THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM
5.2.2 Thuế sử dụng đất nông nghiệp
Quan điểm xây dựng chính sách thuế sử dụng đất nông nghiệp
Trong thời gian qua, Nhà nước thu từ nông dân sử dụng đất nông nghiệp các khoản: tiền thuê đất, thuế sử dụng đất và một số lệ phí quản lý đất đai. Nhìn chung, tổng thuế sử dụng đất nông nghiệp không lớn. Từ năm 2003 đến năm 2013, Chính phủ đã quyết định miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho tất cả hộ nông dân và miễn hoàn toàn thuế sử dụng đất cho hộ nông dân nghèo, giảm 50% cho diện tích vượt hạn điền. Tiền thuê đất chỉ áp dụng đối với diện tích đất vượt hạn điền hoặc
đất đấu thầu. Các khoản lệ phí về đất không lớn, thường là phí cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, phí trích lục bản đồ, phí đăng ký đất...
Xét tổng thể, chính sách thuế sử dụng đất nông nghiệp của Việt Nam được giảm nhẹ ở nhiều khâu, kể cả việc Nhà nước không thu thuế chuyển nhượng đất nông nghiệp giữa những người nông dân với nhau nhằm khuyến khích tập trung đất và chưa thu thuế giá trị gia tăng từ đất. Trước thực trạng hiện nay có quá nhiều diện tích đất nông nghiệp bị bỏ hoang phí, bên cạnh tốc độ đô thị hóa ngày càng mạnh mẽ như hiện nay, dẫn đến tình trạng lãng phí và không hiệu quả trong sử dụng đất nông nghiệp, có khá nhiều trường hợp các nhà đầu tư mua đất nông nghiệp bỏ hoang nhằm mục đích đón đầu quy hoạch để hưởng đền bù hoặc chờ cơ hội tăng giá, mở đường và chuyển sang đất thổ cư để bán. Qua đó, chính sách thuế sử dụng đất nông nghiệp trong giai đoạn tới cần tập trung các vấn đề sau:
- Cần xây dựng hạng đất trong từng giai đoạn để xác định giá tính thuế theo hạng đất phù hợp hơn để loại bỏ định suất thuế tính bằng kg thóc đang áp dụng hiện nay. Điều này sẽ giúp cho việc tính thuế đơn giản hơn, dễ tính toán, dễ quản lý và dễ hiểu
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp phải đảm bảo tốt về mặt quản lý đất đai, khuyến khích sử dụng đất đai có hiệu quả, thúc đẩy phát triển sản xuất, chuyển dịch cơ cấu sử dụng đất hợp lý, góp phần quan trọng trong việc quản lý và ổn định thị trường bất động sản, công bằng, hợp lý và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp phải bao quát được tất cả các đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, xây dựng cách tính thuế khoa học, hợp lý, vận dụng hiệu quả, thể hiện được tính minh bạch và công bằng.
Nội dung chủ yếu của chính sách thuế sử dụng đất nông nghiệp
- Đối tƣợng chịu thuế: Việc xác định đối tượng chịu thuế sử dụng đất nông
nghiệp được thực hiện trên nguyên tắc đất dùng vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản thì phải chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp. Dựa theo nguyên tắc này, chính sách thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định đối tượng chịu thuế bao gồm:
Ðất trồng trọt.
Ðất có mặt nước nuôi trồng thủy sản. Ðất rừng trồng.
- Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế: Nhằm phân biệt rõ phạm vi đất chịu
điều chỉnh của Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp: đất có rừng tự nhiên, đất đồng cỏ tự nhiên, đất ở, đất chuyên dùng.
- Căn cứ tính thuế: Số thuế sử dụng đất nông nghiệp phải nộp được xác định
dựa trên những căn cứ nhất định, đó là: diện tích đất, giá tính thuế theo hạng đất và thuế suất.
o Diện tích tinh thuế: là diện tích giao cho hộ sử dụng đất phù hợp với sổ địa
chính Nhà nước. Trường hợp chưa lập sổ địa chính thì diện tích tính thuế là diện tích ghi trên tờ khai của hộ sử dụng đất.
o Giá tính thuế theo hạng đất: Căn cứ để xác định giá của từng loại hạng đất
gồm các yếu tố sau: chất đất, vị trí, địa hình, điều kiện khí hậu, thời tiết, điều kiện tưới tiêu.
Giá tính thuế theo hạng đất được ổn định 3 năm (theo thông lệ quốc tế) thay vì 10 năm như trước đây, bởi lẽ đất nước đang trong quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa và có nhiều biến chuyển nhanh chóng trong cơ cấu kinh tế sẽ dẫn đến những thay đồi nhanh chóng. Ðối với những vùng Nhà nước có đầu tư lớn, đem lại hiệu qủa kinh tế cao, Chính phủ sẽ điều chỉnh lại hạng đất. Căn cứ vào tiêu chuẩn của từng hạng đất và hướng dẫn của UBND Tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Sự chỉ đạo của UBND cấp huyện; UBND cấp xã xác định hạng đất tính thuế cho từng hộ nộp thuế sau đó trình cơ quan Nhà nước có thẩm quyền xét duyệt.
Chính quyền địa phương cần thiết phải lập Hội đồng tư vấn thuế nhằm xây dựng khung giá tính thuế đất cho phù hợp với từng địa phương, thay thế cho định suất thuế một năm tính bằng kg thóc trên 1 hec-ta của từng hạng đất đã áp dụng trong khoảng thời gian khá dài vừa qua.
o Thuế suất: Thuế suất lũy tiến, trong hạn mức sử dụng thì áp dụng thuế suất
thấp, vượt hạn mức thì áp dụng thuế suất cao hơn. Giá tính thuế SDĐ nông nghiệp = Diện tích đất tính thuế X Giá một mét vuông đất (m2) theo hạng đất Thuế SDĐ nông nghiệp
phải nộp =
Giá tính thuế SDĐ
nông nghiệp X Thuế suất