2.3.3.1. Những thành tựu đã đạt được
Toàn cầu hóa đã thêm những phức tạp mới vào chính trị Việt Nam khi nền kinh tế xuất hiện các biến tướng của hiện tượng của chuyển giá. Được giải thoát khỏi những hạn chế của quyền tài phán lãnh thổ, các tập đoàn có thể dễ dàng thành lập các công ty con, chi nhánh, liên doanh, tổ chức đặc biệt và tin tưởng vào các vị trí địa lý thuận lợi để tận dụng thuế và trợ cấp thấp. Quy mô, sức mạnh và sự phức tạp của toàn cầu hóa đặt ra những thách thức đối với suy nghĩ thông thường về giá chuyển nhượng, do mạng lưới sản xuất và trao đổi phức tạp của nó, Việt Nam khó có đủ nguồn lực tài chính để thuê ngoài các chuyên gia kinh tế nếu muốn theo đuổi các phi vụ quốc tế.
Tuy nhiên, Việt Nam đã thể hiện rõ ràng sự nỗ lực trong công tác kiểm soát hành vi chuyển giá. Từ năm 1997, Bộ Tài Chính đã ban hành thông tư số 74 hướng dẫn việc xác định giá chuyển nhượng giữa các bên liên kết tại Thông tư 74/1997/TT- BTC và được bổ sung hoàn thiện bằng Thông tư 41/2017/TT-BTC nhưng việc kiểm tra, giám sát còn nhiều hạn chế. Kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế quan các cấp đối với các doanh nghiệp liên kết báo lỗ, bị điều tra khi có dấu hiệu chuyển giá trong thời gian qua như sau:
4 (Giảm khấu trừ 1.127,41 tỷ đồng, giảm lỗ 7.503 tỷ đồng) 201
5 4.751 DN
1.062
(Giảm khấu trừ 302,91 tỷ đồng, giảm lỗ 10.050 tỷ đồng) 201 6 1.406 DN 1.310 (Giảm lỗ 1.983 tỷ đồng) 201 7 1.288 DN 3.085
(Giảm khấu trừ 265 tỷ đồng, giảm lỗ 6.812 tỷ đồng) 201
8 593 DN
1.637
Giảm lỗ 4.808 tỷ đồng, điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế
7.291,72 tỷ đồng) 52
2.3.3.2. Một số hạn chế còn tồn tại
Những kết quả trên là một thành tựu đáng mừng của các cơ quan thuế quan tuy nhiên công tác kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam vẫn còn nhiều bất cập: Các quy định của cơ quan thuế địa phương yêu cầu tài liệu định giá chuyển nhượng đương thời (bằng tiếng Việt) phải được tạo và cung cấp cho cơ quan thuế trong vòng 30 ngày làm việc kể từ khi có yêu cầu bằng văn bản của chính quyền. Tuy nhiên, trên thực tế, một thông báo (ngắn hơn) được đưa ra cho người nộp thuế khi tài liệu được yêu cầu trước hoặc trong quá trình kiểm toán thuế. Ngoài ra, chưa có một quy trình rõ ràng để làm theo khi thực hiện hoạt động kiểm toán giá chuyển nhượng tại Việt Nam. Một cuộc kiểm toán chuyển giá cụ thể có thể được bắt đầu độc lập hoặc nó có thể chỉ là một phần của phạm vi kiểm toán thuế chung.
Bà Nguyễn Thị Thu - luật sư thành phố Hà Nội cho rằng, những nguyên nhân chính yếu sau dẫn đến những hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý chuyển giá tại Việt Nam:
“Thứ nhất, do khuôn khổ pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện. Luật chống chuyển giá vẫn chưa hình thành, ngành thuế chưa có chức năng điều tra doanh nghiệp. Mặt khác, các cơ quan bộ, ngành chưa có phương pháp phối hợp, điều tra và xử lý hiệu quả nên đã vô tình tạo ra lỗ hổng về pháp lý, từ đó các doanh nghiệp FDI chuyển giá ngày càng tinh vi, rất khó phát hiện và không dễ xử lý.
Thứ hai, xuất phát từ quyền tự do định đoạt trong kinh doanh, các chủ thể hoàn toàn có quyền quyết định giá cả của một giao dịch. Do đó, họ hoàn toàn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá mà họ mong muốn. Các bộ, ngành chưa có phương pháp phối hợp, điều tra và xử lý hiệu quả nên đã vô tình tạo ra lỗ hổng về pháp lý, từ đó các DN FDI chuyển giá ngày càng tinh vi,...
Thứ ba, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung về lợi ích giữa nhóm liên kết, nên sự khác biệt về giá giao dịch được thực hiện giữa các chủ thể kinh doanh có cùng lợi ích và không làm thay đổi lợi ích toàn cục.
Thứ tư, việc quyết định chính sách giá giao dịch giữa các thành viên trong nhóm liên kết không thay đổi tổng lợi ích chung nhưng có thể làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế của họ. Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế được chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp hơn và ngược lại.
Thứ năm, do tồn tại sự khác nhau về chính sách thuế giữa các quốc gia cũng là nguyên nhân dẫn đến sự chuyển giá, nhằm có lợi cho các bên trong nhóm liên kết,...”
Để đối phó với mối đe dọa đối với các khoản thu thuế do các hoạt động chuyển giá đặt ra, Việt Nam đã tham gia vào nhiều thỏa thuận song phương và đa phương để cải thiện các quy định. Các thỏa thuận như vậy thông qua các biến thể của Nguyên lý chiều dài cánh tay giúp Chính phủ có thể tìm kiếm đồng thời để hỗ trợ thương mại quốc tế và hạn chế các cạnh tranh về giá chuyển nhượng. Tổng cục thuế có thể điều chỉnh giá chuyển nhượng được sử dụng bởi các công ty, nhưng chỉ khi họ đánh thuế lợi nhuận của công ty và có các nguồn lực hành chính và thực thi cần thiết. Việt Nam có thể sử dụng quyền lập pháp của mình để hạn chế các tính toán độc đoán của doanh nghiệp trên thị trường, nhưng bản thân luật pháp là kết quả của chính trị: thông qua vận động hành lang (hợp pháp) và bảo trợ của các tổ chức chính trị, và các công ty có thể ngăn chặn thành công luật pháp không mong muốn hoặc ngăn chặn hiệu quả thực thi của nó.
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Chương 2 của đề tài đã trình bày một cách tổng quát về thực trạng chuyển giá tại ba quốc gia và vùng lãnh thổ: Hoa Kỳ, Trung Quốc và Liên minh châu Âu. Từ những thực trạng này, đề tài đi sâu vào những kinh nghiệm mà các quốc gia này đã đúc rút trong quá trình kiểm soát chuyển giá của mình. Từ những bài học này, đề tài chuyển sang thực trạng kinh tế và chuyển giá tại Việt Nam, đồng thời nêu lên những khuôn khổ pháp lý mà Việt Nam đã đưa ra, những thành tựu và hạn chế còn tồn tại của những công cụ pháp lý này. Những phân tích này là cơ sở quan trọng cho các đề xuất được trình bày tại chương 3 của đề tài.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT CHO HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM