6. Kết cấu của đề tài
3.3.1. Đánh giá thực trạng công tác quản lý tài chính
3.3.1.1. Quản lý nguồn thu
* Trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu:
Trường Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu là đơn vị sự nghiệp giáo dục đào tạo công lập, chịu sự quản lý trực tiếp của Uỷ ban nhân tỉnh Lai Châu, đồng thời chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về chuyên môn, nghiệp vụ của Bộ Giáo dục và Đào tạo.
Các khoản thu tại trường Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu gồm: nguồn kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp: kinh phí thường xuyên, kinh phí không
thường xuyên và kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao; thu từ hoạt động sự nghiệp: thu học phí, thu tuyển sinh chính quy, thu từ bán, thanh lý tài sản Nhà nước….
Nguồn tài chính của trường CĐCĐ Lai Châu chủ yếu là dựa vào nguồn kinh phí từ ngân sách Nhà nước để thực hiện nhiệm vụ, chức năng mà Nhà nước giao cho, điều này được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.4: Cơ cấu nguồn thu tại trƣờng CĐCĐ Lai Châu
Nguồn thu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) 1. Thu từ NSSN cấp 22.154 79 17.150 74,1 14.752 63 - NS cấp chi tự chủ 6.399 22,8 6.657 28,8 7.570 32 - NS cấp chi không tự chủ 10.755 38,4 10.493 45,3 7.182 31 - NS cấp chi CTMT 5.000 17,8 0 0 0 0 2. Thu từ hoạt động sự nghiệp 5.886 21 5.990 25,9 8.628 37 - Thu học phí, lệ phí 1.841 6,6 450 1,95 187 0,8 - Thu từ liên kết đào tạo 4.055 14,4 5.255 22,71 7.301 31,2
- Thu khác 0 0 48 0,21 243 1
- Thu dịch vụ 237 1,03 897 4
Tổng cộng 28.040 100% 23.140 100 23.380 100
Nguồn: Báo cáo tài chính của Trường CĐCĐ Lai Châu trong 3 năm 2013, 2014, 2015
Qua bảng số liệu 3.4 ta thấy, nguồn thu của trường CĐCĐ chủ yếu là từ ngân sách Nhà nước cấp. Từ năm 2013 đến năm 2015, cơ cấu và tổng nguồn thu cũng có sự biến động mạnh mẽ, cụ thể:
Tổng nguồn thu năm 2011 là 28.040 triệu đồng, năm 2014 giảm còn 23.140 triệu đồng và năm 2015 là 23.380 triệu đồng. Tổng nguồn thu giảm là do năm 2011 Nhà trường được cấp 5 tỷ đồng từ nguồn chương trình mục tiêu quốc gia để đầu tư tăng cường cơ sở vật chất phục vụ cho công tác dạy và học của giảng viên và học sinh sinh viên.
Nguồn thu từ thu hoạt động sự nghiệp có xu hướng tăng lên qua các năm từ 21% năm 2013 lên 25,9% năm 2014 và 37% năm 2015. Điều này cũng cho thấy nguồn thu từ ngân sách Nhà nước cấp hàng năm cũng có xu hướng giảm xuống từ 79% năm 2013 xuống 74,1% năm 2014 và 63% năm 2015. Nguồn thu từ thu hoạt động sự nghiệp có xu hướng tăng lên đã đóng góp một phần đáng kể vào việc giải quyết một số nội dung chi hỗ trợ nguồn kinh phí ngân sách, giúp nhà trường duy trì mọi hoạt động để hoàn thành mọi nhiệm vụ đào tạo hàng năm.
Nguồn thu từ thu hoạt động sự nghiệp tăng lên chủ yếu do thu từ liên kết đào tạo và thu dịch vụ tăng lên. Đối với thu từ liên kết đào tạo: năm 2013 là 14,4%, năm 2014 tăng lên so với năm 2013 là 8,31% và năm 2015 tăng lên so với năm 2014 là 8,49%, còn đối với thu dịch vụ: năm 2013 không có, năm 2014 là 1,03% và năm 2015 là 4%. Điều này cho thấy, nhà trường đã chú trọng trong công tác liên kết với các trường để tăng nguồn thu.
Tuy nhiên,nguồn thu từ học phí, lệ phí lại giảm qua các năm 6,6% năm 2013 xuống còn 1,95% năm 2014 và 0,8% năm 2015. Nguồn thu này của Nhà trường giảm hàng năm là do số lượng sinh viên của Nhà trường còn hạn chế và do quy định về mức thu học phí do Uỷ ban nhân dân tỉnh Lai Châu ban hành thấp hơn so với quy định về mức thu học phí của Chính phủ.
* Trƣờng Trung cấp Y tế Lai Châu:
Trường Trung cấp Y tế Lai Châu là đơn vị sự nghiệp giáo dục đào tạo công lập, chịu sự quản lý trực tiếp của Sở Y tế Lai Châu, đồng thời chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về chuyên môn, nghiệp vụ của Bộ Giáo dục và Đào tạo và Bộ Y tế.
Các khoản thu tại trường Trung cấp Y tế Lai Châu gồm: nguồn kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp và thu từ hoạt động sự nghiệp.
Nguồn tài chính của trường Trung cấp Y tế Lai Châu chủ yếu là dựa vào nguồn kinh phí từ ngân sách Nhà nước để thực hiện nhiệm vụ, chức năng mà Nhà nước giao cho, điều này được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.5: Cơ cấu nguồn thu tại trƣờng Trung cấp Y tế Lai Châu
Nguồn thu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) 1. Thu từ NSSN cấp 6.389 87,8 7.334 82,3 7.335 81,6 - NS cấp chi tự chủ 3.739 51,4 2.602 44,5 3.745 41,6 - NS cấp chi không tự chủ 2.650 36,4 3.369 37,8 3.590 40 - NS cấp chi CTMT 0 0 0 0 0 0 2. Thu từ hoạt động sự nghiệp 885 12,2 1.575 17,7 1.650 18,4 - Thu học phí, lệ phí 0 0 0 0 0 0
- Thu từ liên kết đào tạo 885 12,2 1.575 17,7 1.650 18,4
Tổng cộng 7.274 100 8.909 100 8.985 100
Nguồn: Báo cáo tài chính của Trường Trung cấp Y tế Lai Châu trong 3 năm 2013, 2014, 2015
Qua bảng số liệu 3.5 ta thấy, nguồn thu của trường Trung cấp Y tế Lai Châu chủ yếu là ngân sách Nhà nước cấp. Nguồn thu từ ngân sách Nhà nước cấp chiếm trên 80% tổng nguồn thu của Nhà trường. Ngoài ra, nhà trường còn huy động được nguồn thu từ hoạt động liên kết đào tạo tại tỉnh.
Trường Trung cấp Y tế Lai Châu là đơn vị sự nghiệp do ngân sách Nhà nước đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động. Hàng năm, nguồn kinh phí được cấp đảm bảo đủ để chi hoạt động thường xuyên và đầu tư cơ sở vật chất, trang thiết bị của nhà trường: kinh phí đào tạo, kinh phí đào tạo lại cán bộ, kinh phí nghiên cứu khoa học….
Bảng 3.5 cho thấy, tình hình thực hiện nguồn thu của nhà trường có chiều hướng tăng lên hàng năm từ 7.274 triệu đồng năm 2013 lên 8.958 triệu đồng năm 2015.
Nguồn thu từ thu hoạt động sự nghiệp có xu hướng tăng lên qua các năm từ 12,2% năm 2013 lên 17,7% năm 2014 và 18,4% năm 2015. Điều này cũng cho thấy nguồn thu từ ngân sách Nhà nước cấp hàng năm cũng có xu hướng giảm xuống từ 87,8% năm 2013 xuống 82,3% năm 2014 và 81,6% năm 2015. Nguồn thu từ thu hoạt động sự nghiệp tăng lên là do thu từ liên kết đào tạo. Điều này cho thấy, nhà trường đã chú trọng trong công tác liên kết với các trường để tăng nguồn thu.
Tuy nhiên, là một trường trung cấp chuyên nghiệp nhưng nhà trường lại chưa thực hiện tuyển sinh đào tạo hệ chính quy đã làm giảm nguồn thu của nhà trường.
* Trƣờng Trung cấp nghề tỉnh Lai Châu:
Trường Trung cấp nghề tỉnh Lai Châu là đơn vị sự nghiệp giáo dục đào tạo công lập, chịu sự quản lý trực tiếp của Sở Lao động Thương binh và Xã hội, đồng thời chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về chuyên môn, nghiệp vụ của Bộ Giáo dục và Đào tạo và Bộ Lao động Thương binh và Xã hội.
Các khoản thu tại trường Trung cấp nghề tỉnh Lai Châu gồm: nguồn kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp và thu từ hoạt động sự nghiệp.
Nguồn tài chính của nhà trường chủ yếu là dựa vào nguồn kinh phí từ ngân sách Nhà nước để thực hiện nhiệm vụ, chức năng mà Nhà nước giao cho, điều này được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.6: Cơ cấu nguồn thu tại trƣờng Trung cấp nghề tỉnh Lai Châu
Nguồn thu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) 1. Thu từ NSSN cấp 8.25 97,5 9.008 97,9 10.706 97,9 - NS cấp chi tự chủ 4.015 47,4 4.354 47,3 4.381 40,1 - NS cấp chi không tự chủ 1.240 14,6 2.654 28,9 4.325 39,5 - NS cấp chi CTMT 3.000 35,5 2.000 21,7 2.000 18,3 2. Thu từ hoạt động sự nghiệp 213 2,5 191 2,1 230 2,1 - Thu học phí, lệ phí 55 0,65 60 0,7 105 0,96 - Thu khác 158 1,85 131 1,4 125 1,14 Tổng cộng 8.468 100 9.199 100 10.936 100
Nguồn: Báo cáo tài chính của Trường Trung cấp nghề tỉnh Lai Châu trong 3 năm 2013, 2014, 2015
Qua bảng số liệu 3.6 ta thấy, nguồn thu của trường Trung cấp nghề tỉnh Lai Châu chủ yếu chủ yếu là ngân sách Nhà nước cấp. Nguồn thu từ ngân sách Nhà nước cấp chiếm trên 97% tổng nguồn thu của Nhà trường. Ngoài ra, nhà trường còn huy động được nguồn thu từ học phí, lệ phí và thu khác nhưng không đáng kể.
Tương tự như trường Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu và trường Trung cấp Y tế Lai Châu, trường Trung cấp nghề tỉnh Lai Châu cũng là đơn vị sự nghiệp do ngân sách Nhà nước đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động. Hàng năm, nguồn kinh phí được cấp đảm bảo đủ để chi hoạt động thường xuyên và đầu tư cơ sở vật chất, trang thiết bị của nhà trường: kinh phí đào tạo, kinh phí đào tạo lại cán bộ, kinh phí nghiên cứu khoa học….
Bảng 3.6 cho thấy, tình hình thực hiện nguồn thu của nhà trường có chiều hướng tăng lên hàng năm từ 8.468 triệu đồng năm 2013 lên 10.936 triệu đồng năm 2015.
Nguồn thu từ thu hoạt động sự nghiệp của nhà trường chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong tổng nguồn thu nhà trường. Điều này cho thấy, nhà trường chưa chủ động trong việc tạo ra các nguồn thu tại trường mà phụ thuộc quá nhiều vào ngân sách Nhà nước cấp
3.3.1.2. Quản lý các khoản chi
* Trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu:
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của nhà trường, các khoản chi của trường Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu bao gồm:
- Chi cho con người: tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương, tiền thưởng, phúc lợi tập thể và các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội,….
- Chi nghiệp vụ chuyên môn: chi mua giáo trình, tài liệu, hóa chất, mẫu vật dụng, dụng cụ thí nghiệm …
- Chi quản lý hành chính: chi điện nước, xăng xe, vệ sinh môi trường, mua vật tư văn phòng, dịch vụ công cộng, công tác phí, hội nghị, thông tin tuyên truyền, cước phí điện thoại...
- Chi mua sắm sửa chữa: các khoản chi mua sắm trang thiết bị, chi cho việc sửa chữa, nâng cấp trường, lớp, bàn ghế, trang thiết bị, dụng cụ trong lớp nhằm đảm bảo điều kiện cơ sở vật chất cho việc giảng dạy và học tập.
- Chi chế độ trợ cấp xã hội, sinh hoạt phí, học bổng. - Chi thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia. - Chi khác
Việc quản lý tài chính của nhà trường được cụ thể hoá bằng việc xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ. Căn cứ vào các văn bản pháp luật, nhà trường xây dựng định mức chi cho từng hoạt động, nghiệp vụ đáp ứng được các hoạt động của nhà trường. Tình hình thực hiện các khoản chi của trường Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.7: Các khoản chi tại trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu
Các khoản chi
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%) Số tiền (trđ) Tỷ trọng (%)
1. Chi cho con người 12.191 47 11.505 50 10.900 49 2. Chi chuyên môn 5.882 23 8.067 35 8.903 40 3. Mua sắm, sửa chữa 2.080 8 2.630 12 1.825 8
4. Chi khác 745 3 723 3 724 3
5. Chi chương trình
mục tiêu quốc gia 5.000 19 0 0 0 0
Tổng cộng 25.898 100 22.925 100 22.352 100
Nguồn: Thông báo xét duyệt quyết toán ngân sách trong 3 năm 2013, 2014, 2015 của Trường CĐCĐ Lai Châu
Qua bảng số liệu 3.7 ta thấy, trong 3 năm qua các nhóm chi tại trường có sự biến động mạnh mẽ về số lượng và cơ cấu. Tổng chi năm 2013 là 25.898 triệu đồng cao hơn so với năm 2014 là 22.925 triệu đồng và năm 2015 là 22.352 triệu đồng do năm 2013 nhà trường được đầu tư tăng cường cơ sở vật chất phục vụ cho công tác dạy và học với số tiền là 5 tỷ đồng.
Trong tổng chi của nhà trường, chi cho con người luôn chiếm tỷ lệ cao trên 45% tổng chi. Trong những năm qua, nhà trường đã có nhiều cố gắng nhằm hoàn chỉnh bộ máy, giảm biên chế để giảm quỹ lương, giảm chi phí quản lý hành chính. Tổng chi cho con người năm 2013 là 12.191 triệu đồng, năm 2014 giảm xuống còn 11.505 triệu đồng và năm 2015 là 10.900 triệu đồng.
Chi nghiệp vụ chuyên môn tăng qua các năm từ 5.822 triệu đồng năm 2013 lên 8.067 triệu đồng năm 2014 và 8.903 triệu đồng năm 2015. Chi phí nghiệp vụ chuyên môn tăng chủ yếu là do các khoản chi cho hoạt động giảng dạy và phục vụ đào tạo cho các lớp liên kết tăng, trong khi đó các khoản kinh phí chi cho sinh viên đi thực tập, thực tế, mua thiết bị thực hành, thí nghiệm vẫn còn hạn hẹp dẫn đến chất lượng đào tạo còn ở mức thấp, kỹ năng thực tế của sinh viên còn yếu, chưa đáp ứng được công việc.
Các khoản chi mua sắm, sửa chữa của nhà trường cũng có nhiều biến động. Năm 2013, nhà trường chuyển sang cơ sở mới, trang thiết bị dạy học hiện đại cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu dạy và học vì vậy việc đầu tư kinh phí cho mua sắm sửa chữa sẽ giảm. Năm 2013 nhà trường cũng đã được cấp 5 tỷ đồng kinh phí cho đầu tư cơ sở vật chất từ nguồn chương trình mục tiêu quốc gia đã góp phần đáp ứng các điều kiện cần thiết cho hoạt động của nhà trường trong các năm tiếp theo.
Căn cứ vào kết quả hoạt động tài chính, sau khi trang trải toàn bộ chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định hiện hành, Nhà trường xác định phần chênh lệch thu chi (tổng thu - tổng chi) chuyển năm sau và trích lập các quỹ.
Bảng 3.8 : Cân đối thu, chi tại trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu
Đơn vị: triệu đồng
Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
1. Năm trước chuyển sang 408 774 979
- NSNN 0 185 390
- Thu sự nghiệp 408 589 589
2. Tổng thu trong năm 28.040 23.140 23.380
3. Tổng chi trong năm 25.898 22.925 22.352
4. Chuyển sang năm sau 774 979 1.446
- NSNN 185 390 718
- Thu sự nghiệp 589 589 728
5. Kinh phí huỷ trong năm 1.776 10 561
6. Trích quỹ phát triển hoạt động
sự nghiệp 0 0 15
Nguồn: Thông báo xét duyệt quyết toán ngân sách trong 3 năm 2013, 2014, 2015 của Trường CĐCĐ Lai Châu
Qua bảng số liệu 3.8 ta thấy, trường Cao đẳng Cộng đồng Lai Châu đã thực hiện thu chi căn cứ vào nguồn tài chính của đơn vị trong năm nay và số dư năm trước chuyển sang để thực hiện dự toán thu chi. Các khoản thu, chi đều được thực hiện dựa trên nguyên tắc tuân thủ các quy định của Nhà nước, Bộ tài chính và Hội đồng nhân dân tỉnh.
Số kinh phí chuyển năm sau bao gồm: nguồn kinh phí do ngân sách Nhà nước cấp theo nội dung chi không sử dụng hết được phép chuyển năm sau sử dụng và giao tiết kiệm 10% để cải cách lương; nguồn thu sự nghiệp: sau khi trừ hết các chi phí hợp lý, nhà trường tiến hành trích 40% chuyển năm sau để cải cách tiền lương. Kinh phí chuyển năm của nhà trường cao, do trong năm không có sự thay đổi nhiều về lương nên số kinh phí đó được chuyển cho các năm tiếp theo.
Phần kinh phí huỷ trong năm của nhà trường tương đối cao chủ yếu là chế độ cho học sinh sinh viên. Hàng năm, nhà trường tiến hành lập dự kinh