5. Bố cục của luận văn
3.3. Phân tích công tác quản lý chi ngân sách Nhà nƣớc trên địa bàn thành
Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
3.3.1. Lập d toán chi NSNN
Để dự toán ngân sách của thành phố mang tính hiện thực, đảm bảo đƣợc yêu cầu đặt ra, khi lập dự toán chi NSNN, phòng Tài chính - kế hoạch phải dựa vào những căn cứ sau:
Một là, các quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn thực hiện Luật; Chỉ thị của Thủ tƣớng Chính phủ, Thông tƣ hƣớng dẫn về lập dự toán NSNN hàng năm của Bộ Tài chính; định mức phân bổ chi thƣờng xuyên và kế hoạch vốn đầu tƣ trung hạn của từng thời kỳ và từng năm ngân sách.
Hai là, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh và thành phố.
Ba là, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và mức bổ sung từ ngân sách tỉnh.
Bốn là, kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch ngân sách của năm trƣớc, đặc biệt là năm báo cáo.
Sau khi nhận đƣợc quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách hàng năm của UBND tỉnh, Phòng Tài chính - Kế hoạch của thành phố chịu trách nhiệm lập kế hoạch dự toán thu chi NSNN trên địa bàn để báo cáo UBND thành phố. Sau đó UBND thành phố sẽ trình HĐND để thông qua Nghị quyết về dự toán NSNN của HĐND thành phố. Sau khi có số dự toán chính thức đƣợc duyệt, UBND thành phố sẽ phân bổ dự toán NSNN cho các xã phƣờng trực thuộc.
Biểu đồ 3.1. Dự toán chi NSNN thành phố Thái Nguyên phân theo nội dung giai đoạn 2017 - 2019
Nhìn vào biểu đồ ta thấy, dự toán cho hoạt động chi đầu tƣ XDCB chiếm tỷ lệ lớn nhất trong 3 khoản mục chính trong chi NSNN của Thành phố. Trong đó, năm 2017 - 2018 có mức dự toán chi tăng bình quân đạt khoảng 1.800 tỷ đổng/năm. Năm 2019, mức dự toán chi có giảm khoảng 100 tỷ đồng do nhiều khoản thu trong năm dự đoán sẽ sụt giảm nhƣng nhìn chung vẫn chiếm khoảng gần 60% tổng chi ngân sách. Khoản mục chi cao nhƣ vậy, nhƣng đây là hƣớng đi ph hợp trong kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của thành phố giai đoạn 2016 - 2020. Bởi vì, sau 9 năm đƣợc công nhận là đô thị loại I, thành phố Thái Nguyên đang từng bƣớc khẳng định đƣợc vai trò, vị thế “đầu tàu” của một đô thị trung tâm, tạo tiền đề quan trọng xây dựng, phát triển tỉnh Thái Nguyên là vùng kinh tế trọng điểm Bắc thủ đô Hà Nội. Đồng thời, hƣớng tới mục tiêu xây dựng thành phố Thái Nguyên phát triển trở thành thành phố xanh, văn minh hiện đại, công nghiệp thân thiện với môi trƣờng, nông nghiệp công nghệ cao và nông nghiệp sạch. Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ TP Thái Nguyên lần thứ XVII đã xác định tập trung đầu tƣ phát triển kết cấu hạ tầng kỹ thuật đô thị theo hƣớng đồng bộ, bền vững là nhiệm vụ trọng tâm nhằm đƣa thành phố Thái Nguyên phát triển đô thị theo hƣớng văn minh, hiện đại. Vì vậy, giai đoạn 2017 - 2019 thành phố tiếp tục triển khai việc xây dựng, hoàn thiện và chỉnh trang các công trình đô thị hiện đại. Thành phố đã tập trung chỉ đạo triển khai đầu tƣ xây dựng cơ bản; đẩy nhanh tiến độ các công trình xây dựng cơ bản theo kế hoạch; quản lý chặt chẽ các dự án đầu tƣ bằng nguồn ngân sách thành phố. Đến nay đã có 12/12 dự án, công trình trọng điểm trên địa bàn thành phố đã triển khai các thủ tục chuẩn bị đầu tƣ và thực hiện đầu tƣ thuộc nhiều lĩnh vực; 06/12 công trình đã hoàn thành các hạng mục chính đƣa vào sử dụng góp phần hoàn thiện hệ thống hạ tầng đô thị, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an sinh xã hội, nâng cao đời sống của nhân dân trên địa bàn thành phố. Đặc biệt, năm 2019, TP tập trung triển khai dự án "Phát triển tổng hợp đô thị động lực - Thành phố Thái Nguyên" với tổng mức đầu tƣ 100 triệu USD với mục tiêu hoàn thiện kết cấu hạ tầng đô thị theo hƣớng phát triển bền vững, đồng bộ và thích ứng với biến đổi khí hậu, cải thiện điều kiện vệ sinh môi trƣờng. Cùng với các công trình hạ tầng thiết yếu này, dự án còn hỗ trợ địa phƣơng xây dựng chiến lƣợc phát triển đô thị tích hợp, chiến lƣợc phát
triển hệ thống giao thông công cộng, lập kế hoạch quản lý hệ thống thoát nƣớc, quan trắc chất lƣợng nƣớc thải và cảnh báo ô nhiễm môi trƣờng do nƣớc thải...
Bảng 3.5. Phân bổ dự toán khoản mục chi NSNN thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2017 2018 2019 So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018 ±∆ % ±∆ % Chi thƣờng xuyên 725.420 759.303 830.394 33.883 104,67 71.091 109,36 Chi đầu tƣ XDCB 1.702.237 1.885.518 1.741.685 183.281 110,77 -143.833 92,37 Chi chuyển nguồn
NS sang năm 101.219 159.008 205.931 57.789 157,09 46.923 129,51
TỔNG 2.528.876 2.803.829 2.778.010 274.953 104,67 -25.819 99,08
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch thành phố Thái Nguyên)
Chi thƣờng xuyên: chi thƣờng xuyên và nguồn vốn mục tiêu có tính chất sự nghiệp thực hiện theo dự toán đã đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, các cơ quan, đơn vị và UBND các xã, phƣờng chủ động triển khai rút dự toán tại Kho bạc Nhà nƣớc theo kế hoạch và nhiệm vụ đƣợc giao, đảm bảo chi đúng chế độ và định mức quy định. Ngoài việc đảm bảo kinh phí cho các nhiệm vụ chi thƣờng xuyên đƣợc giao, UBND tỉnh cũng đã bổ sung kinh phí kịp thời thực hiện một số nhiệm vụ phát sinh khác nhƣ: kinh phí mở lớp bồi dƣỡng cho đại biểu HĐND nhiệm kì 2017 - 2019; kinh phí hỗ trợ tiền điện cho hộ nghèo; kinh phí chúc thọ, mừng thọ; kinh phí thực hiện chính sách đối với ngƣời có uy tín; kinh phí hỗ trợ ngƣời có công cải thiện nhà ở và một số nhiệm vụ đột xuất khác. Khoản chi chiếm tỷ lệ khoảng gần 30% tổng chi NSNN/năm nhằm phục vụ các hoạt động liên quan đến sự nghiệp giáo dục, chi trả lƣơng cho bộ máy quản lý Nhà nƣớc, hoạt động văn hóa, thông tin, an ninh quốc phòng… Trong 3 năm qua, chi thƣờng xuyên luôn có xu hƣớng tăng do đầu tƣ lĩnh vực đào tạo, giáo dục và chi đối với các hoạt động liên quan đến sự nghiệp môi trƣờng.
Chi khác bao gồm: chi bổ sung cho ngân sách cấp dƣới, chi chuyển nguồn NS sang năm khoản chi này chiếm bình quân mức thấp khoảng dƣới 5% tổng chi
NSNN/năm, trong đó chi cho các khoản nhƣ: cải cách tiền lƣơng, tạm ứng xây dựng cơ bản, tiền đất, tiền thuế phí để chi đầu tƣ, dƣ dự toán của các đơn vị…
3.2.2.Chấp hành d toán chi NSNN
Giai đoạn 2017 - 2019, quản lý chấp hành dự toán chi NSNN đƣợc thực hiện theo các nội dung chi gắn với các chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị thụ hƣởng ngân sách. Trong quá trình thực hiện, đơn vị đƣợc điều chỉnh các nội dung chi, các nhóm mục chi trong dự toán chi đƣợc cấp có thẩm quyền giao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, đồng thời gửi phòng Tài chính & Kế hoạch và KBNN nơi đơn vị mở tài khoản để theo dõi, quản lý, thanh toán và quyết toán. Kết thúc năm ngân sách, đơn vị đối chiếu tình hình sử dụng chi NSNN tại KBNN thành phố, trên cơ sở đó lập thủ tục chuyển nhiệm vụ chi cho số kinh phí còn thừa và vẫn còn nhiệm vụ chi trong năm sau. Tất cả các khoản chi ngân sách thành phố đều thông qua tài khoản tại KBNN thành phố. Căn cứ vào chế độ quy định, KBNN nơi giao thực hiện kiểm soát chi nhằm tránh những trƣờng hợp chi sai chính sách, chế độ gây thất thoát nguồn NSNN.
Bảng 3.6. Tỷ trọng theo khoản mục dự toán chi NSNN
thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019
Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Tỷ lệ (%) Năm 2018 Tỷ lệ (%) Năm 2019 Tỷ lệ (%) Chi thƣờng xuyên 725.420 28,69 759.303 27,08 830.394 29,89 Chi đầu tƣ XDCB 1.702.237 67,31 1.885.518 67,25 1.741.685 62,70 Chi chuyển nguồn NS
sang năm 101.219 4,00 159.008 5,67 205.931 7,41
Tổng 2.528.876 100,00 2.803.829 100,00 2.778.010 100,00
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch thành phố Thái Nguyên)
Bảng 3.6 thể hiện tỷ lệ phân bổ các khoản mục chi so với tổng chi NSNN theo từng năm. Theo đó, tổng dự toán chi NSNN thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019 có sự biến động theo từng năm. Nếu năm 2017 - 2018 có sự tăng khoảng 300 tỷ đồng/năm thì năm 2019 có sự sụt giảm khoảng 100 tỷ đồng so với
năm 2018 do có những bất ổn của nền kinh tế thế giới đã tác động đến sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố. Mức giảm đƣợc tập trung giảm tại khoản mục chi đầu tƣ XDCB, cong chi thƣờng xuyên và chi chuyển nguồn vẫn tăng đều qua 3 năm. Tuy vậy, tỷ trọng phân bổ phân theo khoản mục chi vẫn khá cân đối với khoảng 60% ngân sách dành chi đầu tƣ XDCB, gần 30% dành cho chi thƣờng xuyên và khoảng 5% Chi chuyển nguồn NS sang năm.
Bảng 3.7. Phân bổ dự toán chi thƣờng xuyênTp Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Nội dung chi Năm
2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018 ±∆ % ±∆ % TỔNG 725.420 759.303 830.394 33.883 104,67 71.091 109,36 1 Chi sự nghiệp giáo
dục - đào tạo 362.749 403.021 450.126 40.272 111,10 47.105 111,69 2 Trung tâm học tập cộng đồng 643 793 811 150 123,33 18 102,27 3 Chi sự nghiệp y tế 1.171 826 1.351 -345 70,54 525 163,56 4 Chi quản lý hành chính 87.765 79.187 90.914 -8.578 90,23 11.727 114,81
5 Chi sự nghiệp văn
hóa, thể thao 21.591 12.457 17.101 -9.134 57,70 4.644 137,28
6 Chi sự nghiệp phát
thanh truyền hình 4.579 4.747 - 168 103,67 0
7 Chi đảm bảo xã hội 43.776 50.333 48.880 6.557 114,98 -1.453 97,11
8 Chi an ninh quốc
phòng 9.210 18.930 11.417 9.720 205,54 -7.513 60,31
9 Chi sự nghiệp kiến
thiết kinh tế 49.501 57.785 65.544 8.284 116,74 7.759 113,43
10 Sự nghiệp môi trƣờng
và đô thị 131.629 121.625 122.414 -10.004 92,40 789 100,65 11 Chi khác ngân sách 12.807 9.600 21.835 -3.207 74,96 12.235 227,45
Tổng chi thƣờng xuyên NSNN trên địa bàn tỉnh giai đoạn 2017-2019 luôn tăng chiếm khoảng gần 30% tổng dự toán chi NSNN. Trong đó chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề là khoản chi lớn nhất chiếm khoảng hơn 50% tổng chi thƣờng xuyên/ năm đạt 400 tỷ đồng và có xu hƣớng tăng dần qua các năm. Tiếp theo là chi sự nghiệp môi trƣờng và đô thị khoảng 125 tỷ đồng/năm, tiếp đó là Chi quản lý hành chính, Chi đảm bảo xã hội, Chi sự nghiệp kiến thiết kinh tế…Tuy nhiên, nhiều hạng mục chi có xu hƣớng giảm dần qua các năm nhƣ: Chi sự nghiệp y tế, Chi quản lý hành chính, Chi sự nghiệp văn hóa, thể thao…Điều này cũng ph hợp với xu thế và định hƣớng của lãnh đạo tỉnh trong việc cải cách bộ máy hành chính, tinh giản biên chế, xã hội hóa trong các dịch vụ công…
Chi đầu tƣ XDCB là khoản chi mang tính chất tích lũy, mức độ đầu tƣ phụ thuộc vào nguồn thu nhập quốc dân trên địa bàn thành phố; ảnh hƣởng đến năng suất xã hội và các quan hệ cân đối lớn trong phát triển kinh tế của tỉnh; đƣợc thực hiện bằng cấp phát không hoàn trả từ NSNN. Chi đầu tƣ XDCB nhằm phát triển kết cấu hạ tầng, đảm bảo các điều kiện cần thiết cho nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của thành phố. Tổng số vốn đầu tƣ XDCB từ ngân sách trên địa bàn giai đoạn 2017 - 2019 luôn chiếm khoảng 60% tổng chi NSNN trong đó có một số khoản chi lớn gồm: Chi XDCB từ thu tiền sử dụng đất và thuế phí, Chi XDCB từ nguồn ngân sách tỉnh hỗ trợ chuyển từ năm trƣớc sang. Một số khoản chi có xu hƣớng tăng mạnh qua các năm nhƣ: và có xu hƣớng tăng mạnh đó là: Ghi chi tiền thuê đất; Chi trung ƣơng XDCB từ năm trƣớc chuyển sang…UBND tỉnh, Sở Kế hoạch Đầu tƣ phối hợp với Sở Tài chính, KBNN định kỳ hoặc đột xuất kiểm tra các chủ đầu tƣ, nhà thầu tham gia dự án về tình hình sử dụng vốn tạm ứng, vốn thanh toán khối lƣợng hoàn thành và việc chấp hành các chính sách, chế độ tài chính về đầu tƣ XDCB của nhà nƣớc. Tuy nhiên việc chấp hành dự toán chi đầu tƣ XDCB thời gian qua vẫn còn một số tồn tại: Hầu hết các công trình đều điều chỉnh tăng so với phê duyệt dự toán ban đầu và đƣợc chấp nhận khá dễ dàng, chƣa có những ràng buộc hạn chế phát sinh trong chi đầu tƣ XDCB; chi đầu tƣ XDCB trên địa bàn tỉnh vẫn còn xu hƣớng chạy theo thành tích và mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, bố trí vốn cho các dự án mới, chƣa quan tâm giải quyết dứt điểm nợ đọng trong đầu tƣ XDCB.
Bảng 3.8. Phân bổ dự toán chi đầu tƣ XDCBTp Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Nội dung chi Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018 ±∆ % ±∆ % TỔNG 1.702.237 1.885.518 1.741.685 183.281 110,77 -143.833 92,37 1 Chi XDCB từ thu tiền sử dụng đất và thuế phí 1.429.102 1.075.000 930.000 -354.102 75,22 -145.000 86,51 2 Chi TƢ XDCB từ năm trƣớc chuyển sang 28.444 104.840 85.401 76.396 368,58 -19.439 81,46 3 Chi XDCB từ nguồn ngân sách tỉnh hỗ trợ chuyển từ năm trƣớc sang 39.981 47.357 126.123 7.376 118,45 78.766 266,32 4 Chi XDCB từ nguồn dự phòng 16.320 19.000 10.161 2.680 116,42 -8.839 53,48 5 Ghi chi từ các DA xây dựng KDC 150.054 9.321 10.000 -140.733 6,21 679 107,28 6 Ghi chi tiền thuê
đất 38.335 630.000 580.000 591.665 1643,41 -50.000 92,06
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch thành phố Thái Nguyên)
Nhìn chung, việc thực hiện dự toán chi ngân sách thành phố Thái Nguyên đƣợc triển khai đúng quy định, có sự quản lý, giám sát chặt chẽ của phòng Tài chính & Kế hoạch và KBNN thành phố. Thực hiện chƣơng trình đổi mới cơ chế quản lý các cơ quan hành chính nhà nƣớc, nhằm mở rộng quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm của các cơ quan hành chính trong việc sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đƣợc giao. Góp phần thúc đẩy các cơ quan, đơn vị chủ động, sáng tạo trong việc sắp xếp lại tổ chức bộ máy, bố trí và sử dụng cán bộ, công chức phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của đơn vị cũng nhƣ tiết kiệm kinh phí, tăng cƣờng cơ sở vật chất và thu nhập cho cán bộ, công chức. Các cơ quan trên địa bàn tỉnh hầu hết đã xây dựng Quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế quản lý tài sản công nên có điều kiện để quản lý, sử dụng kinh phí hiệu quả, tiết kiệm; quy định
phân bổ thu nhập tăng thêm đối với cán bộ, công chức đƣợc thực hiện công khai, minh bạch, dân chủ... tạo động lực cho cán bộ công chức trong việc thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao.
3.3.3. Quyết toán chi NSNN
Công tác quyết toán chi NSNN thành phố Thái Nguyên bao gồm hai quá trình, đó là: Thẩm định, lập báo cáo quyết toán; phê duyệt quyết toán chi NSNN. Công tác quyết toán chi NSNN trên địa bàn thành phố đã đƣợc đẩy mạnh; các khoản chi ngân sách đều đƣợc phản ánh vào ngân sách thông qua KBNN. Báo cáo tổng quyết toán chi NSNN hàng năm đƣợc HĐND cấc cấp thông qua, đảm bảo thời gian trƣớc ngày 01 tháng 10 và chất lƣợng theo quy định của Luật Ngân sách trên cơ sở báo cáo quyết toán chi NSNN của các đơn vị dự toán.
Biểu đồ 3.2. Dự toán và quyết toán chi NSNN Tp Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
(Nguồn: Phòng Tài chính & Kế hoạch thành phố Thái Nguyên)
Một điểm chung trong quá trình lập dự toán và thực hiện việc chi NSNN của thành phố giai đoạn 2017 - 2019 vẫn có hiện tƣợng dự toán thấp hơn so với quyết toán khoảng gần 300 tỷ đồng/năm. Điều này cũng khó tránh khỏi với thành phố có mức độ phát triển nhƣ Thái Nguyên khi sẽ có nhiều khoản mục chi phát sinh không