Khi nền kinh tế dần tiến vào thời kì số hóa, với đặc trưng là sự lan tỏa của các tài sản vô hình, thì việc kiểm soát hiện tượng chuyển giá loại tài sản này càng trở nên cấp thiết. Do tính chất đặc thù và không được giao dịch thường xuyên của nó, tài sản vô hình thường không thể tìm được giá trị so sánh trên thị trường. Trong bối cảnh này, một số nhà kinh tế cho rằng nên thay thế nguyên tắc giá thị trường bằng những phương pháp phù hợp với thực tiễn hơn. Một trong những phương pháp nhận được nhiều ủng hộ và cũng gây nhiều tranh cãi nhất chính là nguyên tắc đánh thuế đơn vị.
Các nhà phê bình nguyên tắc chiều dài cánh tay cho rằng việc đánh thuế theo đơn vị sẽ là một biện pháp chống lại các chính sách chuyển giá hiệu quả hơn. Công thức phân bổ được nhiều tiểu bang Hoa Kỳ sử dụng để tính toán các khoản nợ thuế và đã được Ủy ban Châu Âu đề xuất là một giải pháp thay thế cho nguyên tắc giá thị trường trong dự án CCCTB. Cách tiếp cận này giải quyết được những bất cập trong việc xác định nguồn thu nhập và phân bổ thu nhập đó tới các nước nơi mà hoạt động kinh doanh thực tế diễn ra. CCCTB tin rằng giải pháp này sẽ đem lại những triển vọng hứa hẹn trong bối cảnh chuyển giá hiện nay.
60
Khi tham chiếu nguyên tắc đơn vị dựa trên những tiêu chí đánh giá một phương pháp chuyển giá hiệu quả, có thể thấy nguyên tắc này, tuy vẫn còn những hạn chế, có thể đem lại nhiều ưu điểm so với hệ thống cũ:
hành chính các dàn xếp tài chính sẽ được thay thế bằng một công thức định sẵn. Việc thuê các đơn vị kế toán bên ngoài chỉ để phục vụ việc dịch chuyển lợi nhuận sẽ trở nên không cần thiết, khi đó doanh nghiệp có thể tập trung vào các hoạt động thật sự tạo ra giá trị.
Phản ánh đúng thực tiễn kinh tế
Nguyên tắc đơn vị coi tập đoàn là một chỉnh thể và không đi sâu vào phân tích xem bộ phận nào của tập đoàn tạo ra lợi nhuận. Thay vào đó, nó phân bổ tổng lợi nhuận theo các yếu tố phản ánh hoạt động thực tế của doanh nghiệp ở mỗi quốc gia, như tài sản, lao động và doanh thu. Cách tiếp cận này phù hợp với thực tiễn kinh tế hơn là cố gắng bóc tách một tập đoàn ra thành các phần và tìm cách gán lợi nhuận cho các phần.
Đủ khả năng ứng phó với các biện pháp tránh thuế
Những lo ngại gần đây về một hình thức doanh nghiệp mới kinh doanh các ‘sản phẩm phi vật chất’ - điển hình là Google và Facebook - đã khiến nhiều người lo ngại vì sự khó định nghĩa trong hàng hóa của họ. Dưới hệ thống cũ các công ty này có thể dễ dàng luân chuyển lợi nhuận bằng cách chuyển giao quyền sở hữu tài sản trí tuệ và các hoạt động tiếp thị, bán hàng tới các chi nhánh tại những nơi có mức thuế quan thấp.
Nguyên tắc đơn vị có khả năng ngăn chặn những sự dàn xếp này. Công thức phân bổ có thể phản ánh hợp lý doanh thu (ví dụ như lượt click quảng cáo Facebook), lao động trong quá trình sản xuất (ví dụ như phần mềm) hoặc tài sản vật lý (ví dụ như nhà kho của Amazon).
quốc gia đổi thông tin với các quốc gia khác. Việc ứng dụng nguyên tắc đơn vị để thay thế cho hệ thống hiện tại sẽ giúp cân bằng lại việc phân bổ thuế giữa các quốc gia, bằng cách thúc đẩy cạnh tranh thuế một cách công bằng và khách quan.
Đánh thuế đơn vị làm giảm những động cơ đưa ra các ưu
đãi thuế để thu hút vốn đầu tư nước ngoài. Các nhà kinh tế đánh giá rằng hệ thống thuế công bằng và tối ưu nhất là hệ thống có những điều kiện ưu đãi và miễn trừ thuế ít nhất.
Phù hợp với điều kiện hiện có
Nguyên tắc đơn vị được thực thi bằng hai phương tiện: Báo cáo tổng hợp và Công thức phân bổ. Cả hai phương tiện này đều có thể, và thực tế đã được sử dụng, song song với hệ thống hiện tại. Hướng dẫn và Chuyển giá của Liên Hợp Quốc khuyến nghị các cơ quan thuế nên yêu cầu doanh nghiệp nộp ‘báo cáo lãi lỗ toàn cầu và tỉ lệ doanh thu của người nộp thuế so với doanh số toàn cầu của tập đoàn trong năm năm’. Công thức phân bổ cũng có thể được thực hiện, sử dụng một biện pháp rất phổ biến là Thỏa thuận Giá Trước.
Bước tiến của Ủy ban Châu Âu với dự án CCCTB cho thấy các quốc gia có thể đơn phương chuyển đổi sang nguyên tắc đơn vị, mặc dù nhiều điều kiện trong đó có thể phải được chỉnh sửa để thích ứng với hoàn cảnh của quốc gia.
nhiều hạn chế, như OECD đã chỉ ra:
• Sự phân bố theo công thức co thể dẫn tới đánh thuế hai lần cùng một khoản lợi
nhuận trừ khi có sự thỏa thuận giữa các khu vực tài phán về công thức được sử dụng.
• Việc tránh thuế có thể diễn ra bằng cách lợi dụng các thành phần của công thức
• Chi phí tuân thủ sẽ tăng lên trừ khi tất cả các khu vực tài phán áp dụng một phương pháp chung để tính lợi nhuận chịu thuế.
• Nếu các thành viên của tập đoàn kế toán bằng các loại tiền tệ khác nhau, biến
động tỷ giá hối đoái có thể làm sai lệch kết quả phân bổ.
• Phân bổ công thức không phản ánh lợi nhuận kinh tế hoặc tổn thất của mỗi thực
thể.
Bất chấp những thách thức được OECD nếu ra, một số học giả cho rằng vấn đề thống nhất thuế trên phạm vi toàn cầu hoàn toàn có thể giải quyết được. Ngay cả khi việc tìm được tiếng nói chung giữa các quốc gia trở nên bất khả thi, một cách tiếp cận ‘hỗn hợp’ giữa phương pháp truyền thống và phương pháp đơn vị có thể sẽ đạt được hiệu quả.