5. Bố cục của luận văn
3.2.1. Công tác cải cách thể chế, chính sách
3.2.1.1. Các chính sách và Luật thuế đã được sửa đổi, bổ sung qua các năm
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 là văn bản pháp lý cao nhất, tạo sự thống nhất pháp lý, nâng cao tính minh bạch, tính thống nhất trong triển khai thực hiện công tác quản lý thuế.
Trong khuôn khổ Luật Quản lý thuế, các văn bản của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế là cơ sở pháp lý để Cục Thuế tổ chức lại bộ máy quản lý đảm bảo thực hiện hiệu quả cơ chế cơ sở sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế. Trong giai đoạn 2012 - 2014, các văn bản chính sách về thuế đã qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, cụ thể như sau:
- Năm 2012: Bộ Tài chính ban hành 31 thông tư hướng dẫn, 23 công văn hướng dẫn trả lời chính sách; Tổng cục Thuế ban hành 238 công văn hướng dẫn trả lời chính sách, Cục Thuế ban hành 35 công văn và một số công văn hướng dẫn cấp Chi cục.
- Năm 2013: Bộ Tài chính ban hành 27 thông tư hướng dẫn, 17 công văn hướng dẫn trả lời chính sách; Tổng cục Thuế ban hành 534 công văn hướng dẫn trả lời chính sách, Cục Thuế ban hành 56 công văn và một số công văn hướng dẫn cấp Chi cục.
- Năm 2014: Bộ Tài chính ban hành 65 thông tư hướng dẫn, 41 công văn hướng dẫn trả lời chính sách; Tổng cục Thuế ban hành 1199 công văn hướng dẫn trả lời chính sách, Cục Thuế ban hành 69 công văn và một số công văn hướng dẫn cấp Chi cục.
Từ 01/01/2007, cơ chế tự khai, tự nộp thuế được chính thức luật hoá tại Luật Quản lý thuế. Theo cơ chế này, NNT tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế; Cục Thuế thay đổi phương pháp, cách thức quản lý theo hướng quản lý theo rủi ro dựa trên cơ sở thông tin về NNT, tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực hiện tốt nghĩa
vụ thuế, đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, cưỡng chế nợ thuế, tập trung các biện pháp xử lý NNT không tuân thủ pháp luật thuế.
Để cải cách chính sách thuế phù hợp với tình hình thực tế phát sinh, ngành thuế đã tham mưu cho các cấp có thẩm quyền ban hành các Luật sửa đổ sung như: Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Đặc biệt, năm 2012-2013, đã ban hành: (1) Luật quản lý thuế; (2) Luật thuế GTGT (Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013); (3) Thuế TNDN (Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013) và (4) Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN (Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012). Điều này thể hiện sự quan tâm sâu sắc của Nhà nước tới việc cải cách hiện đại hoá ngành thuế liên quan đến cả vấn đề chính sách và thủ tục, giúp ngành thuế có công cụ mạnh mẽ hơn trong quản lý điều hành theo chức năng, nhiệm vụ của mình. Trên thực tế, bốn bộ luật nêu trên đã có những sửa đổi, bổ sung rất quan trọng theo hướng có lợi cho người dân và DN, đồng thời cũng giảm được nhiều chi phí hành chính cho cơ quan chức năng khi các luật có hiệu lực trong cuộc sống.
Đối với ngành thuế Thái Nguyên, sau khi các luật thuế, thông tư hướng dẫn được ban hành đã tổ chức triển khai ngay đến các tổ chức, DN và NNT để nắm bắt kịp thời chính sách. Nhất là bước vào đầu năm 2013, ngành thuế có nhiều chế độ chính sách được cải cách, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế phát sinh, tình hình kinh tế xã hội của thời kỳ. Cục Thuế đã có nhiều văn bản hướng dẫn về chính sách thuế cho NNT. Đặc biệt một số Luật thuế, những chính sách có hiệu lực thi hành từ 01/7/2013, tạo điều kiện theo hướng có lợi nhất cho các DN và người dân để duy trì và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, ưu đãi, giảm mức thuế suất cho các lĩnh vực khó khăn về kinh tế và môi trường kinh doanh, giảm chi phí cho người nộp thuế khi thực hiện kê khai thuế, như: Giảm tần suất kê khai thuế GTGT đối với
các DN vừa và nhỏ, áp dụng cho những DN có mức doanh thu của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống thì thực hiện kê khai theo quý. Áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% đối với DN, kể cả hợp tác xã có tổng doanh thu năm của năm trước liền kề không quá 20 tỷ đồng...
Để đẩy mạnh cải cách, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, quy định các nội dung sửa đổi, bổ sung của Luật thuế TNCN nhằm thực hiện thống nhất các văn bản hướng dẫn thực hiện về chính sách thuế TNCN. Đây là nguyên tắc hết sức quan trọng do Luật thuế TNCN lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam nên trong quá trình thực hiện phát sinh nhiều văn bản hướng dẫn sửa đổi, bổ sung. Thông tư này đã thống nhất các nội dung hướng dẫn về chính sách thuế TNCN và một số nguyên tắc chung về quản lý thuế TNCN, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, sửa đổi mức giảm trừ gia cảnh: nâng mức giảm trừ gia cảnh từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc, sửa đổi, bổ sung một số khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, bao gồm: trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang; phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản; trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài…
Cục Thuế thường xuyên tham mưu, đề xuất, triển khai thể chế hoá các văn bản quy phạm pháp luật của cấp trên, có hướng dẫn cụ thể thống nhất đối với những chính sách chưa đồng nhất cho phù hợp với tình hình thực tế phát sinh tại địa phương. Tiếp tục nâng cao chất lượng xây dựng và ban hành văn bản, tổ chức thẩm định, lấy ý kiến các Phòng, các Chi cục có liên quan về nội dung ban hành văn bản theo quy định tại Quyết định số 1416/QĐ-TCT ngày
30/10/2008 về ban hành quy chế thẩm định dự thảo văn bản quy phạm pháp luật và văn bản hành chính tại cơ quan thuế các cấp.
Nhằm hoàn thiện dần cơ chế quản lý của cơ quan thuế với mục đích tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp hoạt động, chấp hành đúng chính sách và đóng góp đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, Cục Thuế thường xuyên rà soát, nghiên cứu, tham mưu cho cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung các Luật Thuế phù hợp với tình hình thực tiễn. Tiếp tục trong năm 2014 có rất nhiều chính sách thuế mới ban hành như: Thông tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18/6/2014 về thuế TNDN, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 về thuế GTGT, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 về hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, Thông tư 76/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về thu tiền sử dụng đất, Thông tư 77/2014/TT- BTC của Bộ Tài chính về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, Thông tư 103/2014/TT-BTC về thuế nhà thầu nước ngoài, Luật quản lý thuế 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế …
Thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, ngày 25/8/2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 119/2014/TT- BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung về nội dung và mẫu biểu của 7 Thông tư. Trong đó, ngoài một số nội dung sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế, còn chủ yếu tập trung vào các nội dung cắt giảm các TTHC trong việc đăng ký thuế, khai thuế, báo cáo thuế và chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn.
Tiếp theo lộ trình cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 151/2014/TT-BTC, thông tư này có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến 4 luật thuế gồm: TNDN, GTGT, TNCN và Luật Quản lý thuế. Bên cạnh những quy định giảm
thủ tục cho người nộp thuế, thông tư này cũng đã góp phần tiết kiệm số giờ thực hiện khai, nộp thuế cho doanh nghiệp. Cụ thể là:
- Điều chỉnh mức doanh thu khai thuế GTGT theo quý từ mức tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống lên mức 50 tỷ đồng trở xuống và thời điểm kê khai theo quý áp dụng từ kỳ khai thuế GTGT quý IV/2014;
- Bỏ quy định DN phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý mà thực hiện tạm nộp thuế TNDN hàng quý và quyết toán thuế TNDN theo năm cũng đã giảm được số giờ nộp thuế TNDN và giảm số lần kê khai thuế TNDN từ 4 lần/năm xuống còn 1 lần/năm.
Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC được coi là một nội dung quan trọng liên quan tới công tác cải cách và đơn giản các TTHC thuế, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, tiết kiệm thời gian và chi phí của người nộp thuế.
Qua đó, cho thấy việc sửa đổi bổ sung các chính sách trên là phù hợp với thực tế, thể hiện rõ ý chí và quyết tâm của nhà nước đã đồng hành cùng người nộp thuế, cùng thấu hiểu để có nhiều điều luật hóa như đơn giản các TTHC về thuế, giúp tháo gỡ khó khăn và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ với NSNN.
3.2.1.2. Số doanh nghiệp đang hoạt động tại các đơn vị thuộc Cục Thuế Thái Nguyên quản lý
Trong những năm qua, với cơ chế chính sách của tỉnh, có nhiều chính sách ưu đãi, mở rộng hành lang pháp lý cho các DN, tạo môi trường thuận lợi, hơn nữa Thái Nguyên là một tỉnh giáp với Thủ đô Hà Nội giao thông thuận lợi nên đã có nhiều DN đầu tư nước ngoài, nhiều DN mở rộng đầu tư quy mô kinh doanh tại tỉnh Thái Nguyên, tốc độ DN tăng lên đáng kể. Nhất là các khu thành thị, khu công nghiệp như: Phú Bình, Phổ Yên, Sông Công. Đặc biệt là có các
dự án lớn được đầu tư đó là Công ty liên doanh khai thác và chế biến khoáng sản Núi pháo, Công ty Samsung, đi liền với hai đơn vị lớn này kèm theo rất nhiều các đơn vị nhà thầu, các tổ hợp samsung vệ tinh khác cùng phát triển. Kết quả số lượng DN đang hoạt động xem qua bảng 3.4 dưới đây.
Bảng 3.4: Số lượng Doanh nghiệp đang hoạt động thuộc Cục Thuế Thái Nguyên quản lý qua các năm
Đơn vị tính: số doanh nghiệp
STT Đơn vị
Số doanh nghiệp đang hoạt động Tỷ lệ (%) so sánh Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 2013/ 2012 2014/ 2013 Tổng cộng: 2,570 2,757 3,200 107 116 1 Văn phòng Cục Thuế 448 457 573 102 125 2 CCT Thành phố TN 1,255 1,272 1,452 101 114 3 CCT TX Sông Công 191 214 242 112 113 4 CCT huyện Phổ Yên 194 246 285 127 116 5 CCT huyện Phú Bình 61 84 105 138 125 6 CCT huyện Đồng Hỷ 110 125 139 114 111 7 CCT huyện Đại Từ 101 131 153 130 117 8 CCT huyện Phú Lương 110 122 137 111 112 9 CCT huyện Định Hóa 67 71 74 106 104 10 CCT huyện Võ Nhai 33 35 40 106 114
(Nguồ n: Cục Thuế Thái Nguyên)