5. Bố cục của luận văn
3.2.2. Một số văn bản hiện hành liên quan đến quản lý chi NSNN cấp
Luật Tổ chức chính quyền địa phƣơng năm 2015; Luật Ngân sách Nhà nƣớc năm 2015;
Chỉ thị số 16/CT-TTg ngày 25/6/2019 của Thủ tƣớng Chính phủ về xây dựng Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và Dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2020;
Chỉ thị số 12/CT-UBND ngày 10/7/2019 của UBND tỉnh về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2020;
Quyết định số 4070/QĐ-UBND ngày 18/12/2019 của UBND tỉnh Thái Nguyên về việc giao kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2020 tỉnh Thái Nguyên;
Nghị quyết số 10-NQ/TU ngày 11/12/2019 của Ban Chấp hành Đảng bộ thành phố Khoá XVII, nhiệm kỳ 2015-2020 về lãnh đạo, chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ chính trị năm 2020;
Nghị quyết số 19/NQ-HĐND ngày 19/12/2019 của HĐND thành phố Thái Nguyên khoá XVIII, nhiệm kỳ 2016-2021, Kỳ họp thứ 13 về kết quả thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2019; nhiệm vụ trọng tâm, giải pháp phát triển kinh tế - xã hội năm 2020 thành phố Thái Nguyên;
Nghị quyết số 20/NQ-HĐND ngày 19/12/2019 của HĐND thành phố Thái Nguyên khoá XVIII, nhiệm kỳ 2016-2021, Kỳ họp thứ 13 về việc phân bổ dự toán ngân sách Nhà nƣớc năm 2020 thành phố Thái Nguyên;
Quyết định số 11365/QĐ-UBND ngày 19/12/2019 của UBND thành phố Thái Nguyên về việc giao Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2020 thành phố Thái Nguyên.
3.2.3. Tình hình cân đối thu chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên giai đo n 2017-2019
Giai đoạn 2017 - 2019, thành phố Thái Nguyên cơ bản cân đối hoạt động thu chi với mức dự toán thu chi hàng năm chênh lệch rất nhỏ và quyết toán chi có vƣợt dự toán nhƣng quyết toán thu luôn tăng nên cũng không làm ngân sách thành phố
gặp nhiều áp lực. Cụ thể: năm 2017 - 2018, thu NSNN bình quân hàng năm đều tăng trong khoảng từ trên 200 - 300 tỷ đồng/năm so với dự toán đề ra. So với khoản mục chi vẫn không đủ cân đối khi quyết toán chi luôn tăng khoảng 15%/ năm so với dự toán.
Bảng 3.2. Dự toán và quyết toán thu chi NSNN thành phố Thái Nguyên
Đơn vị tính: triệu đồng Năm Tổng thu Tổng chi Dự toán Quyết toán ±∆ % Dự toán Quyết toán ±∆ % 2017 2.500.000 2.727.786 227.786 109,1 2.528.873 2.890.893 362.020 114,31 2018 2.705.000 3.016.244 311.244 111,5 2.803.829 3.251.560 447.731 115,97 2019 2.510.000 2.535.581 25.581 101,0 2.778.010 2.855.474 77.464 102,79
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch thành phố Thái Nguyên)
Tuy nhiên, mức chênh lệch 100 tỷ đồng/ năm cũng không quá áp lực với NS thành phố vì hiện nay tỉnh Thái Nguyên cơ bản tự chủ đƣợc NSNN nên tỉnh có thể hỗ trợ 1 phần sự thiếu hụt này do có nhiều hàng mục chi phục vụ hoạt động chung của tỉnh. Riêng năm 2019 do dự báo đƣợc nguồn thu sẽ sụt giảm liên quan đến số thu từ khu vực DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, thu từ khu vực ngoài quốc doanh giảm do giá tính thuế tài nguyên sản phẩm Vonfram trên thị trƣờng thế giới giảm so với năm 2018. Ngoài ra, việc một số DN của tỉnh kinh doanh mặt hàng xăng dầu chuyển sang nhập hàng của đơn vị tỉnh ngoài cũng làm chỉ tiêu thu thuế bảo vệ môi trƣờng từ xăng dầu dự ƣớc sẽ hụt thu... nên UBND thành phố đã chủ động trong việc điều chỉnh các hạng mục thu và chỉ đạo nhiều biện pháp hạn chế thất thoát thuế. Vì vậy, dự toán thu chi năm 2019 đều giảm khoảng hơn 100 tỷ đồng so với năm 2018. Tuy vậy, quyết toán của NSNN đều tăng so với dự toán nhƣng với mức chênh lệch khá thấp.
Bảng 3.3. Dự toán và quyết toán thu NSNN
trên địa bàn thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm
Dự toán Quyết toán
2017 2018 2019 2017 2018 2019
Tổng thu NSNN 2.500.000 2.705.000 2.510.000 2.727.785 3.016.244 2.535.581 Thu thuế, phí 869.946 1.004.250 1.010.000 904.941 1.031.368 1.031.219 Thu tiền sử dụng đất 1.630.054 1.700.750 1.500.000 1.822.844 1.984.876 1.504.362
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch thành phố Thái Nguyên)
Đối với hoạt động chi NSNN: đƣợc phân theo 4 khoản mục chính gồm: Chi thƣờng xuyên, Chi đầu tƣ XDCB, Chi bổ sung cho ngân sách cấp dƣới, Chi chuyển nguồn NS sang năm. Trong đó, khoản mục chi đầu tƣ xây dựng cơ bản chiếm tỷ lệ lớn nhất, sau đó đến chi thƣờng xuyên. Điều này cũng ph hợp, vì thành phố Thái Nguyên hiện đang là là Đô thị loại 1 nên các yếu tố về cơ sở đào tạo, dịch vụ hành chính công đã hoàn thiện và tƣơng đối gọn nhẹ do vậy việc chi thƣờng xuyên đã ổn định và ở mức trung bình. Đối với đầu tƣ XDCB tăng mạnh là do thành phố tập trung xây dựng thành phố thông minh, hiện đại nên đòi hỏi chất lƣợng cơ sở hạ tầng cao hơn.
Bảng 3.4. Dự toán và quyết toán chi NSNN
trên địa bàn thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Dự toán Quyết
toán Dự toán Quyết
toán Dự toán Quyết toán
Chi thƣờng xuyên 725.420 718.778 759.303 761.887 830.394 805.963 Chi đầu tƣ XDCB 1.702.237 1.810.648 1.885.518 1.975.207 1.741.685 1.507.615 Chi bổ sung cho ngân
sách cấp dƣới 0 167.082 0 177.024 0 188.612
Chi chuyển nguồn NS
sang năm 101.219 194.384 159.008 337.442 205.931 205.931
TỔNG 2.528.876 2.890.893 2.803.829 3.251.560 2.778.010 2.855.474
3.3. Phân tích công tác quản lý chi ngân sách Nhà nƣớc trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
3.3.1. Lập d toán chi NSNN
Để dự toán ngân sách của thành phố mang tính hiện thực, đảm bảo đƣợc yêu cầu đặt ra, khi lập dự toán chi NSNN, phòng Tài chính - kế hoạch phải dựa vào những căn cứ sau:
Một là, các quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn thực hiện Luật; Chỉ thị của Thủ tƣớng Chính phủ, Thông tƣ hƣớng dẫn về lập dự toán NSNN hàng năm của Bộ Tài chính; định mức phân bổ chi thƣờng xuyên và kế hoạch vốn đầu tƣ trung hạn của từng thời kỳ và từng năm ngân sách.
Hai là, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh và thành phố.
Ba là, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và mức bổ sung từ ngân sách tỉnh.
Bốn là, kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch ngân sách của năm trƣớc, đặc biệt là năm báo cáo.
Sau khi nhận đƣợc quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách hàng năm của UBND tỉnh, Phòng Tài chính - Kế hoạch của thành phố chịu trách nhiệm lập kế hoạch dự toán thu chi NSNN trên địa bàn để báo cáo UBND thành phố. Sau đó UBND thành phố sẽ trình HĐND để thông qua Nghị quyết về dự toán NSNN của HĐND thành phố. Sau khi có số dự toán chính thức đƣợc duyệt, UBND thành phố sẽ phân bổ dự toán NSNN cho các xã phƣờng trực thuộc.
Biểu đồ 3.1. Dự toán chi NSNN thành phố Thái Nguyên phân theo nội dung giai đoạn 2017 - 2019
Nhìn vào biểu đồ ta thấy, dự toán cho hoạt động chi đầu tƣ XDCB chiếm tỷ lệ lớn nhất trong 3 khoản mục chính trong chi NSNN của Thành phố. Trong đó, năm 2017 - 2018 có mức dự toán chi tăng bình quân đạt khoảng 1.800 tỷ đổng/năm. Năm 2019, mức dự toán chi có giảm khoảng 100 tỷ đồng do nhiều khoản thu trong năm dự đoán sẽ sụt giảm nhƣng nhìn chung vẫn chiếm khoảng gần 60% tổng chi ngân sách. Khoản mục chi cao nhƣ vậy, nhƣng đây là hƣớng đi ph hợp trong kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của thành phố giai đoạn 2016 - 2020. Bởi vì, sau 9 năm đƣợc công nhận là đô thị loại I, thành phố Thái Nguyên đang từng bƣớc khẳng định đƣợc vai trò, vị thế “đầu tàu” của một đô thị trung tâm, tạo tiền đề quan trọng xây dựng, phát triển tỉnh Thái Nguyên là vùng kinh tế trọng điểm Bắc thủ đô Hà Nội. Đồng thời, hƣớng tới mục tiêu xây dựng thành phố Thái Nguyên phát triển trở thành thành phố xanh, văn minh hiện đại, công nghiệp thân thiện với môi trƣờng, nông nghiệp công nghệ cao và nông nghiệp sạch. Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ TP Thái Nguyên lần thứ XVII đã xác định tập trung đầu tƣ phát triển kết cấu hạ tầng kỹ thuật đô thị theo hƣớng đồng bộ, bền vững là nhiệm vụ trọng tâm nhằm đƣa thành phố Thái Nguyên phát triển đô thị theo hƣớng văn minh, hiện đại. Vì vậy, giai đoạn 2017 - 2019 thành phố tiếp tục triển khai việc xây dựng, hoàn thiện và chỉnh trang các công trình đô thị hiện đại. Thành phố đã tập trung chỉ đạo triển khai đầu tƣ xây dựng cơ bản; đẩy nhanh tiến độ các công trình xây dựng cơ bản theo kế hoạch; quản lý chặt chẽ các dự án đầu tƣ bằng nguồn ngân sách thành phố. Đến nay đã có 12/12 dự án, công trình trọng điểm trên địa bàn thành phố đã triển khai các thủ tục chuẩn bị đầu tƣ và thực hiện đầu tƣ thuộc nhiều lĩnh vực; 06/12 công trình đã hoàn thành các hạng mục chính đƣa vào sử dụng góp phần hoàn thiện hệ thống hạ tầng đô thị, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an sinh xã hội, nâng cao đời sống của nhân dân trên địa bàn thành phố. Đặc biệt, năm 2019, TP tập trung triển khai dự án "Phát triển tổng hợp đô thị động lực - Thành phố Thái Nguyên" với tổng mức đầu tƣ 100 triệu USD với mục tiêu hoàn thiện kết cấu hạ tầng đô thị theo hƣớng phát triển bền vững, đồng bộ và thích ứng với biến đổi khí hậu, cải thiện điều kiện vệ sinh môi trƣờng. Cùng với các công trình hạ tầng thiết yếu này, dự án còn hỗ trợ địa phƣơng xây dựng chiến lƣợc phát triển đô thị tích hợp, chiến lƣợc phát
triển hệ thống giao thông công cộng, lập kế hoạch quản lý hệ thống thoát nƣớc, quan trắc chất lƣợng nƣớc thải và cảnh báo ô nhiễm môi trƣờng do nƣớc thải...
Bảng 3.5. Phân bổ dự toán khoản mục chi NSNN thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2017 2018 2019 So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018 ±∆ % ±∆ % Chi thƣờng xuyên 725.420 759.303 830.394 33.883 104,67 71.091 109,36 Chi đầu tƣ XDCB 1.702.237 1.885.518 1.741.685 183.281 110,77 -143.833 92,37 Chi chuyển nguồn
NS sang năm 101.219 159.008 205.931 57.789 157,09 46.923 129,51
TỔNG 2.528.876 2.803.829 2.778.010 274.953 104,67 -25.819 99,08
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch thành phố Thái Nguyên)
Chi thƣờng xuyên: chi thƣờng xuyên và nguồn vốn mục tiêu có tính chất sự nghiệp thực hiện theo dự toán đã đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, các cơ quan, đơn vị và UBND các xã, phƣờng chủ động triển khai rút dự toán tại Kho bạc Nhà nƣớc theo kế hoạch và nhiệm vụ đƣợc giao, đảm bảo chi đúng chế độ và định mức quy định. Ngoài việc đảm bảo kinh phí cho các nhiệm vụ chi thƣờng xuyên đƣợc giao, UBND tỉnh cũng đã bổ sung kinh phí kịp thời thực hiện một số nhiệm vụ phát sinh khác nhƣ: kinh phí mở lớp bồi dƣỡng cho đại biểu HĐND nhiệm kì 2017 - 2019; kinh phí hỗ trợ tiền điện cho hộ nghèo; kinh phí chúc thọ, mừng thọ; kinh phí thực hiện chính sách đối với ngƣời có uy tín; kinh phí hỗ trợ ngƣời có công cải thiện nhà ở và một số nhiệm vụ đột xuất khác. Khoản chi chiếm tỷ lệ khoảng gần 30% tổng chi NSNN/năm nhằm phục vụ các hoạt động liên quan đến sự nghiệp giáo dục, chi trả lƣơng cho bộ máy quản lý Nhà nƣớc, hoạt động văn hóa, thông tin, an ninh quốc phòng… Trong 3 năm qua, chi thƣờng xuyên luôn có xu hƣớng tăng do đầu tƣ lĩnh vực đào tạo, giáo dục và chi đối với các hoạt động liên quan đến sự nghiệp môi trƣờng.
Chi khác bao gồm: chi bổ sung cho ngân sách cấp dƣới, chi chuyển nguồn NS sang năm khoản chi này chiếm bình quân mức thấp khoảng dƣới 5% tổng chi
NSNN/năm, trong đó chi cho các khoản nhƣ: cải cách tiền lƣơng, tạm ứng xây dựng cơ bản, tiền đất, tiền thuế phí để chi đầu tƣ, dƣ dự toán của các đơn vị…
3.2.2.Chấp hành d toán chi NSNN
Giai đoạn 2017 - 2019, quản lý chấp hành dự toán chi NSNN đƣợc thực hiện theo các nội dung chi gắn với các chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị thụ hƣởng ngân sách. Trong quá trình thực hiện, đơn vị đƣợc điều chỉnh các nội dung chi, các nhóm mục chi trong dự toán chi đƣợc cấp có thẩm quyền giao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, đồng thời gửi phòng Tài chính & Kế hoạch và KBNN nơi đơn vị mở tài khoản để theo dõi, quản lý, thanh toán và quyết toán. Kết thúc năm ngân sách, đơn vị đối chiếu tình hình sử dụng chi NSNN tại KBNN thành phố, trên cơ sở đó lập thủ tục chuyển nhiệm vụ chi cho số kinh phí còn thừa và vẫn còn nhiệm vụ chi trong năm sau. Tất cả các khoản chi ngân sách thành phố đều thông qua tài khoản tại KBNN thành phố. Căn cứ vào chế độ quy định, KBNN nơi giao thực hiện kiểm soát chi nhằm tránh những trƣờng hợp chi sai chính sách, chế độ gây thất thoát nguồn NSNN.
Bảng 3.6. Tỷ trọng theo khoản mục dự toán chi NSNN
thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019
Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Tỷ lệ (%) Năm 2018 Tỷ lệ (%) Năm 2019 Tỷ lệ (%) Chi thƣờng xuyên 725.420 28,69 759.303 27,08 830.394 29,89 Chi đầu tƣ XDCB 1.702.237 67,31 1.885.518 67,25 1.741.685 62,70 Chi chuyển nguồn NS
sang năm 101.219 4,00 159.008 5,67 205.931 7,41
Tổng 2.528.876 100,00 2.803.829 100,00 2.778.010 100,00
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch thành phố Thái Nguyên)
Bảng 3.6 thể hiện tỷ lệ phân bổ các khoản mục chi so với tổng chi NSNN theo từng năm. Theo đó, tổng dự toán chi NSNN thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019 có sự biến động theo từng năm. Nếu năm 2017 - 2018 có sự tăng khoảng 300 tỷ đồng/năm thì năm 2019 có sự sụt giảm khoảng 100 tỷ đồng so với
năm 2018 do có những bất ổn của nền kinh tế thế giới đã tác động đến sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố. Mức giảm đƣợc tập trung giảm tại khoản mục chi đầu tƣ XDCB, cong chi thƣờng xuyên và chi chuyển nguồn vẫn tăng đều qua 3 năm. Tuy vậy, tỷ trọng phân bổ phân theo khoản mục chi vẫn khá cân đối với khoảng 60% ngân sách dành chi đầu tƣ XDCB, gần 30% dành cho chi thƣờng xuyên và khoảng 5% Chi chuyển nguồn NS sang năm.
Bảng 3.7. Phân bổ dự toán chi thƣờng xuyênTp Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Nội dung chi Năm
2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018 ±∆ % ±∆ % TỔNG 725.420 759.303 830.394 33.883 104,67 71.091 109,36 1 Chi sự nghiệp giáo
dục - đào tạo 362.749 403.021 450.126 40.272 111,10 47.105 111,69 2 Trung tâm học tập cộng đồng 643 793 811 150 123,33 18 102,27 3 Chi sự nghiệp y tế 1.171 826 1.351 -345 70,54 525 163,56 4 Chi quản lý hành chính 87.765 79.187 90.914 -8.578 90,23 11.727 114,81
5 Chi sự nghiệp văn
hóa, thể thao 21.591 12.457 17.101 -9.134 57,70 4.644 137,28
6 Chi sự nghiệp phát
thanh truyền hình 4.579 4.747 - 168 103,67 0
7 Chi đảm bảo xã hội 43.776 50.333 48.880 6.557 114,98 -1.453 97,11
8 Chi an ninh quốc
phòng 9.210 18.930 11.417 9.720 205,54 -7.513 60,31
9 Chi sự nghiệp kiến
thiết kinh tế 49.501 57.785 65.544 8.284 116,74 7.759 113,43
10 Sự nghiệp môi trƣờng
và đô thị 131.629 121.625 122.414 -10.004 92,40 789 100,65 11 Chi khác ngân sách 12.807 9.600 21.835 -3.207 74,96 12.235 227,45
Tổng chi thƣờng xuyên NSNN trên địa bàn tỉnh giai đoạn 2017-2019 luôn tăng chiếm khoảng gần 30% tổng dự toán chi NSNN. Trong đó chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề là khoản chi lớn nhất chiếm khoảng hơn 50% tổng chi thƣờng xuyên/ năm đạt 400 tỷ đồng và có xu hƣớng tăng dần qua các năm. Tiếp