5. Kết cấu của luận văn
2.3.2. Chỉ tiêu định tính
Các chỉ tiêu định tính sử dụng trong nghiên cứu được cụ thể hoá bằng những câu hỏi dùng để phỏng vấn các kiểm toán viên (Phụ lục 1). Kết quả thu được là cơ sở để đánh giá tổ chức kiểm toán CTMTQG tại Khu vực VII. Các chỉ tiêu định tính bao gồm:
- Hình thức tổ chức kiểm toán - Tổ chức đoàn kiểm toán
- Tổ chức thực hiện quy trình kiểm toán - Tổ chức thông tin và quản lý kiểm toán
- Tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán - Chất lượng đội ngũ nhân sự.
Chương 3
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CTMTQG GIẢM NGHÈO BỀN VỮNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 3.1. Thực trạng tổ chức bộ máy KTNN khu vực VII
3.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của KTNN khu vực VII
KTNN khu vực VII được thành lập theo Quyết định số 08/2007/QĐ- KTNN ngày 26/10/2007 về việc thành lập Kiểm toán Nhà nước khu vực VII được Tổng Kiểm toán Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động trong việc quản lý, sử dụng NSNN đối với các cấp chính quyền địa phương (tỉnh, huyện, xã) của 6 tỉnh Phú Thọ,Yên Bái, Lào Cai, Sơn La, Lai Châu, Điện Biên, kiểm toán báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính của các cơ quan, đơn vị, tổ chức có sử dụng NSĐP hoặc NSTW ủy quyền trên địa bàn quản lý, các công trình, dự án đầu tư do UBND các cấp làm chủ đầu tư, các DNNN do các cấp chính quyền địa phương thành lập, kiểm toán tính tuân thủ pháp luật, tính kinh tế trong việc quản lý, sử dụng NSNN đối với các cơ quan, đơn vị, tổ chức do địa phương quản lý, kiểm toán một số đối tượng khác do Trung ương quản lý đóng trên địa bàn khu vực theo sự ủy nhiệm của Tổng KTNN.
3.1.2. Cơ cấu tổ chức của KTNN khu vực VII
KTNN khu vực VII được tổ chức theo bộ máy trực tuyến bao gồm Ban lãnh đạo và các phòng chức năng. Ban lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước khu vực VII gồm: Kiểm toán trưởng và 02 Phó kiểm toán trưởng, Tổ chức Kiểm toán Nhà nước khu vực VII gồm: Văn phòng, Phòng Tổng hợp và 03 phòng nghiệp vụ.
Hình 3.1. Sơ đồ tổ chức Kiểm toán Nhà nước khu vực VII
Việc bố trí các phòng tại KTNN khu vực VII đã cơ bản đảm bảo đúng quy định của KTNN, việc phân công lãnh đạo, nhân sự các phòng tương đối đầy đủ và phù hợp giúp cho Kiểm toán trưởng nắm được một cách hệ thống tình hình ngân sách trên địa bàn khu vực cả về diện rộng và sâu để nhằm tiến tới kiểm toán hàng năm đối với tất cả các tỉnh phụ trách. Hiện nay các phòng nghiệp vụ của KTNN khu vực VII cơ bản đã sắp xếp chuyên môn hóa theo từng lĩnh vực, Văn phòng có chức năng tham mưu giúp Kiểm toán trưởng trong việc tổ chức thực hiện công tác hành chính, quản trị, tổ chức cán bộ, tài chính, kế toán, thi đua, tuyên truyền và tin học. Phòng tổng hợp chức năng tham mưu, giúp Kiểm toán trưởng trong công tác lập và theo dõi tổ chức thực hiện kế hoạch, kiến nghị kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán, bố trí 03 phòng nghiệp vụ đã theo hướng chuyên sâu theo lĩnh vực: Phòng kiểm toán ngân sách 1 (thực hiện chức năng Kiểm toán thu ngân sách và kiểm toán các doanh nghiệp), Phòng kiểm toán ngân sách 2 (thực hiện chức năng kiểm toán chi ngân sách), Phòng kiểm toán đầu tư dự án.
KIỂM TOÁN TRƯỞNG
P. KIỂM TOÁN TRƯỞNG P. KIỂM TOÁN TRƯỞNG Văn phòng Phòng KT ĐTDA Phòng KTNS 1 Phòng Tổng Hợp Phòng KTNS 2
3.1.3. Tình hình nhân sự tại KTNN Khu vực VII
Tình hình biên chế và số lượng công chức: Tổng số công chức và người lao động đến thời điểm hiện nay là 63 người, trong đó trong biên chế là 54 người, hợp đồng lao động là 9 người. Lãnh đạo đơn vị 03 người (Kiểm toán trưởng và 02 Phó Kiểm toán trưởng), Lãnh đạo cấp phòng 13 người (Trưởng phòng 05 người, Phó Trưởng phòng: 8 người), còn lại là công chức.
* Cơ cấu đội ngũ cán bộ, công chức
- Cơ cấu theo ngạch:
Bảng 3.1. Cơ cấu nhân sự năm 2016 theo ngạch
Cơ cấu theo ngạch Số lượng (người) Tỷ trọng (%)
KTV chính 4 7
KTV 37 68
KTV dự bị 9 16
Chuyên viên 4 7
Tổng 54 100
(Nguồn: Văn phòng KTNN khu vực VII)
- Cơ cấu theo trình độ đào tạo: Tổng số công chức và người lao động (NLĐ): 63 người, trong đó: trình độ đào tạo trên đại học là 19 người, chiếm 30%, trình độ đào tạo đại học 36 người, chiếm 57% và trình độ đào tạo dưới đại học là 8 người, chiếm 13%.
* Cơ cấu theo chuyên ngành đào tạo
Bảng 3.2. Cơ cấu theo chuyên ngành đào tạo Theo chuyên ngành đào tạo
Năm 2014 Chiến lược đến 2020
Số người Tỷ trọng
(%) Số người
Tỷ trọng (%) Nhóm ngành tài chính, ngân
hàng, kế toán, kiểm toán 39 65 60 50
Nhóm ngành xây dựng, giao
thông, thuỷ lợi, kiến trúc 13 20 30 25
Nhóm ngành quản lý kinh tế khác, luật, CNTT và nhóm ngành khác
09 15 30 25
Tổng 61 100 120 100
(Nguồn: Văn phòng KTNN khu vực VII, Chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020)
Như vậy nhân sự thuộc Nhóm ngành tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán đang thừa so với chiến lược phát triển ngành đến năm 2020. Nguyên nhân là khi thành lập KTNN Khu vực VII, phần lớn nhân sự được tuyển thuộc nhóm ngành này. Hai nhóm ngành còn lại (Nhóm ngành xây dựng, giao thông, thuỷ lợi, kiến trúc, Nhóm ngành quản lý kinh tế khác, luật, CNTT và nhóm ngành khác) đang thiếu về nhân sự. Việc tuyển mới nhân sự trong các năm tới cần tập trung tuyển dụng nhân sự thuộc hai nhóm chuyên ngành còn thiếu để cân đối lại nhân sự cho hợp lý.
* Cơ cấu theo lĩnh vực công tác
Quản lý đơn vị: 04 lãnh đạo, chiếm 5%.
Số công chức thường xuyên làm công tác kiểm toán gồm: lãnh đạo cấp phòng, KTV chính, KTV và KTV dự bị, chuyên viên và tương đương: 50 người, chiếm 79%.
Số công chức làm công tác văn phòng gồm: lãnh đạo Văn phòng, chuyên viên, kế toán, văn thư, thủ quỹ: 06 người, chiếm 9%, một năm trong số công chức này chỉ bố trí đi kiểm toán từ 01 đến 02 đợt kiểm toán (luân phiên).
Hợp đồng lao động (làm công tác lái xe, bảo vệ, hành chính) 09 người, chiếm 14%.
- Số lượng công chức phân bổ theo các phòng hiện tại
Văn phòng: 14 người (05 công chức và 9 hợp đồng lao động), trong đó có 01 Chánh Văn phòng (Kiểm toán viên chính), 01 Kế toán viên, 01 chuyên viên làm công tác nghiệp vụ đảng đoản thể, 02 chuyên viên viên làm công tác quản trị, văn thư kiêm thủ quỹ, 09 hợp đồng lao động (là lái xe, bảo vệ, nhân viên phục vụ).
Phòng Tổng hợp: 12 công chức và NLĐ, trong đó: 01 Trưởng phòng (KTVC), 02 Phó Trưởng phòng (KTVC,KTV), 06 KTV, 03 kiểm toán viên dự bị (KTVDB).
Phòng kiểm toán ngân sách 1: 10 công chức, trong đó 01 Trưởng phòng (KTVC), 02 Phó Trưởng phòng (KTV), 04 KTV, 01 Chuyên viên và 02 KTVDB.
Phòng kiểm toán ngân sách 2: 11 công chức trong đó 01 Trưởng phòng (KTVC), 02 phó phòng (KTV), 01 chuyên viên, 06 KTV và 01 KTVDB.
Phòng kiểm toán đầu tư dự án: 12 công chức trong đó 01 Trưởng phòng (KTVC), 02 Phó Trưởng phòng (KTV), 07 KTV và 02 KTVDB.
Về cơ bản Kiểm toán nhà nước Khu vực VII đã sắp xếp tổ chức các phòng nghiệp vụ theo hướng chuyên môn hóa, tuy nhiên chưa vẫn chưa còn có phòng chưa tách rõ ràng theo lĩnh vực (Phòng kiểm toán ngân sách 1: thực hiện kiểm toán thu ngân sách và kiểm toán các doanh nghiệp nhà nước), chưa có phòng kiểm toán hoạt động, theo định hướng của ngành cần từng bước nâng cao chất lượng kiểm toán hoạt động.
3.1.4. Đặc điểm chung của các tỉnh trong khu vực ảnh hưởng tới công tác kiểm toán kiểm toán
KTNN khu vực VII có trụ sở đóng tại tỉnh Yên Bái thường xuyên nhận được sự quan tâm lãnh đạo và chỉ đạo sát sao của Ban cán sự, Đảng uỷ và lãnh đạo Kiểm toán nhà nước; sự phối hợp chặt chẽ và có hiệu quả của các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước đồng thời luôn nhận được sự phối hợp, tạo điều kiện của Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân thuộc các tỉnh trong địa bàn KTNN khu vực VII được giao nhiệm vụ kiểm toán đặc biệt là tỉnh Yên Bái đã tạo điều kiện trong việc bố trí trụ sở làm việc. Đặc biệt là sự cố gắng, nỗ lực của cán bộ công chức và người lao động trong việc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch được giao
Do đặc thù về địa bàn công tác của đơn vị là các tỉnh miền núi phía bắc có địa hình phức tạp, giao thông khó khăn, hoạt động của các tổ kiểm toán, đoàn kiểm toán không tập trung, xa trụ sở cơ quan dài ngày..Bên cạnh đó là đơn vị mới thành lập, tổ chức bộ máy, nhân sự được hình thành, bổ sung dần qua các năm, hiện số công chức còn thiếu so với biên chế được giao, Công chức trong đơn vị được điều động, bổ nhiệm và thuyên chuyển đến từ nhiều lĩnh vực công tác và ở các cơ quan, đơn vị khác nhau, do vậy một số việc phải
vừa làm vừa nghiên cứu nên không tránh khỏi một số hạn chế…nên phần nào có ảnh hưởng đến hoạt động của KTNN Khu vực VII.
Kết quả hoạt động kiểm toán
Qua 3 năm gần đây hoạt động kiểm toán NSĐP của KTNN khu vực VII đã có những thành tựu đáng kể, năm sau cao hơn năm trước thể hiện ở việc số thu về cho NSNN cũng như số thu hồi, giảm chi nộp NSNN ngày càng tăng. Qua kết quả kiểm toán đã có kiến nghị với UBND các tỉnh và các cơ quan có liên quan khắc phục kịp thời các sai sót, chấn chỉnh trong việc quản lý ngân sách, tiền và tài sản nhà nước được giao, kiến nghị với một số Bộ, Ngành có liên quan trong tăng cường quản lý, chỉ đạo theo lĩnh vực được giao quản lý.
Bảng 3.3. Kết quả hoạt động kiểm toán
(ĐVT:trđ)
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Tăng thu NSNN (1) 3.080,1 7.083,1 22.664,3
Tăng thu khác NSNN (2) 45.432,7 79.361,2 72.627,8 Giảm chi kinh phí thường xuyên thu
hồi nộp ngân sách NN (3) 169.706,5 500.975,2 252.173,3 Giảm chi đầu tư xây dựng (4) 6.459,4 29.238 40.153,7 Kiến nghị xử lý nợ đọng, vay tạm
ứng và ghi thu - ghi chi (5) 124.889,2 22.941,8 1.676.680 Xử lý nộp và giảm chi khác không
thuộc NSNN (6) 19.655,4 8.777
(Nguồn: phòng Tổng hợp-KTNN khu vực VII)
Công tác kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán đều thực hiện theo đúng qui trình của KTNN. Thông qua tổ chức triển khai thực hiện hoàn thành cuộc kiểm tra tại các tỉnh đảm bảo đúng nội dung, tiến độ theo kế hoạch, quá trình triển khai đã góp phần nâng cao hiệu quả, hiệu lực kiểm toán và chấn chỉnh công tác hướng dẫn, đôn đốc và theo dõi việc thực hiện kiến nghị của các tỉnh. Kiểm
tra thực hiện kiến nghị kiểm toán tại các tỉnh, các kiến nghị chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, ngân sách và kế toán cơ bản thực hiện tốt.
3.1.5. Tổ chức kiểm toán CTMTQG giảm nghèo bền vững tại KTNN khu vực VII VII
Từ khi thành lập đến nay KTNN khu vực VII đã thực hiện 53 cuộc kiểm toán.. Năm 2016 đơn vị thực hiện kiểm toán ngân sách địa phương năm 2015 tại 5 tỉnh: Lai Châu, Sơn La, Yên Bái, Lào Cai và Phú Thọ; Chuyên đề CTMTQG Giảm nghèo bền vững giai đoạn 2012 - 2015 tại 4 tỉnh: Lai Châu, Sơn La, Yên Bái, Phú Thọ; Chuyên đề Chương trình Mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới giai đoạn 2010 - 2015 tại Yên Bái, Lào Cai; các năm trước đơn vị thường tổ chức theo các hình thức sau:
- Đối với hình thức tổ chức đoàn kiểm toán quy mô lớn KTNN khu vực VII chủ yếu áp dụng hình thức tổ chức đoàn kiểm toán quy mô lớn, kiểm toán ngân sách và lồng ghép CTMTQG giảm nghèo bền vững với các chuyên đề khác. Nguyên nhân chủ yếu do KTNN hiện nay vẫn thường áp dụng hình thức này trong các cuộc kiểm toán đối với ngân sách địa phương, trong khi các nội dung kiểm toán nhiều lĩnh vực trên diện rộng, trong thời gian dài chứ chưa thực sự đi vào chiều sâu.
KTNN khu vực VII quản lý sáu tỉnh phía Tây Bắc, do lực lượng kiểm toán viên còn chưa đủ chỉ tiêu nên mỗi năm KTNN Khu vực VII chỉ thực hiện kiểm toán ở 4/6 tỉnh. Với mỗi cuộc kiểm toán trên diện rộng một tỉnh như vậy thì hình thức tổ chức kiểm toán luôn có ba cấp quản lý là Tổng KTNN, Kiểm toán trưởng và Trưởng đoàn kiểm toán.
Áp dụng hình thức kiểm toán này đánh giá được toàn diện trên cơ sở đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả, hiệu lực trong hoạt động của một tổ chức. Việc tổ chức đoàn kiểm toán được chia thành các tổ kiểm toán để kiểm toán từng nội dung như (Thu, Chi, Đầu tư, Chuyên đề CTMTQG) Việc bố trí cơ cấu đoàn kiểm toán theo hình thức trên cho phép đánh giá tương đối toàn diện
hoạt động của một tổ chức, song cũng có hạn chế trong việc đánh giá chuyên sâu về hoạt động của từng chức năng trong tổ chức và việc bố trí cơ cấu các đoàn, tổ kiểm toán thường gặp khó khăn và khó có điều kiện chuyên môn hoá do nguồn nhân lực còn nhiều hạn chế cả về số lượng và về kỹ năng chuyên môn.
Ưu điểm: Đã hạn chế việc nhiều đoàn kiểm toán ra vào 1 tỉnh trong năm
gây khó khăn trong việc cung cấp hồ sơ tài liệu, giành thời gian cho địa phương thực hiện các nhiệm vụ chính trị phát triển kinh tế xã hội. Thường áp dụng cho hình thức kiểm toán ngân sách và lồng ghép chuyên đề nhỏ phạm vi hẹp.
Hạn chế: Kiểm toán nhiều nội dung phạm vi rộng nhiều trọng tâm kiểm
toán nên việc đi sâu vào các trọng tâm còn chưa được mong muốn, mặt khác có hai cấp quản lý (KTNN và KTNN khu vực) và cấp quản lý trung gian (trưởng đoàn) nên việc báo cáo từ đến tổ, đến trưởng đoàn, đến Kiểm toán trưởng khu vực, đến Lãnh đạo KTNN phụ trách nên thông tin đến với người có trách nhiệm xử lý còn chậm, mặt khác mỗi cấp quản lý lại có cách xử lý khác nhau, không thống nhất nên còn có tồn tại xử lý còn chưa phù hợp. Việc trong cùng một thời gian các sở ngành cùng làm việc với các tổ nên việc cung cấp hồ sơ và giải trình các nội dung liên quan đến kiểm toán gặp khó khăn về cán bộ và thời gian thường chậm và kéo dài.
- Đối với hình thức tổ chức đoàn kiểm toán quy mô nhỏ: Áp dụng hình thức này để kiểm toán CTMTQG giảm nghèo bền vững tại các tỉnh trên địa bàn đơn vị quản lý. Bố trí 1 đoàn kiểm toán thực hiện có các tổ kiểm toán kiểm toán tại các tỉnh. Việc tổ chức đoàn kiểm toán được chia thành các tổ thực hiện được bố trí song song trùng với thời gian đoàn kiểm toán ngân sách, bố trí thành các tổ kiểm toán để thực hiện kiểm toán từng nội dung chương trình. Hình thức này do 1 cấp quản lý là KTNN khu vực và các trưởng đoàn kiểm toán chịu sự quản lý trực tiếp của Kiểm toán trường KTNN khu vực.
Ưu điểm: Đối với hình thức này có ưu điểm là chủ động về bố trí nhân sự, chuyên sâu về chuyên môn, đảm bảo tính hiệu quả, hiệu lực của công tác kiểm toán CTMTQG giảm nghèo bền vững được đánh giá là rất phù hợp, kiểm toán đã phân tích được các mặt làm được, hạn chế cần khác phục của tỉnh từ đó đưa ra các kết luận kiến nghị kiểm toán phù hợp đối với chương trình. Giảm được trong năm có nhiều đoàn kiểm toán ra vào trong tỉnh, chỉ đao của trực tiếp của trưởng đoàn hạn chế khâu trung gian tiết kiệm phương tiện trong việc di chuyển tiện cho công tác quản lý chỉ đạo của đơn vị
Hạn chế: Phụ thuộc vào thời gian khai mạc của đoàn kiểm toán ngân sách việc ra vào 01 tỉnh nhiều lần.
Kết quả khảo sát cho thấy 90% ý kiến của các KTV cho rằng nên áp dụng