6. Bố cục của luận văn
1.4.3. Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế xuất nhập khẩuxăng dầu
Thứ nhất, tăng cƣờng hiệu lực và hiệu quả công tác tƣ vấn, hỗ trợ đối với doanh nghiệp có giấy phép hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu xăng dầu và giấy phép kinh doanh tạm nhập tái xuất xăng dầu quy trình một cửa.
Thứ hai, tăng cƣờng cơ chế phối hợp giữa các sở, ban, ngành với Uỷ ban nhân dân cấp huyện, thị xã, thành phố trong công tác quản lý, giám sát, thanh tra, kiểm tra nguồn gốc xăng dầu nhập khẩu và xăng dầu tạm nhập tái xuất.
Thứ ba, triển khai thực hiện hệ mở tờ khai xuất nhập khẩu điện tử, và nộp thuế qua hệ thống ngân hàng.
Thứ tƣ, Ban hành văn bản hƣớng dẫn về chế độ chính sách thanh khoản đối với doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu xăng dầu và kinh doanh tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu xăng dầu.
Ngoài các công tác trên - Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh cần làm tốt các nhiệm vụ nhƣ:
- Kịp thời lập danh sách các doanh nghiệp có giấy phép kinh doanh xuất nhập khẩu xăng dầu, kinh doanh tạm nhập khẩu xăng dầu và tái xuất xăng dầu để yêu cầu doanh nghiệp đăng ký khai và nộp thuế xuất nhập khẩu và nộp phí khóa cảnh qua biên giới đất liền và NSNN theo đúng qui định của pháp luật hiện hành.
- Kiểm tra hợp đồng kinh tế, tờ khai Hải quan, giấy đăng ký khối lƣợng, giấy đăng ký nhà nƣớc về chất lƣợng xăng dầu, vận đơn, nguồn gốc hàng hóa và hóa đơn thƣơng mại.
- Đánh giá khối lƣợng về giá trị, mức độ phức tạp để dự toán phát sinh thuế xuất nhập khẩu và phí quá cảnh.
- Quản lý thuế xuất nhập khẩu đối với các doanh nghiệp có giấy phép xuất nhập khẩu, kinh doanh tạm nhập, tái xuất xăng dầu, liên quan đến nhiều điều khoản quy định trong điều ƣớc quốc tế ký giữa Chính phủ Việt nam với
các nƣớc trên thế giới nhƣ: Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần, nên đòi hỏi cơ quan Hải quan cần dành nhiều thời gian và nguồn lực để quản lý đƣợc hiệu quả, không bỏ sót nguồn thu và áp thuế suất đúng biểu thuế xuất nhập khẩu qui định.
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh hiện nay nhƣ thế nào? Những kết quả đã đạt đƣợc? Những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân?
- Những giải pháp nào phù hợp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh?
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập tài liệu
Đề tài tiến hành thu thập tài liệu tại các cơ quan thống kê Trung ƣơng và địa phƣơng (nhƣ Tổng cục Thống kê, Cục Thống kê tỉnh Quảng Ninh), các tổ chức nghiên cứu, các cơ quan chuyên môn: Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan Quảng Ninh và các cơ quan có liên quan khác.
Tài liệu thu thập đƣợc gồm:
- Các tài liệu thống kê về tình hình dân số, lao động, kinh tế, xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
- Các tài liệu thống kê có liên quan đến công tác thu thuế xuất nhập khẩu, công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu xăng dầu tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh trong giai đoạn 2011-2013.
- Các báo cáo tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ của Ngành Hải Quan Quảng Ninh năm 2001-2013.
- Các bài báo khoa học tại các tạp chí khoa học chuyên ngành Hải quan, Tạp chí Hải quan.
- Các công trình nghiên cứu, dự án thực hiện trên địa bàn. - Các tài liệu liên quan khác.
Dựa vào những thông tin thu thập đƣợc, tác giả sẽ tiến hành phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu đối với doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu xăng dầu tại Cục Hải quan Quảng Ninh.
2.2.2. Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu
Toàn bộ số liệu thu thập đƣợc tổng hợp và xử lý bởi chƣơng trình Excel trên máy tính. Đối với những thông tin là số liệu định lƣợng thì tiến hành tính toán các chỉ tiêu cần thiết nhƣ số tuyệt đối, số tƣơng đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu, đồ thị.
2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin
2.2.3.1. Phương pháp phân tổ
Những thông tin thứ cấp sau khi thu thập đƣợc sẽ đƣợc phân tổ theo các tiêu chí nhƣ số thu thuế xuất nhập khẩu một số nƣớc, tình hình thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu theo các các năm, tình hình quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu theo loại hình doanh nghiệp... Phƣơng pháp phân tổ sẽ cho tác giả sự nhìn nhận rõ ràng để có đƣợc những kết luận chính xác nhất đối với công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh.
2.2.3.2. Phương pháp so sánh
Trên cơ sở các chỉ tiêu đã đƣợc tính toán, tiến hành, so sánh các chỉ tiêu tƣơng quan cụ thể nhƣ; Kết quả thực hiện thu so với kế hoạch, So sánh kết quả thu, chi năm sau với năm trƣớc.
Phƣơng pháp so sánh giúp phát hiện những sự khác biệt, những bất cập trong công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu xăng dầu, từ đó thấy đƣợc ƣu điểm, hạn chế, khó khăn, thuận lợi và khó khăn là cơ sở đề xuất các giải pháp sau này.
2.2.3.3. Phương pháp phân tích SWOT
Phân tích Swot sẽ chỉ rõ ƣu điểm, hạn chế cơ hội và thách thức của công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu đối với doanh nghiệp xuất
nhập khẩuxăng dầu tại Quảng Ninh, từ đó giúp tác giả đƣa ra những giải pháp chính xác cho hoạt động quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu phân tích
2.3.1. Chỉ số thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách từ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu xăng dầu
- Tổng thu xuất nhập khẩu trên GDP: Sử dụng để đánh giá mức độ động viên từ thuế xuất nhập khẩu, phí hàng nhập khẩu, xuất khẩu vào NSNN tính trên GDP, trong đó tổng thu xuất khẩu là tất cả các khoản thuế xuất khẩu, phí thu đƣợc trong năm của Cục Hải quan Quảng Ninh và các khoản phí khác, tính theo công thức sau:
Tỷ lệ tổng thu xuất khẩu xăng dầu trên GDP =
Tổng thu xuất khẩu xăng dầu
x 100% GDP theo giá thực tế
- Tổng thu xuất khẩu do ngành Hải quan quản lý trên tổng thu NSNN, mục đích đánh giá mức đóng góp việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN, chỉ tiêu này đƣợc tính và phân tích nguyên nhân từng năm bao gồm tổng thu xuất khẩu do ngành Hải quan quản lý nhƣ thuế xuất nhập khẩu, phí thu đƣợc trong năm, tổng thu NSNN thêm cả các khoản thu khác.
Tỷ lệ tổng thu xuất nhập khẩu xăng dầu do
ngành Hải Quan quản lý trên tổng thu NSNN
=
Tổng thu xuất nhập khẩu xăng dầu do ngành Hải quan quản lý
x 100% Tổng thu NSNN
- Tổng thu xuất nhập xăng dầu ngành Hải quan quản lý trên dự toán pháp lệnh đƣợc giao, mục đích đánh giá công tác lập dự toán thu ngân sách và năng lực thu thuế xuất nhập khẩu của cơ quan Hải quan, tiêu chí này đƣợc dùng để phân tích nguyên nhân biến động của từng năm.
xăng dầu do ngành Hải quan quản lý trên dự toán pháp lệnh
đƣợc giao
dầu do ngành Hải quan quản lý Dự toán pháp lệnh đƣợc giao
2.3.2. Chỉ số tuấn thủ của NNT
- Số tờ khai Hải quan xuất nhập khẩu xăng dầu nộp đúng hạn trên số tờ khai hải quan xuất nhập khẩu đã nộp:
Tỷ lệ nộp tờ khai Hải quan xuất nhập khẩu
xăng dầu đúng hạn
=
Số tờ khai Hải quan xuất nhập khẩu xăng dầu nộp đúng hạn
x 100% Số tờ khai hải quan xuất nhập
xăng dầu khẩu đã nộp
- Tỷ lệ doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu xăng dầu nộp tờ khai thuế qua mạng trên số doanh nghiệp đang hoạt động tỷ lệ này cung cấp thông tin về số doanh nghiệp nộp tờ khai Hải quan xuất nhập khẩu qua mạng trong năm đánh giá, kết hợp đánh giá ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác khai thuế xuất nhập khẩu.
Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng trên số
doanh nghiệp đang hoạt động =
Số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng
x 100% Số doanh nghiệp đang hoạt động
2.3.3. Chỉ số quản lý nợ và cường chế thuế xuất nhập khẩu xăng dầu
Bao gồm các chỉ tiêu thành phần, đƣợc sử dụng để đánh giá chất lƣợng, hiệu quả công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu của cơ quan Hải quan. Cụ thể:
+ Tỷ lệ tiền nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu với số thực hiện thu của ngành Hải quan.
Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu (theo dõi, đôn đốc, cƣỡng chế thu nợ thuế xuất nhập khẩu…), ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc thực hiện mục tiêu chiến lƣợc công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế.
Tỷ lệ tiền nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu với số thực
Số tiền nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu tại thời điểm
hiện thu của ngành Hải quan = 31/12/Năm đánh giá x 100% Tổng thu xuất nhập khẩu xăng
dầu do ngành Hải quan quản lý
+ Tỷ lệ số tiền nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu của năm trƣớc thu đƣợc trong năm nay so với số nợ có khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trƣớc.
Chỉ tiêu này đánh giá hiệu quả công tác theo dõi, đôn đốc việc thu các khoản nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu có khả năng thu nhƣng chƣa thu đƣợc từ năm trƣớc; kết quả việc thực hiện mục tiêu chiến lƣợc công tác quản lý nợ thuế xuất nhấp khẩu.
Tỷ lệ số tiền nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu từ năm trƣớc thu đƣợc trong năm nay
=
Số tiền nợ thuế xuất nhập khẩu xăng dầu từ năm trƣớc thu
đƣợc trong năm nay
x 100% Tổng số tiền nợ thuế xuất nhập
khẩu xăng dầu có khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trƣớc
2.3.4. Chỉ số quản lý hoạt động thu thuế thuế xuất nhập khẩu xăng dầu
- Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ, khối lƣợng công việc mà cán bộ Hải Quan quản lý thu thuế xuất nhập khẩu xăng dầu phải đảm nhận.
- Số ngƣời nộp thuế: Là số tổ chức, cá nhân đã đƣợc cấp mã đang hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu xăng dầu.
- Tổng số cán bộ Hải quan trong biên chế
Công thức tính:
Số tổ chức cá nhân trên một
cán bộ Hải Quan =
Số tổ chức, cá nhân hoạt động Tổng số cán bộ cơ quan Hải Quan
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU XĂNG DẦU TẠI TỈNH QUẢNG NINH 3.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng Ninh
3.1.1. Điều kiện tự nhiên
3.1.1.1. Vị trí địa lý
Quảng Ninh là một tỉnh ở địa đầu phía đông bắc Việt Nam, Quảng Ninh có biên giới quốc gia, trên đất liền, phía Bắc của tỉnh (có các huyện Bình Liêu, Hải Hà và thị xã Móng Cái) giáp huyện Phoòng Thành và thị trấn Đông Hƣng, tỉnh Quảng Tây, Trung Quốc với 132,8 km đƣờng biên giới; phía Đông là Vịnh Bắc Bộ; phía Tây giáp các tỉnh Lạng Sơn, Bắc Giang, Hải Dƣơng; phía Nam giáp Hải Phòng.
3.1.1.2. Đặc điểm điều kiện tự nhiên
Quảng Ninh có diện tích tự nhiên là 6.009 km2, chiếm 1,82% tổng diện tích cả nƣớc và đứng thứ 5 về diện tích trong số 63 tỉnh, thành phố cả nƣớc. Với vị trí địa lý nhƣ vậy, Quảng Ninh có một vị trí quan trọng cả về kinh tế, xã hội, an ninh và quốc phòng.
3.1.1.3. Đặc điểm khí hậu
Khí hậu Quảng Ninh tiêu biểu cho các tỉnh miền bắc Việt Nam, có bốn mùa xuân hạ thu đông, là vùng nhiệt đới - gió mùa hạ nóng, ẩm, mƣa nhiều, gió thịnh hành là gió mùa đông nam, mùa đông lạnh, hanh khô và có gió là gió mùa đông bắc. Tỉnh Quảng Ninh có nhiệt độ chênh lệch giữa các Thành Phố, huyện và thị xã khác nhau, nhƣ Thành phố Móng Cái có khí hậu lạnh hơn và có lƣợng mƣa nhiều hơn, vùng Hải đảo lại có lƣợng mƣa ít hơn.
3.1.1.4. Địa chất
Quảng Ninh phần lớn là đồi núi, đáng ra phải xếp vào vùng núi và trung du phía bắc, Tuy nhiên Quảng Ninh có diện tích biển rất lớn và có 2000 hòn đảo lớn nhỏ với diện tích các đảo là 619,913 km2, do vậy rất thuận lợi cho việc phát triển kinh tế, là một điểm cực của tam giác phát triển kinh tế nên chính phủ xếp Quảng Ninh vào nhóm các tỉnh đồng băng Sông Hồng.
3.1.1.5. Tài nguyên thiên nhiên của tỉnh Quảng Ninh
Quảng Ninh là tỉnh có nguồn tài nguyên khoáng sản phong phú, có nhiều loại đặc thù, trữ lƣợng lớn, chất lƣợng cao mà nhiều tỉnh thành trong cả nƣớc không có đƣợc, nhƣ than đá, Cao lanh tấn mài, đất sét, cát thủy tinh, đá vôi.
- Than đá: Có trừ lƣợng 3,6 tỷ tấn, hầu hết thuộc dòng An - tra- xít, tỷ lệ các bon ổn định từ 80-90%, phần lớn tập trung ở vùng Uông bí, Hạ Long, Cẩm phả, mỗi năm cho phép khoảng 30 - 40 triệu tấn.
- Các mỏ đá vôi, đất sét, Cao lanh: Trữ lƣợng tƣơng đối lớn, phân bổ khắp các địa phƣơng trong tỉnh nhƣ: Đá vôi ở Huyện Hoành Bồ, Cẩm phả, các mở Cao lanh ở Huyện Hải Hà, Bình Liêu, Ba che, tiên Yên và Móng Cái, Các mở đất sét phân bố tập trung ở Huyện Đông triều, Hoành bồ và Thành phố hạ Long, các mở này là nguồn nguyên liệu để sản xuất vật liệu xây dựng cho thị trƣờng trong nƣớc và xuất khẩu.
- Mỏ nƣớc khoáng: Có nhiều mở nƣớc nóng tại Cẩm phả, Tiên yên và Bình Liêu, nguồn nƣớc có nhiệt độ nóng là 35% dùng để chƣa bệnh.
- Tài nguyên thiên nhiên du lịch: Quảng Ninh có Vịnh Hạ Long là tài nguyên thiên nhiên rất đặc sắc trong cả nƣớc và thế giới, đã đƣợc Unesco hai lần công nhận là di sản thế giới.
3.1.2. Đặc điểm về phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Quảng Ninh
Quảng Ninh là một tỉnh đƣợc Chính Phủ quy hoạch nằm trong tam giác kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh, điều kiện phát triển kinh tế thuận
lợi về Công nghiệp, Du lịch, xuất nhập khẩu và khu kinh tế Vân Đồn, các khu công nghiệp. Tuy nhiên tăng trƣởng xanh là ƣu tiên hàng đầu để thu hút các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, nền kinh tế của tỉnh đạt đƣợc nhiều tiến bộ đáng kể. Tổng GDP của tỉnh mỗi năm đều tăng khoảng 17%.
Quảng Ninh là vùng trọng điểm kinh tế, một đầu tàu của vùng kinh tế trọng điểm phía đông bắc, đồng thời là một trong bốn trung tâm du lịch lớn của Việt nam với di sản thiên nhiên Vịnh hạ long đã hai lần đƣợc Unesco công nhận về giá trị thẩm mỹ và địa chất, địa mạo. Quảng Ninh có nhiều khu kinh tế, trung tâm thƣơng mại Móng Cái là đầu mối giao thƣơng giữa hai nƣớc Việt nam - Trung Quốc và các nƣớc trong khu vực. Từ năm 2010 đến năm 2013 Quảng Ninh là tỉnh có chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh đứng thứ 7 Việt Nam.
Quảng Ninh hội tụ những điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế - Xã hội quan trọng trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nƣớc. Là tỉnh có tài nguyên thiên nhiên rất lớn, nhƣ mỏ đá vôi, đất sét... dùng để sản xuất vật liệu xây dựng cho thị trƣờng trong nƣớc và xuất khẩu, than phục vụ phát triển cho nhiệt điện, đóng góp rất lớn cho sự phát triển kinh tế cho tỉnh Quảng Ninh, ngoài ra Quảng Ninh là một trong bốn trung tâm phát triển du lịch thăm quan di sản thiên nhiên thế giới và du lịch tâm linh tại quần thể Yên Tử, Quảng Ninh còn năm trong vành đai kinh tế Vịnh bắc bộ với Cảng biển nƣớc sâu Cái Lân, Cửa Ông và khu cửa khẩu Quốc tế Bắc Luân, Bình Liêu rất