CHƢƠNG 4: PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MÔ HÌNH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM TRONG B
4.2.6 Kết quả nghiên cứu định lƣợng
Kết quả phân tích cho thấy, mô hình thuế tài sản được cấu thành và chịu tác động bởi các nhóm nhân tố trọng yếu như đối tượng chịu thuế, hình thức tính thuế và căn cứ tính thuế (Hình 4.3).
Như vậy, trong mô hình nghiên cứu ban đầu đưa ra 3 nhân tố độc lập với 23 biến để đánh giá tính hiệu quả của thuế tài sản. Sau khi phân tích độ tin cậy và nhân tố, kết quả vẫn giữ nguyên 3 nhân tố và 17 biến. Trong 3 nhân tố thì nhân tố “đối
tượng chịu thuế tài sản” có tác động mạnh nhất đến “tính hiệu quả thuế của thuế tài sản” và gần ngang bằng nhân tố trên là “căn cứ tính thuế”. Điều này cũng đã phản ánh khá đúng thực trạng vì đối tượng chịu thuế tài sản càng được mở rộng phạm vi thì khả năng thu thuế tài sản càng cao và cuối cùng là “hình thức đánh thuế tài sản”cũng có tác động ý nghĩa đến tính hiệu quả của thuế tài sản.
(a) Đối tƣợng chịu thuế tài sản
Đối tượng chịu thuế tài sản là các tài sản thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế tài sản, các tài sản nằm trong danh mục cần phải có sự điều tiết của chính sách thuế. Tùy theo đặc điểm của nền kinh tế - xã hội, mục tiêu, yêu cầu quản lý, tình trạng thu nhập xã hội, mục đích sử dụng tài sản, tình trạng chủ sở hữu tài sản mà chính sách thuế thiết lập phạm vi đối tượng chịu thuế tài sản. Tài sản chịu thuế phổ biến là bất động sản, đây là tài sản khó có thể trốn hay lậu thuế, khả năng quản lý, kiểm soát dễ dàng; về mức động viên có thể linh hoạt cao hay thấp tuỳ theo yêu cầu về ngân sách địa phương; số thu có thể kế hoạch hoá một cách tương đối và là nguồn thu quan trọng của các địa phương.
Kết quả phân tích đã chỉ ra phạm vị chịu thuế tài sản chủ yếu là bất động sản và tài sản có giá trị cao như: Quyền sử dụng đất nông nghiệp, quyền sử dụng đất phi nông nghiệp, nhà, công trình xây dựng gắn liền trên đất, tài sản đăng ký sử dụng và phương tiện giao thông. Với hệ số β lớn nhất, bằng 0.387 và là nhân tố tác động mạnh nhất đến “tính hiệu quả của thuế tài sản”. Điều này chứng tỏ nhân tố “đối tượng chịu thuế” có vai trò hết sức quan trọng trong việc đảm bảo tính hiệu quả thu thuế tài sản.
(b) Hình thức đánh thuế tài sản
Với hệ số β = 0.294, cho thấy nhân tố “hình thức đánh thuế” có mức tác động ý nghĩa đến tính hiệu quả của thuế tài . Tùy theo đối tượng chịu thuế mà mỗi quốc gia có thể lựa chọn hình thức đánh thuế phù hợp. Quá trình phân tích kết quả cho thấy hình thức đánh thuế nghiêng về hướng tập trung vào những tài sản Nhà nước cần quản lý, những tài sản có giá trị lớn, cũng như việc kết hợp 2 phương thức đánh thuế một lần và đánh thuế hàng năm.
(c) Căn cứ tính thuế tài sản
tính thuế trong mô hình thuế tài sản là điều rất quan trọng đòi hỏi phải được nghiên cứu và cân nhắc thật kỹ lưỡng. Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng, giá tính tính thuế của tài sản phải là giá thị trường của tải sản, trong một số trường hợp thì cần sử dụng giá trị tài sản ấn định. Về thuế suất thì mô hình nên áp
dụng thuế suất lũy tiến và thuế suất tỷ lệ. Với hệ số β = 0.370, cho thấy căn cứ tính thuế cũng có mức tác động ý nghĩa đến tính hiệu quả của thuế tài sản.
4.3
Dựa trên kết quả phân tích vá đánh giá mô hình thuế tài sản, qua phân tích thực trạng chính sách thuế liên quan đến tài sản ở Việt Nam. đã chỉ ra các điểm tương đồng và dị biệt giữa mô hình để xác định những ưu-nhược điểm của mô hình đồng thời, xuất phát từ những mục tiêu và định hướng của mô hình thuế tài sản đã trình bày, kết hợp từ những kinh nghiệm áp dụng mô hình thuế tài sản của các quốc gia trên thế giới, đề xuất mô hình thuế tài sản gồm những sắc thuế như sau:
Hình 4.4: Hệ thống thuế tài sản
Tóm lại, mô hình thuế tài sản được xây dựng dựa trên khuôn khổ các lý thuyết về tài sản và thuế tài sản, dựa trên kinh nghiệm thuế tài sản của một số quốc gia khác và đồng thời qua phân tích đánh giá thực trạng chính sách thuế tài sản ở Việt nam có đối chiếu so sánh với các nước khác. Đặc biệt là qua kết quả kiểm định, phân tích mô hình thông qua phương pháp định lượng cho kết quả nghiên cứu đáng tin cậy. Từ những kết quả phân tích trên, xin đưa ra bảng kết luận mô hình thuế tài sản, bao gồm những điểm sau:
Bảng 4.18: Diễn giải mô hình thuế tài sản đề xuất
Các sắc thuế
Tài sản Đối tượng chịu thuế Hình thức đánh thuế Căn cứ tính thuế Thuế đăng
ký tài sản
Nhà, đất, tàu thuyền, máy
Thuế được thu một lần đối với tài sản nằm
Giá trị tài sản tính thuế là giá thị trường hoặc khung
bay, ô tô, mô tô, một số tài sản vô hình khác khi đăng ký.
trong danh mục tài sản nhà nước cần quản lý khi thực hiện các thủ tục đăng ký, hoặc xác nhận tính pháp lý của các văn tự liên quan đến chuyển nhượng quyền sở hữu đối với các tài sản
giá quy định tại thời điểm tính thuế đăng ký tài sản. Áp dụng Thuế suất tỷ lệ. Thuế sử dụng đất nông nghiệp Ðất trồng trọt, đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản, đất rừng trồng.
Là loại thuế động viên vào người chủ sở hữu quyền sử dụng đất nông nghiệp. Thuế được thu hàng năm, với mức động viên không quá cao. Quy định ngưỡng chịu thuế và tỷ lệ chịu thuế.
Cách tính thuế dựa trên giá tính thuế, thuế suất và diện tích đất tính thuế, có phân biệt theo hạng đất, mục đích sử dụng đất. Giá một mét vuông đất (m2) theo khung giá của chính quyền địa phương được xây dựng theo chu kỳ khoảng 3 năm. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp
Là loại thuế động viên vào người chủ sở hữu quyền sử dụng đất phi nông nghiệp. Thuế được thu hàng năm, với mức động viên cao hơn nhiều so với đất nông nghiệp.
Cách tính thuế dựa trên giá tính thuế, thuế suất và diện tích đất tính thuế. Giá một mét vuông đất (m2) theo khung giá của chính quyền địa phương được xây dựng theo chu kỳ khoảng 3 năm. Thuế nhà Các loại nhà thuộc đối tượng này bao gồm nhà ở, nhà làm việc, nhà dùng vào sản xuất, kinh doanh và nhà Thuế nhà về bản chất là thuế tài sản. Thuế được thu hàng năm, với mức động viên thấp vào các đối tượng có quyền sở hữu nhà. Xây dựng mức giá tính thuế khởi điểm đối với tài sản này, tức là trị giá tính thuế dưới
Cách tính thuế dựa trên giá tính thuế, thuế suất và diện tích nhà tính thuế. Giá một mét vuông nhà (m2) theo khung giá của chính quyền địa phương được xây dựng theo chu kỳ khoảng 3 năm, có tính đến phân hạng. Áp dụng
dùng vào các mục đích khác.
mức khởi điểm thuế sẽ có thuế suất bằng không.
thuế suất lũy tiến từng phần. Thuế công trình xây dựng gắn liền trên đất Khu nghỉ dưỡng, công viên, vườn cảnh, hồ bơi, các công trình kiến trúc khác Chính sách thuế này được xây dựng nhằm mục đích đánh thuế trên các tài sản là vật kiến trúc gắn liền trên đất. Thuế được thu hàng năm nhằm quản lý các tài sản, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người sử dụng tài sản.
Cách tính thuế dựa trên giá tính thuế, thuế suất và diện tích công trình. Giá một mét vuông công trình (m2) theo khung giá của chính quyền địa phương được xây dựng theo chu kỳ khoảng 3 năm, có tính đến phân hạng công trình. Vận dụng thuế suất lũy tiến từng phần.
Thuế phương tiện
giao thông
Tàu bay, tàu, du thuyền, xe ô tô, mô tô
Là sắc thuế đánh hàng năm vào việc sử dụng và sở hữu các phương tiện giao thông
Giá tính thuế là giá thị trường hoặc theo khung giá quy định.Vận dụng thuế suất tỷ lệ.
Kết luận chƣơng 4
Mục tiêu cần đạt được của mô hình nghiên cứu là nhận diện các đối tượng chịu thuế tài sản, phạm vi đối tượng chịu thuế; lựa chọn hình thức nào để đánh thuế cho phù hợp và căn cứ tính thuế của mỗi loại tài sản ra sao. Đó chính là n
nghiên cứu có được trong việc xây dựng mô hình thuế tài sản ở Việt Nam nhằm đạt được hiệu quả và tối ưu. mô hình thuế tài sản của một số quốc gia và qua phân tích thực trạng chính sách thuế liên quan đến tài sản ở Việt nam. Chương 4 của
phân tích các nhân tố tác động đến mô hình thuế tài sản thông qua các bước kiểm định Cronbach’s alpha, phân tích hồi quy. Kết quả phân tích cho thấy các nhân tố tác động đến tính hiệu quả thuế tài sản đạt mức độ tin cậy chấp nhận được. Mô hình nghiên cứu có khả năng ứng dụng vào thực tiễn cho việc xây dựng chính sách thuế tài sản và dự báo khả năng thu ngân sách.