5. Bố cục của luận văn
1.2.1. Kinh nghiệm quốc tế
Để đảm bảo sự phát triển, nhiều Quốc gia đã xem cải cách hành chính là một yêu cầu tất yếu, một mũi đột phá nhằm thúc đẩy tăng trưởng, nâng cao sức cạnh tranh của nền kinh tế, đẩy mạnh dân chủ và góp phần nâng cao chất lượng đời sống của nhân dân. Đặc biệt là trong cải cách hành chính thuế, đối với các
nước đang phát triển, một hệ thống chính sách thuế đơn giản sẽ dễ quản lý và dẫn đến mức độ tuân thủ cao hơn một hệ thống thuế phức tạp. Ở Thái Lan chỉ áp dụng một mức thuế suất đối với thuế GTGT. Bên cạnh đó, các nước đang phát triển còn thực hiện đơn giản hóa về thuế suất các loại thuế (áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT); đơn giản hóa cơ cấu giá; đơn giản hóa cấu trúc về thuế tiêu thụ đặc biệt. Theo đó, áp dụng một ngưỡng thuế GTGT duy nhất để đơn giản pháp luật về thuế, thể hiện có một thuế suất thuế GTGT. Điều đó giúp cho cả hai đối tượng nộp thuế và quản lý thuế dễ hiểu và dễ áp dụng.
Không chỉ với các nước đang phát triển, ngay cả các nước phát triển như: Đan Mạch, Canada và New Zealand cũng đặc biệt coi trọng việc thực hiện đơn giản hóa những thông tin cần thiết trên các mẫu đơn thuế và số liệu có sẵn từ sổ sách, hồ sơ của NNT. Điều này cho thấy, việc đơn giản hóa các thủ tục trong lĩnh vực thuế là yêu cầu của tất cả các nước.
Ở các quốc gia có quy định ngưỡng chịu thuế GTGT, những đối tượng nộp thuế có doanh thu dưới ngưỡng thường chịu thuế doanh thu ở mức từ 2% - 3%. Ở Trung Quốc, để được áp dụng phương pháp khấu trừ “tự nguyện”, đối tượng nộp thuế phải đáp ứng được yêu cầu về sổ sách chứng từ theo quy định và chứng minh được với cơ quan thuế là có khả năng thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ để thực hiện phương pháp khấu trừ.
Trong khi đó, một số quốc gia nhất là các nước thuộc Liên Xô cũ và Đông Âu đã thực hiện cải cách chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) theo hướng xoá bỏ biểu thuế luỹ tiến, áp dụng duy nhất một mức thuế suất thuế TNCN. Điều này đã tạo được sự cải cách về thủ tục hành chính thuế cho NNT.
Để giảm thời gian về thủ tục tuân thủ thuế, thanh toán thuế, các nước trên thế giới đã dựa trên một hệ thống tin học hiện đại. Hệ thống này sẽ loại bỏ thủ tục giấy tờ và sự tiếp xúc giữa NNT với cán bộ thuế. Nhờ đó, giảm đáng kể thời gian cho DN, tăng cường tuân thủ thuế và giảm chi phí cho DN.
Hiện nay, các dịch vụ điện tử chính được cung cấp bởi hầu hết các cơ quan thuế bao gồm: Cung cấp đầy đủ hồ sơ về thuế và các thông tin khác; Nộp hồ sơ khai thuế điện tử; Có đầy đủ hoặc một phần tờ khai thuế điền sẵn; Kết hợp phương tiện thanh toán điện tử cho tất cả các loại thuế như thanh toán trực tuyến trực tiếp; Tiếp cận thông tin NNT cá nhân thông qua cổng thông tin NNT trực tuyến; Trung tâm sử dụng phương tiện điện thoại hiện đại, để cung cấp dịch vụ điện thoại, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin. Theo nghiên cứu của Diễn đàn Quản lý thuế công bố năm 2011 cho thấy, một số cơ quan thuế đã bắt đầu sử dụng công nghệ truyền thông xã hội (Twitter, YouTube và Facebook) trong hoạt động quản lý thuế.
Đặc biệt, việc sử dụng hệ thống mẫu thuế có sẵn áp dụng cho thuế TNCN bao gồm: Các thông tin như thông tin NNT, lịch sử NNT và các báo cáo của bên thứ ba về thu nhập và các khoản khấu trừ. Từ đó tạo điều kiện cho NNT cũng như công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế. Điển hình là các nước trong khu vực Bắc Âu (Đan Mạch và Phần Lan) - Các cơ quan thuế cung cấp hình thức hỗ trợ cho hầu như tất cả NNT.
Tại các quốc gia trên thế giới, thanh toán thuế được thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau bao gồm: Thanh toán qua ngân hàng, bưu điện; thanh toán di động, thanh toán qua mạng internet; ghi nợ trực tiếp; các hình thức khác. Trong đó thì việc thanh toán qua ngân hàng, bưu điện, internet và ghi nợ trực tiếp đang được các nước sử dụng khá phổ biến.
Ở các nước thuộc Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD) 12/34 nước thành viên có các khoản thanh toán thuế được thực hiện đầy đủ bằng phương pháp điện tử. Cụ thể hơn, tại một số nước khác như: Australia thanh toán thuế qua ngân hàng, bưu điện chiếm tỷ lệ 24%, điện thoại 3% và qua Internet là 60%; Nhật Bản thanh toán qua ngân hàng bưu điện là 75%, trừ nợ
trực tiếp là 16%; Italia thanh toán qua ngân hàng, bưu điện là 29%, qua Internet là 30% và trừ nợ trực tiếp là 41%; Hàn Quốc thanh toán qua ngân hàng, bưu điện là 69% và qua Internet là 18…
Trong bối cảnh hiện nay, các nước không chỉ tập trung vào việc đào tạo nghiệp vụ trong quá trình quản lý thuế cho cán bộ thuế, mà còn đẩy mạnh xây dựng đội ngũ quản lý thuế trung thực, minh bạch và hiện đại. Để thực hiện được điều đó thì mức lương trả cho cán bộ thuế, cần phải được tương xứng. Đồng thời, cần thiết kế hệ thống quản lý thuế mà cán bộ thuế ít tiếp xúc trực tiếp với đối tượng nộp thuế và khả năng quyết định đối với NNT không nhiều.
Xây dựng một chiến lược hoặc kế hoạch quản lý nhân sự trong ngành Thuế là một trong những nội dung quan trọng trong việc phát triển nguồn nhân lực cho ngành của các nước trong đó bao gồm các nội dung: Chế độ tuyển dụng; Kỹ năng phát triển nhân viên; Lãnh đạo và khả năng quản lý; Sự hài lòng và tham gia của nhân viên; Nhân viên xuất sắc; Sự đa dạng về tuổi; Mức lương và phụ cấp; Số nhân viên/tỷ lệ doanh thu.
Đơn cử, New Zealand tập trung phát triển nguồn nhân lực ngành Thuế dựa trên tiến hành đánh giá năng lực trong sử dụng công nghệ thông tin; Tập trung vào các dự án phát triển nguồn lực; Tăng cường kỹ năng và sự hiểu biết của các nhân viên thuế… để nâng cao kỹ năng nghiệp vụ trong những lĩnh vực như thu nợ, đào tạo hệ thống, kiến thức kỹ thuật cao cấp và kết nối mạng.
Nghiên cứu điển hình: Kinh nghiệm cải cách hành chính thuế ở Indonesia [24]
Năm 2001, trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế châu Á 1997 đã đẩy nước này vào tình trạng suy thoái nghiêm trọng, gây tác động xấu đến doanh thu thu thuế, Chính phủ Indonesia đã đưa ra yêu cầu cải cách hoạt động quản lý thuế theo
hướng minh bạch hơn và công bằng hơn. Đáp lại, Tổng cục Thuế Indonesia (DGT) đã đưa ra chương trình hiện đại với ba mục tiêu chính: (1) nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế; (2) tăng cường niềm tin đối với bộ máy hành chính thuế, và (3) nâng cao hiệu suất lao động của cán bộ thuế. Chương trình cải cách năm 2001 là cải cách thuế lớn thứ tư của Indonesia kể từ thập niên 1980 và DGT đã nhận được một cam kết chính trị rõ ràng và bền vững từ phía chính phủ và các nhà tài trợ quốc tế để tiến hành chương trình cải cách này đến cùng, bất chấp các biến động về nội các, DGT đã nhận được sự tài trợ từ quốc tế.
Hiện đại hóa nền hành chính thuế
Thực hiện chính sách thuế trong bối cảnh một thế giới toàn cầu hóa đang tạo ra những thách thức cho quản lý thuế. Nhận ra điều này, DGT đã chủ trương hiện đại hóa hành chính thuế, với sự giúp đỡ của các nhà tài trợ quốc tế như IMF, AUSAID, CIDA, và JICA. Cải cách hành chính thuế hiện nay được biết đến như là giai đoạn 1 của quá trình hiện đại hóa hành chính thuế. Trong bối cảnh xã hội dân chủ và minh bạch hơn, thông qua cải cách hành chính thuế, các vụ bê bối liên quan đến thuế, cán bộ thuế và người nộp thuế được truyền tải qua phương tiện truyền thông và thu hút sự quan tâm của công chúng.
Các mục tiêu của Hiện đại hoá hành chính thuế 1. Tăng cường tuân thủ nộp thuế
Mức độ không tuân thủ nộp thuế ở Indonesia được coi là rất cao, đây thực sự là một vấn đề rất quan trọng, bởi thuế là nguồn lực cần thiết để tài trợ cho các dịch vụ công.
Một trong những nguyên tắc hướng dẫn các chương trình hiện đại hóa trong việc cải thiện sự tuân thủ là làm cho hệ thống thuế trở nên đơn giản, để người nộp thuế dễ dàng thực hiện. Theo quỹ tiến tệ quốc tế (IMF 1998), hệ thống thuế hiện nay đặt ra vô số những quy định, tờ khai thuế phức tạp, yêu cầu
báo cáo thông tin quá mức, và thiếu các dịch vụ đóng thuế. Những rắc rối này khiến cho người nộp thuế, vô tình hoặc cố ý, không hoàn thành nghĩa vụ thuế của họ. Để cải thiện sự tuân thủ đóng thuế, DGT đã xây dựng và thực hiện các chiến dịch nâng cao nhận thức về thuế cũng như phát triển dịch vụ thuế. Bên cạnh đó, cũng có các chế tài xử phạt người không hoàn thành nghĩa vụ thuế.
2. Tăng cường niềm tin vào bộ máy quản lý thuế
Trong một khảo sát tiến hành năm 2003 của tạp chí Tin tức tiêu dùng (Yayasan Lembaga Konsumen Indonesia), phỏng vấn 2.236 người tiêu dùng về lý do tại sao họ không muốn phải trả tiền thuế, có 41% trả lời rằng họ không tin các khoản thuế mà họ phải trả sẽ được chi tiêu vào dịch vụ công (mà họ được hưởng).
Để cải thiện tình hình này, các chương trình hiện đại hóa cũng nhằm khôi phục lòng tin của người nộp thuế trong quản lý thuế. Theo đó, DGT buộc phải thay đổi hình ảnh của mình như một tổ chức thân thiện hơn và dễ chịu cho người nộp thuế. Song song với việc cải thiện hệ thống là tiến hành xử phạt công khai đối với cán bộ thuế tham nhũng.
3. Tăng hiệu suất lao động của cán bộ thuế
Để tăng hiệu suất lao động của cán bộ ngành thuế, chương trình hiện đại hóa nhắm tới việc thiết lập một môi trường làm việc chất lượng, kết hợp với đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ và tăng cường giám sát. Một vấn đề thường gặp là việc trả lương thỏa đáng và cạnh tranh. Tuy nhiên, tiền lương thường phải tuân theo ràng buộc ngân sách và quy định chung. Để khắc phục điều này, DGT đã tiến hành một chương trình cải tổ cơ cấu tổ chức, xây dựng chính sách quản lý nguồn nhân lực.
Cải thiện nguồn nhân lực là chìa khóa để cải tiến hiệu suất làm việc một cách bền vững. Để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, DGT đã giới thiệu những cải cách về chính sách quản lý nguồn nhân lực bao gồm chính sách cải cách tiền lương, phụ cấp đặc biệt, đào tạo mới và nâng cao năng lực cho cán bộ, xây dựng các phương pháp đánh giá hiệu suất, phân loại thẩm định công việc.
Sau gần 10 năm, có thể rút ra một số bài học từ kinh nghiệm cải cách hành chính thuế của Indonesia như sau:
1. Hiệu quả và hiệu suất của quản lý thuế
Các cải cách đã dẫn đến sự cải thiện về số lượng các đối tượng nộp thuế. Số lượng người nộp thuế đăng ký tăng lên đáng kể từ 2,52 triệu năm 2001 lên 3,69 triệu năm 2004. Trong số đó, 2,63 triệu người nộp thuế là cá nhân và 1,06 triệu người nộp thuế là tổ chức. Các đối tượng nộp thuế cá nhân đăng ký vẫn còn rất thấp so với con số 93.720.000 người lao động (Điều tra lao động Quốc gia, 2004). Tuy nhiên, một nước như Indonesia, nơi mà khu vực kinh tế phi chính thức tương đối lớn (ở mức 19,4% ), việc không đăng ký nộp thuế cũng thường xảy ra.
2. Thực hành quản trị tốt
Sự khác biệt giữa cải cách hiện tại với những cải cách trước đó là nội dung về thực hành quản trị tốt. Mục tiêu của chính phủ Indonesia là làm cho DGT trở thành một cơ quan thuế đẳng cấp thế giới.
Các nội dung về quản trị của chương trình hiện đại hóa hành chính thuế: (1) Sự tham gia, (2) Tính minh bạch, (3) Trách nhiệm giải trình, (4) Nguyên tắc luật pháp.
3. Kiềm chế tham nhũng
Việc ngăn chặn tham nhũng phải được tiến hành một cách đồng bộ, không chỉ riêng trong ngành thuế. DGT tin rằng các sáng kiến hiện đại hóa hành chính thuế cần phải được hỗ trợ bởi một thể chế tương ứng và cam kết từ khu vực tư nhân. Cụ thể hơn, DGT yêu cầu những người nộp thuế nộp tờ khai thuế đúng, vì một tờ khai thuế giả sẽ là nguồn gốc của tham nhũng và thông đồng trốn thuế.