Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.5. Đánh giá chung trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty
TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái giai đoạn 2014-2016
3.5.1. Đánh giá chung
Trong những năm qua, Chi Cục thuê thành phố Yên Bái đã thực sự phát huy vai trò của mình, thực hiện tốt công tác quản lý thuế. Cụ thể đó là: thường xuyên kiểm tra, đối chiếu giữa tình hình thực tế với hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế nhằm kiểm soát, nắm bắt, theo dõi và quản lý thuế kịp thời. Số thu từ thuế TNDN liên tục tăng qua các năm. Thông tin NNT trên ứng dụng được chú trọng rà soát cẩn thận, đồng thời đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi cơ quan thuế để cập nhật thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế.
Cho đến nay, Chi cục thuế TP. Yên Bái quản lý 382 công ty Trách nhiệm hữu hạn. Qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, kết hợp kiểm tra các công ty TNHH có các dấu hiệu tiêu cực như trốn thuế, có hoạt động giao dịch liên kết, các doanh nghiệp lỗ; một số sai phạm được phát hiện đó là: tăng chi phí khấu hao TSCĐ; trích lập dự phòng không đúng quy định; hao hụt nguyên vật liệu, thành phẩm không có lý do; hạch toán chênh lệch tỷ giá không đúng quy định; doanh thu thấp nhưng chi phí phát sinh lớn.
Về công tác đăng ký, kê khai thuế: Các đội thuế đã phối hợp chặt chẽ với các đơn vị có liên quan trong việc rà soát mã số thuế, đối tượng quản lý. Tích cực đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai đầy đủ, đúng hạn, thông báo đôn đốc các công ty chưa nộp hồ sơ khai thuế, đẩy mạnh công tác kiểm tra việc kê khai, xử lý các trường hợp kê khai sai quy định, thường xuyên thực hiện cập nhật kịp thời dữ liệu thu NSNN.
Về công tác quyết toán thuế: Để NNT hiểu và thực hiện đúng các chính sách thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, ngay từ đầu năm, Chi cục thuế
Thành phố đã đẩy mạnh công tác tuyên truyền trên trang thông tin điện tử của đơn vị, trên các phương tiện thông tin đại chúng về các nội dung, chính sách, thời hạn quyết toán thuế hàng năm. Đồng thời, bố trí địa điểm, máy tính, bộ phận thường trực tích cực hỗ trợ, giải đáp kịp thời các vướng mắc của NNT về những chính sách thuế, nội dung quyết toán thuế, thủ tục, hồ sơ quyết toán thuế dưới nhiều hình thức như: email, văn bản, trực tiếp. Trong quá trình kê khai, quyết toán thuế, khi gặp vướng mắc về chính sách thuế, tờ khai, phần mềm hỗ trợ... các công ty đều được bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT của Chi cục thuế hướng dẫn rất tận tình, kịp thời. Nhờ đó, phần lớn các công ty đã nộp hồ sơ quyết toán thuế đúng thời gian quy định.
Về công tác xử lý vi phạm thuế: Để hoạt động thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, Chi cục thuế thành phố tiến hành phân tích, lựa chọn những công ty có rủi ro cao để kịp thời xây dựng kế hoạch. Trong đó, tập trung vào một số nội dung chủ yếu như: triển khai công tác chống các hành vi vi phạm về hóa đơn thông qua ứng dụng “Đối chiếu chéo bảng kê hóa đơn” nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lư kịp thời, có hiệu quả đối với các công ty sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; thanh tra các công ty giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu vi phạm, qua đó xác định rõ mục đích các giao dịch, nhận diện một số hình thức hợp pháp hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng của công ty; phát hiện các hành vi và dấu hiệu chuyển giá... Nghiêm túc triển khai thu thập thông tin, phân tích, đánh giá rủi ro của các doanh nghiệp trong kê khai thuế để kịp thời tiến hành thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế. Chi cục thuế thành phố tập trung tối đa mọi nguồn lực, nhân lực cho công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở; trong đó, tập trung vào các công ty có địa bàn, phạm vi hoạt động rộng, kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có sự biến động lớn về giá, các công ty liên tục báo lỗ nhưng vẫn mở rộng đầu tư...Qua công tác thanh tra, kiểm tra, chi cục thuế thành phố Yên Bái đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm về pháp luật thuế, đồng thời thực hiện kiến nghị xử lý truy thu về thuế, xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế, góp phần tích cực trong việc chống thất thu ngân sách Nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế. Tuy nhiên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn còn một số tồn tại như số lượng các công ty quản lý trên địa bàn nhỏ nhưng quy mô kinh doanh lại đa dạng và hoạt động phức tạp, kỹ năng của cán bộ làm công tác thanh tra chưa được đào tạo, cập nhật kịp thời. Điều này khiến cho công tác xử lý vi phạm vẫn còn hạn chế. Về công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ: Chi cục thuế đã tăng cường công tác quản lý nợ thuế, áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ. Thực hiện việc phân tích nguyên nhân nợ đến từng công ty để có biện pháp xử lý kịp thời theo quy định pháp luật. Thực hiện tốt cơ chế phối hợp với các ngành, các cơ quan có liên quan trong quản lý nợ và cưỡng chế nợ. Cán bộ thuế có tinh thần trách nhiệm, bao quát được nguồn thu, có giải pháp đối với từng nguồn thu, chỉ đạo sát sao hàng tháng, hàng quý đều hoàn thành dự toán được giao.
3.5.2. Những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân-
3.5.2.1. Những hạn chế, tồn tại
- Hạn chế trong công tác lập dự toán thuế
Do những biến động về kinh tế xã hội cũng như yếu tố khách quan về thời tiết, thiên tai, dịch bệnh,.. nên công tác tổng hợp, xây dựng dự toán thiếu tính chính xác. Hơn nữa, công tác nghiên cứu dự báo về hành vi doanh nghiệp diễn ra chậm, thiếu khách quan vì vậy kết quả dự báo đưa ra thường mang tính chủ quan.
- Hạn chế trong công tác chấp hành dự toán thuế:
+ Số lượng công ty TNHH chậm kê khai thuế, không nộp hồ sơ khai thuế khá nhiều. Khi được đôn đốc nộp tờ khai hoặc nộp thuế, nộp thuế nợ, không ít các công ty đã chây ì và có các hành vi trốn nghĩa vụ nộp.
mạng mà đường truyền nhiều khi còn bị lỗi.
+ Chưa thực hiện xử lý triệt để các công ty ngừng hoạt động, tạm nghỉ kinh doanh không kê khai thuế nhưng không làm hồ sơ, việc kiểm tra đối với công ty giải thể, phá sản chưa được kịp thời theo đúng quy định. Tình trạng NNT tự nghỉ, bỏ kinh doanh không đúng quy định, không thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế... còn tương đối phổ biến gây khó khăn cho công tác quản lý thuế và để lại nhiều hậu quả xấu đối với môi trường kinh doanh, vấn đề an sinh xã hội trên địa bàn.
+ Mặc dù đã nỗ lực để thực hiện các biện pháp nghiệp vụ để xác định tình trạng hoạt động, tình trạng khai thuế, nợ thuế, sử dụng hoá đơn... của NNT, nhưng vẫn tồn tại một số lượng NNT ở trạng thái đã ngừng hoạt động nhưng cơ quan Thuế không biết; bản thân DN cũng không báo cáo cơ quan Thuế; không làm thủ tục để đóng mã số thuế.
- Hạn chế trong công tác kế toán và quyết toán thuế
Thuế TNDN được tính trên số thu nhập còn lại sau khi trừ đi tất cả các khoản chi phí hợp lý. Vì vậy, để giảm số thuế phải nộp, các công ty luôn tìm mọi cách khai tăng chi phí, khai giảm doanh thu, xác định sai số thuế được miễn giảm, sai số năm được miễn hay sai thuế suất được ưu đãi.
- Hạn chế trong công tác thanh kiểm tra thuế
Số lượng công chức tại đội thanh tra, kiểm tra thuế chưa đủ đáp ứng yêu cầu thanh tra kiểm tra. Nhiều công ty hoạt động trong vài năm vẫn chưa được cơ quan thuế đến để kiểm tra thuế. Vì vậy, người nộp thuế không được hướng dẫn kịp thời, dẫn đến gây tổn thất cho người nộp thuế và thất thu NSNN.
- Hạn chế trong công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế:
+ Do chi cục thuế chưa nắm vững được các thông tin chủ yếu của công ty TNHH nên hoạt động của công ty và các hành vi vi phạm pháp luật thuế càng khó nắm bắt hơn. Nhiều trường hợp tránh tiếp cận với cơ quan thuế trong đó có cả việc chuyển trụ sở làm việc mà không thông báo. Đó chính là những công ty đã chây ì trong nộp thuế hoặc nộp tiền nợ thuế.
phạm trong quản lý hoàn thuế GTGT; công tác thanh, kiểm tra hoàn thuế còn hạn chế; tỷ lệ thanh tra , kiểm tra trước và sau hoàn thuế chưa đạt yêu cầu.
- Hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế:
+ Chưa xử lý được nợ thuế đối với các công ty thuộc nhóm nợ khó thu, trong khi số lượng và số nợ ngày càng tăng.
+ Việc kiểm soát tình hình kê khai, dòng tiền, tài khoản của các công ty còn rất nhiều hạn chế kể cả về chính sách và thiếu sự điều phối từ phía cấp trên.
+ Việc xử phạt chậm nộp tiền thuế chưa được thực hiện thường xuyên và đồng bộ, việc làm bản cam kết về thời hạn trả nợ chỉ là giải quyết trước mắt, vấn đề đặt ra là nếu hết thời hạn cam kết mà đơn vị chưa trả nợ thì sẽ xử lý như thế nào còn là vấn đề bỏ ngỏ. Việc yêu cầu người nợ thuế giải trình về việc chưa nộp tiền thuế còn gặp nhiều khó khăn. Nhiều đối tượng nộp thuế không chịu lên cơ quan thuế làm việc theo giấy mời của Chi cục để làm việc về vấn đề nợ thuế.
+ Công tác xử lý và cưỡng chế nộp thuế đã thực hiện nhưng kết quả chưa cao. Việc cưỡng chế tài sản chưa thể thực hiện được dẫn đến sau khi thực hiện biện pháp về hóa đơn thì công ty nghiễm nhiên được tiếp tục nợ thuế và trở thành nợ khó đòi.
+ Các biện pháp cưỡng chế không thực hiện được hoặc có thực hiện nhưng hiệu quả đem lại không cao.
- Một số hạn chế khác:
+ Công tác thu hồi nợ thuế vẫn gặp rất nhiều khó khăn do thiếu cán bộ. Hơn nữa trình độ, năng lực giữa các công chức không đồng đều. Nhiều nơi, bộ phận quản lý nợ tập trung những công chức lớn tuổi, có công chức chuẩn bị nghỉ chế độ.
+ Chính sách thuế TNDN còn nhiều khe hở trong việc xác định thu nhập chịu thuế TNDN của công ty/doanh nghiệp dẫn đến nhiều công ty/doanh nghiệp lợi dụng điều này để trốn thuế TNDN.
các chế tài xử phạt đối với hành vi khai thiếu thuế, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay vẫn chưa đủ sức răn đe dẫn đến nhiều công ty/doanh nghiệp chây ì nợ thuế, bỏ trốn,... Ở hầu hết các quốc gia khác, việc kê khai thu nhập doanh nghiệp được thực hiện rất chặt chẽ. Bất kỳ một sự khai gian nào trong việc kê khai thu nhập đều bị pháp luật chế tài một cách nghiêm khắc. Ngoài ra, nguồn tiền sử dụng trong mỗi giao dịch đều được kiểm soát chặt chẽ và phải có nguồn gốc rõ ràng. Nhờ việc kiểm soát chặt này đã hạn chế được việc trốn thuế của các doanh nghiệp.
+ Về quản lý thuế, mặc dù đã thực hiện phân loại NNT thành từng nhóm:để từ đó áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, nhưng điều này đã dẫn đến tình trạng quá tải về thủ tục giấy tờ do phải thực hiện các quy trình quản lý giống nhau.
3.5.2.2. Nguyên nhân
- Trong công tác chấp hành dự toán thuế
+ Chi Cục thuế thành phố chưa quản lý chặt chẽ các công ty TNHH trên địa bàn do đối tượng nộp thuế là các công ty TNHH có nhiều hình thức kinh doanh đa dạng với số lượng lớn trải rộng trên khắp địa bàn nên hàng năm vẫn còn gây thất thu cho ngân sách Nhà nước.
+ Việc nâng cấp, bổ sung và triển khai hạ tầng công nghệ thông tin hiện nay của ngành Thuế chưa đáp ứng được yêu cầu và tốc độ triển khai. Điều này cũng ảnh hưởng đến chất lượng và tiến độ triển khai ứng dụng khai thuế điện tử. Chưa thường xuyên cập nhật, nâng cấp các ứng dụng công nghệ thông tin với các chính sách thuế mới. Những khó khăn, vướng mắc trong quá trình đăng ký, kê khai thuế chưa được giải đáp kịp thời.
- Trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ
Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng như cơ quan tài chính, đất đai,... để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế chưa được thống nhất và chặt chẽ, còn mang tính hình thức đã dẫn đến tình trạng thất thu thuế. Những
trường hợp chống đối, vi phạm về thuế chưa được các cơ quan chức năng xử lý kịp thời, đúng luật pháp.
- Trong công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế
Sự thiếu hiểu biết pháp luật, ý thức chấp hành luật của một bộ phận người nộp thuế chưa nghiêm túc. Mục tiêu của các công ty/doanh nghiệp là lợi nhuận thu được, nhưng cơ quan thuế chưa tận dụng mọi cơ hội thuận lợi để tuyên truyền, giải thích chính sách giúp các công ty nâng cao tŕnh độ hiểu biết pháp luật và khơi dậy tinh thần tự giác thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Mặt khác, những vi phạm về nghĩa vụ khai báo, chế độ hoá đơn chứng từ, các hình thức gian lận khác để trốn thuế, nộp thuế chậm,... nhiều khi chưa được xử lý nghiêm. Điều này cho thấy tính pháp lý của các sắc thuế chưa được thể hiện trong công tác quản lý thuế.
- Trong quyết toán thuế TNDN:
Do các công ty chưa chủ động, làm thủ tục quyết toán chậm. Tuy nhiên, nguyên nhân chủ yếu đến từ một số quy định, cách thu thuế chưa thực sự thông thoáng, thuận tiện được quy định ngay trong luật mà lâu nay chưa được sửa đổi.
- Một số nguyên nhân khác:
Hiện nay, Việt Nam đang từng bước hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, chính sách quản lý thuế nói chung và chính sách thuế nói riêng thường xuyên được thay đổi cho phù hợp. Tổ chức bộ máy ngành thuế tuy đã tăng cường về số lượng chất lượng nhưng trình độ nghiệp vụ quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác đa dạng phức tạp trong quản lý thuế hiện nay. Có những trường hợp cán bộ thuế thiếu tu dưỡng rèn luyện thường xuyên, thiếu kiên quyết đấu tranh chống thất thu, bảo vệ pháp luật thuế.
Việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ và biện pháp quản lý chủ đạo của ngành chưa thực sự nghiêm túc. Nhiều nơi, nhiều lúc ngành thuế chưa tham mưu tích cực cho chính quyền các cấp và chưa phối hợp tích cực để cùng chỉ đạo làm tốt công tác quản lý thuế.
3.5.3. Thuận lợi, khó khăn của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái trong thời gian đối với các công ty TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái trong thời gian qua
3.5.3.1. Thuận lợi
Thời gian qua, Bộ Tài chính đã tiến hành rà soát, tổng kết, đánh giá tình hình thực hiện các luật về thuế, thu thập kinh nghiệm quốc tế về cải cách các sắc thuế, trên cơ sở đó đề xuất giải pháp sửa đổi, bổ sung các chính sách thuế. Xu hướng quốc tế cho thấy, nhiều nước đã chuyển từ ưu đãi nhiều ngành, lĩnh vực sang ưu đãi theo diện rộng, khuyến khích tổng thể nền kinh tế bằng chính sách điều tiết thuế TNDN hợp lý. Cùng chung xu hướng đó, để tạo thuận