi tuổi nợ, bảng tổng hợp công nợ tồn đọng và các hợp đồng từ đơn vị KH để xem xét các khoản nợ quá hạn, các khoản nợ có tranh chấp và đánh giá khả năng lập dự phòng cho các khoản này. Sau khi thực hiện việc kiểm tra, đánh giá KTV nhận thấy có 6 đối tượng cần trích lập dự phòng nhưng trên thực tế KH mới chỉ trích lập cho 1 đối tượng. KTV đưa ra bút toán điều chỉnh đề nghị KH trích lập bổ sung số dự phòng còn thiếu mà KH chưa thực hiện trích lập.
Biểu 2.11: Giấy tờ làm việc 5344 - Kiểm tra dự phòng phải thu khó đòi
Bước 7: Kiểm tra việc trình bày khoản PTKH trên BCTC Mục tiêu: Đảm bảo CSDL trình bày và thuyết minh
KTV xem xét việc trình bày và thuyết minh các khoản PTKH và Người mua trả tiền trước trên BCTC có phù hợp với thông tư, chuẩn mực hiện hành không. Kiểm tra việc phân loại PTKH ngắn hạn và dài hạn dựa trên việc kiểm tra hợp đồng bán hàng. Đồng thời, KTV thực hiện so sánh với số dư TK 131 trên sổ chi tiết với BCĐPS và BCTC. Sau khi xem xét, KTV nhận thấy các thuyết minh liên quan đến khoản PTKH của Công ty XYZ được trình bày và mô tả phù hợp trong BCTC. Tuy nhiên thì công việc này không được KTV trình bày vào GTLV.
2.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán theo chương trình kiểm toán đã xây dựng cho khoản mục PTKH ở Công ty XYZ, KTV sẽ tổng hợp lại sai sót được phát hiện liên quan tới khoản mục, đồng thời kết hợp với những tổng hợp của các thành viên trong nhóm để viết “Tổng hợp kết quả kiểm toán”, trong đó trình bày những vấn đề không hợp lý, các sai sót mà KTV phát hiện trong quá trình kiểm toán. Đồng thời, KTV đưa ra kiến nghị cho đơn vị KH về những vấn đề cần bổ sung, sửa đổi và bút toán điều chỉnh liên quan đến khoản mục PTKH.
Trong quá trình kiểm toán khoản mục PTKH tại N XYZ, KTV đánh giá số liệu trình bày trên BCTC là trung thực, hợp lý và việc trình bày khoản mục PTKH trên BCTC đã đảm bảo phù hợp với quy định hiện hành, ngoại trừ vấn đề liên quan đến trích lập dự phòng phải thu khó đòi, KTV đã nêu ra trên bản “Tổng hợp kết quả kiểm toán” và đề nghị KH đưa ra bút toán điều chỉnh bổ sung. Công ty XYZ phản hồi từ chối thực hiện bút toán điều chỉnh khoản dự phòng do phía KH XYZ nhận thấy các khoản nợ vẫn có khả năng thu hồi. Trên cơ sở đó, ý kiến “Ngoại trừ vấn đề liên quan đến việc trích lập khoản dự phòng” được KTV đưa ra trên Báo cáo kiểm toán.
GTLV sẽ được trưởng nhóm tiến hành soát xét sau khi các thành viên cấp cao hơn trong nhóm đã soát xét cho các thành viên còn lại. “ ự thảo Báo cáo kiểm toán” được lập và cấp trên soát xét trước khi gửi cho KH XYZ. Dựa trên kết quả thống nhất giữa iCPA và KH XYZ, kết hợp với bước kiểm soát cuối cùng của BGĐ, Báo cáo kiểm toán chính thức được phát hành và gửi cho KH, đồng thời sẽ lưu một
bản tại iCPA.