CHƢƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TÀI SẢN
3.3 Thuế và ngân sách Việt nam giai đoạn 2003-2012 1Cấu trúc nguồn thu từ thuế
Biểu đồ 3.3 cho thấy, kết cấu nguồn thu từ thuế lệ thuộc chủ yếu vào thuế TNDN (35,97%), Thuế GTGT (27,33%) và thuế nhập khẩu, thuế TTĐB đối với hàng
nhập khẩu (14,67%). Các khoản thuế liên quan đến tài sản có tỷ lệ cực thấp như thuế SDĐNN (0,04%) và thuế nhà đất (0,27%), điều này hệ thống thuế tài sản chưa thật sự phát huy vai trò chủ lực như các quốc gia khác.
Biểu đồ 3.3: Kết cấu nguồn thu từ thuế (2003-2012)
Kế t cấu nguồn thu từ thuế (2003-2012)
0%10% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Thuế SDĐNN
Thuế chuyển Quyền SDĐ Thuế nhà đất
Thuế Môn bài Lệ phí trước bạ Thuế thu nhập cá nhân Thuế TTĐB
Thuế tài nguyên
Thuế XK, NK,TTĐB hàng NK Thuế GTGT
Thuế TNDN
Nguồn: tổng hợp số liệu từ website Bộ Tài chính
- Bảng 3.7 trình bày danh mục các sắc thuế và số thu hàng năm của từng loại thuế từ năm 2003, tổng số thu huy động từ thuế chiếm từ trung bình khoảng 22,2% GDP.
- Trong số các sắc thuế chính, thuế TNDN giữ vai trò chủ đạo nhất với tỷ lệ 8,02% GDP, kế đến là thuế GTGT đang chiếm khoảng 6,04% GDP, một mức đóng góp đáng kể đối với một sắc thuế với thuế suất chỉ bằng 10%.
- Một điều đáng chú ý nữa là sự suy giảm tương đối trong số thu từ các loại thuế thương mại, từ hơn 4% GDP vào đầu những năm 2000 xuống còn khoảng 2% GDP vào thời điểm hiện nay. Điều này xảy ra mặc dù lượng hàng hoá nhập khẩu của Việt Nam tăng rất nhanh so với GDP và phản ánh tốc độ suy giảm nhanh chóng của thuế nhập khẩu trung bình do cắt giảm thuế nhập khẩu từ các nước ASEAN.
- Nguồn thu thuế lớn thứ ba là từ thuế nhập khẩu, thuế TTĐB đối vời hàng nhập khẩu 3,25% GDP
- Thuế thu nhập cá nhân chỉ chiếm khoảng hơn 0,83% GDP và chiếm 3,81% nguồn thu từ thuế, đây là con số thay đổi rất nhỏ trong thập kỷ vừa qua.
- Qua số liệu phân tích trên, Việt Nam sẽ phải đối mặt với một số khó khăn trong việc duy trì số thu thuế hiện nay (so với GDP), do số thu từ thuế TNDN và thuế xuất nhập khẩu được dự báo là sẽ giảm tương đối. Sự suy giảm trong sản xuất dầu thô trong hai năm qua khiến cho số thu thuế từ dầu thô không thể đạt mức đỉnh điểm.
Bảng 3.7: Kết cấu nguồn thu từ thuế (%) Chỉ tiêu 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 TB Tổng thu từ thuế 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 Thuế TNDN 37,05 36,63 39,56 42,23 38,93 37,80 30,05 30,78 32,51 34,18 35,97 Thuế GTGT 25,89 24,95 23,93 23,34 26,00 25,21 29,09 32,09 31,84 30,96 27,33 Thuế XK, NK,TTĐB (hàng NK) 17,49 13,89 12,34 11,12 14,26 16,66 20,63 15,33 13,50 11,51 14,67
Thuế tài nguyên 7,60 11,18 11,08 11,26 7,99 7,26 5,12 5,45 6,32 6,75 8,00 Thuế TTĐB 6,92 8,21 8,20 7,28 6,47 6,09 7,97 7,72 7,08 6,93 7,29 Thuế TNCN 2,31 2,26 2,21 2,19 2,76 3,56 3,84 5,44 6,38 7,19 3,81 Lệ phí trước bạ 1,42 1,68 1,46 1,42 2,10 2,03 2,59 2,61 1,86 2,03 1,92 Thuế Môn bài 0,61 0,42 0,38 0,34 0,33 0,28 0,31 0,27 0,25 0,25 0,34 Thuế nhà đất 0,28 0,28 0,27 0,25 0,26 0,25 0,32 0,29 0,26 0,19 0,27 Thuế CQ SDĐ 0,32 0,41 0,51 0,53 0,87 0,83 0,07 0,51 Thuế SDĐNN 0,12 0,08 0,07 0,05 0,04 0,03 0,02 0,01 0,01 0,01 0,04 Kết cấu nguồn thu so với GDP (%)
Chỉ tiêu 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 TB Tổng thu thuế 21,13 21,75 22,85 24,27 23,48 24,57 20,63 22,39 21,70 19,29 22,20 Thuế GTGT 5,47 5,43 5,47 5,66 6,10 6,19 6,00 7,18 6,91 5,97 6,04 Thuế TTĐB 1,46 1,79 1,87 1,77 1,52 1,50 1,64 1,73 1,54 1,34 1,61 Thuế XK, NK ,TTĐB 3,70 3,02 2,82 2,70 3,35 4,09 4,26 3,43 2,93 2,22 3,25 Thuế TNDN 7,83 7,97 9,04 10,25 9,14 9,29 6,20 6,89 7,05 6,59 8,02 Thuế tài nguyên 1,61 2,43 2,53 2,73 1,88 1,78 1,06 1,22 1,37 1,30 1,79 Thuế TNCN 0,49 0,49 0,50 0,53 0,65 0,88 0,79 1,22 1,38 1,39 0,83 Thuế SDĐNN 0,02 0,02 0,02 0,01 0,01 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 Thuế nhà đất 0,06 0,06 0,06 0,06 0,06 0,06 0,07 0,06 0,06 0,04 0,06 Thuế CQSDĐ 0,07 0,09 0,12 0,13 0,20 0,20 0,01 0,12 Thuế Môn bài 0,13 0,09 0,09 0,08 0,08 0,07 0,06 0,06 0,05 0,05 0,08 Lệ phí trước bạ 0,30 0,36 0,33 0,35 0,49 0,50 0,53 0,58 0,40 0,39 0,42 Thu tiền thuê đất 0,08 0,14 0,12 0,17 0,19 0,24 0,19 0,18 0,21 0,24 0,18 Thu tiền SDĐ 1,35 1,99 1,69 1,58 2,51 2,14 2,08 2,29 1,86 1,39 1,89 Thu bán nhà thuộc SHNN 0,18 0,19 0,15 0,20 0,22 0,09 0,10 0,10 0,09 0,04 0,14 Thu phí xăng dầu 0,53 0,50 0,47 0,41 0,39 0,31 0,50 0,49 0,56 0,36 0,45 Thu phí và lệ phí 0,54 0,58 0,50 0,51 0,57 0,53 0,52 0,46 0,37 0,25 0,48 Thu viện trợ 0,49 0,40 0,45 0,81 0,53 0,64 0,44 0,55 0,44 0,24 0,50 Thu Khác 1,80 2,21 2,21 1,74 1,52 0,92 1,32 0,82 0,73 1,09 1,44
So với một số nền kinh tế mới nổi ở Châu Á năm 2010, biểu đồ 3.4 chỉ ra rằng mặc dù Chính phủ Việt nam đã nhiều lần thực hiện chương trình cải cách thuế, tuy nhiên, kết quả đạt được của thuế TNCN và thuế tài sản thấp hơn rất nhi
được gánh nặng với các loại thuế khác, điều này chưa phù hợp với các học thuyết kinh tế đánh thuế.
Biểu đồ 3.4: Cấu trúc nguồn thu thuế của Việt Nam so với một số nƣớc (2010)
Cấu trúc nguồn thu thuế của Việt Nam so với một số nền kinh tế mới nổi ở Châu Á, 2010
27.4 4.7 4.7 1.8 29.3 6.9 13.5