Đối với các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh, nhà phân tích sẽ căn cứ vào tình hình hiện tại của doanh nghiệp và số liệu phản ánh trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn trước và tiến hành xem xét mối quan hệ của doanh thu với các chỉ tiêu. Bao gồm:
+ Nhóm 1: những chỉ tiêutcó quan hệ cùng chiều vớitdoanh thu thuần và chiếm một tỷ lệtnhất định so với doanh thutthuần. Đó là: doanh thutbán hàng và cung cấptdịch vụ; các khoản giảm trừ doanh thu; giá vốnthàng bán; lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ; chi phí bán hàng; …Ngoài ra còn tùy thuộc vào từng doanh nghiệp khác nhau có thể có doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, chi phí lãi vay, chi phí quản lý doanh nghiệp,...có thể xếp vào nhóm này.
+ Nhóm 2: những chỉ tiêutkhông thay đổi hoặc thaytđổi không rõ ràng khi doanhtthu thuần biến động, baotgồm: thu nhập khác; chi phítkhác; lợi nhuận khác;…và một số chỉttiêu khác tùy vào từngtdoanh nghiệp cụ thể.
+ Nhóm 3: là những chỉ tiêu được xác định trên cơ sở các chỉ tiêu nhóm 1 và nhóm 2. Bao gồm các chỉ tiêu phản ánh lợi nhuận, thuế, …
Sau khi xác định được mối quan hệ các chỉ tiêu với doanh thu thuần, ta tiến hành xác định trị số các chỉ tiêu:
+ Đối với chỉ tiêu nhóm 1: Trị số dự báo
từng chỉ tiêu nhóm 1
= Doanh thu thuần tiêu thụ dự báo x
Tỷ lệ từng chỉ tiêu nhóm 1 so với doanh thu thuần
+ Đối với chỉ tiêu nhóm 2: do sự không thay đổi hoặc thay đổi không rõ ràng khi doanh thu thuần thay đổi nên rất khó dự báo. Vì vậy các chỉ tiêu này được giữ nguyên trị số kỳ trước trong BC KQKD kỳ này.
Các khoản giảm
trừ doanh thu =
Doanh thu thuần bán hàng và CCDV dự báo -
Doanh thu thuần bán hàng và CCDV
Lợi nhuận gộp bán hàng và
CCDV
= Doanh thu thuần bán hàng và CCDV dự báo - Giá vốn hàng bán dự báo Lợi nhuận thuần HĐKD dự báo = LN gộp bán hàng và CCDV + Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
= Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác