Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.3. Kiến nghị với cơ quan quản lý cấp trên và các cơ quan có liên quan
4.3.1. Kiến nghị với Bộ tài chính, Tổng cục thuế và các ngành liên quan
- Ngành thuế nên tiếp tục có các giải pháp triệt để hơn trong tiến trình minh bạch hoá hệ thống thuế như: tiếp tục hoàn thiện khung chính sách đảm bảo rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; bồi dưỡng, nâng cao tính liêm chính, chuyên nghiệp và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế; công khai quá tŕnh giải quyết hồ sơ thuế doanh ngiệp và người dân có thể giám sát được việc thực thi công vụ của cán bộ thuế; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong các nghiệp vụ quản lý thuế nhằm giảm thiểu các bước thủ tục về hồ sơ, giấy tờ còn mang tính thủ công.
- Ðể tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tham gia thực hiện nộp thuế điện tử góp phần cải cách thủ tục hành chính thuế, Chi cục thuế kiến nghị với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính đề nghị các Ngân hàng thương mại đã cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử không thu phí chuyển tiền đối với giao dịch nộp thuế điện tử vào ngân sách nhà nước.
- Cập nhật và đăng tải đầy đủ các văn bản hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về thuế trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để đây trở thành nơi tìm kiếm thông tin hỗ trợ các vấn đề về thuế đáng tin cậy cho không chỉ NNT mà còn tất cả người dân.
- Chương trình hỗ trợ khai thuế cho NNT cần nâng cấp kịp thời với những thay đổi của chính sách thuế và cần được ban hành sớm.
+ Nâng cấp đường truyền mạng và công cụ tìm kiếm trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để có thể phục vụ việc tra cứu cùng lúc của lượng lớn NNT bởi nhiều NNT than phiền rằng tra cứu thông tin trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thường chậm, nghẽn mạng, rớt mạng; công cụ tìm kiếm chưa hiệu quả. Cho nên, nếu chi cục hướng dẫn NNT tra cứu văn bản hướng dẫn tham khảo trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế mà gặp khó khăn thì cũng khiến NNT không hài lòng.
+ Hiện nay, khi ngành Thuế đang tích cực vận động NNT khai thuế qua mạng thì cần xây dựng hệ thống hạ tầng thông tin thật hiện đại và vững mạnh bởi NNT vẫn còn chưa tin tưởng vào hệ thống tiếp nhận và bảo mật thông tin của ngành Thuế.
+ Nghiên cứu ban hành quy chế, quy trình cho phép cơ quan thuế hướng dẫn, hỗ trợ NNT qua mạng, mở ra một kênh tuyên truyền hỗ trợ về thuế mới cho NNT phù hợp với thời kỳ thực hiện chính phủ điện tử trong chiến lược hiện đại hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT.
+ Cấp phát thêm các loại ấn phẩm về thuế cho các cơ quan thuế cấp cơ sở để phát miễn phí cho người dân, giúp làm phong phú hơn các tài liệu tuyên truyền pháp luật thuế của các cơ quan thuế ở địa phương
- Đề nghị Bộ tài chính thực hiện chương trình Cải cách hệ thống thuế. Xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý đi đôi với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên của Đảng và Nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo sự bình đẳng và công bằng xã hội. Đặc biệt là cải cách chính sách thuế TNDN.
- Cần có quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, thông suốt giữa các ngành Thuế, Công an, Hải quan, Quản lư thị trường và các ngành liên quan tiến hành thanh tra, điều tra điển hình, có trọng tâm và xử lý nghiêm ĐTNT vi phạm luật thuế.
4.3.2. Kiến nghị với Nhà nước
- Chính phủ cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nói chung và các sắc thuế có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng. Luật Thuế TNDN hiện hành vẫn còn một số nội dung cần hoàn thiện để đáp ứng tình hình mới như chưa có quy định khống chế chi phí được trừ đối với chi phí trả lãi tiền vay vốn tương ứng với khoản vay vượt quá nhiều lần vốn chủ sở hữu, từ đó chưa đảm bảo bình đẳng giữa DN sử dụng vốn chủ sở hữu để kinh doanh với DN sử dụng vốn vay, đồng thời không đảm bảo an toàn tài chính của DN. Luật chưa có sự rà soát và xác định các lĩnh vực, địa bàn cần tiếp tục ưu đãi, khuyến khích đầu tư phát triển giai đoạn tới. Các chính sách pháp luật thuế cần được xây dựng minh bạch rõ ràng và dễ thực hiện, cần ổn định và có tính dự đoán cao. Các văn bản pháp luật thuế cần được xây dựng trên một cơ sở thống nhất có xem xét đến các tác động qua lại giữa các chính sách thuế, quản lý thuế và pháp luật về kế toán thống kê.
- Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động của các công ty TNHH:
+ Thực hiện hỗ trợ một cách gián tiếp bằng cách tổ chức các khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ của cán bộ quản lý.
+ Tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty bằng cách giảm dần và đi đến xoá bỏ các thủ tục rườm rà phức tạp không cần thiết. Các quy định trong quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu.
+ Tổ chức định kỳ các cuộc đối thoại với công ty, qua từng chủ đề của cuộc đối thoại để tìm hiểu, phát hiện và tháo gỡ các vướng mắc và điều chỉnh chính sách kịp thời nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho công ty.
- Một số kiến nghị khác nhằm chống gian lận thuế TNDN.
+ Tăng cường kiểm tra đột xuất, thanh tra thường xuyên, liên tục các công ty đặc biệt là các công ty có hiện tượng mua, bán hoá đơn khống, hạch toán sai doanh thu chi phí…
+ Nâng cao vai trò, ý thức trách nhiệm về quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế tạo sức mạnh tổng hợp trong việc răn đe, trấn áp các đối tượng nộp thuế cố tình trốn lậu thuế.
+ Ban hành các quy định khắc phục kẽ hở của pháp luật hiện hành chống lại các hành vi trốn thuế.
+ Phối hợp với cơ quan Công an và các ngành chức năng trong việc thực hiện các biện pháp thu hồi tiền thuế đã bị đối tượng nộp thuế chiếm đoạt.
KẾT LUẬN
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và quản lý thuế là công cụ đảm bảo thực thi việc thu nộp thuế được diễn ra một cách nghiêm túc, hiệu quả và theo đúng quy định. Chất lượng công tác quản lý thuế ở cấp Chi cục luôn được quan tâm và đây là cầu nối giữa các đối tượng nộp thuế với cơ quan quản lý thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các cá nhân, doanh nghiệp.
Thuế TNDN được Quốc hội thông qua ngày 10/5/1997 và chính thức áp dụng từ năm 1999. Qua một thời gian dài thực hiện, thuế TNDN đã trở thành một nguồn thu quan trọng của Ngân sách nhà nước. Quản lý thuế TNDN đối với các công ty TNHH là một vấn đề còn gặp nhiều khó khăn. Do quản lý chưa tốt nên hàng năm mức thất thu thuế ở các công ty TNHH là không nhỏ. Chính vì thế, việc thực hiện đề tài luận văn này đã giải quyết một số vấn đề lý luận và thực tiễn như sau:
Thứ nhất, hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, làm rõ nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với công ty TNHH trên cơ sở tài liệu thu thập được và kinh nghiệm thực tiễn. Trong đó xác định vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung và thuế TNDN đối với các công ty TNHH nói riêng là sắc thuế chủ yếu trong nguồn thu ngân sách nhà nước.
Thứ hai, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với công ty TNHH tại Chi cục Thuế TP. Yên Bái đã chỉ ra kết quả đạt được từ việc đổi mới, thực hiện các phương pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế và kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế TP. Yên Bái. Đồng thời, đề tài đã nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái đó là nhân tố từ cơ quan thuế như trình độ của đội ngũ cán bộ công chức thuế, hệ thống phần mềm quản lý thông tin doanh nghiệp
chưa đồng bộ; Các nhân tố từ phía doanh nghiệp nộp thuế như chủ các công ty TNHH chưa thực sự quan tâm đến công tác kế toán thuế, hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp; Chính sách thuế. Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN đối với các công ty TNHH tại Chi cục Thuế TP. Yên Bái. Luận văn đã chỉ ra những nguyên nhân, hạn chế còn tồn tại trong quản lý thuế TNDN. Về hạn chế tồn tại đó là hạn chế trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý doanh thu, chi phí, số lượng công chức tại đội thanh tra, kiểm tra thuế chưa đủ đáp ứng yêu cầu, công tác thu hồi nợ thuế vẫn gặp rất nhiều khó khăn do thiếu cán bộ, chính sách thuế TNDN còn nhiều khe hở,... Một số nguyên nhân được đưa ra đó là: trình độ nghiệp vụ quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, cán bộ thuế thiếu kiên quyết đấu tranh chống thất thu, bảo vệ pháp luật thuế, việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ và biện pháp quản lý chủ đạo của ngành chưa thực sự nghiêm túc, sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng chưa được thống nhất, sự thiếu hiểu biết pháp luật, ý thức chấp hành luật của một bộ phận người nộp thuế chưa tốt.
Thứ ba, trên cơ sở đó đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái. Đồng thời đưa ra một số kiến nghị với cơ quan quản lý cấp trên và các ngành có liên quan.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB
Thống Kê, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế,hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ, Hà Nội.
3. Bộ tài chính (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa 7 thông tư liên quan đến chính sách thuế.
4. Chính phủ (2010), Nghị quyết số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 về đơn giản
hóa 258 TTHC thuộc phạm vi chức năng quản lý của bộ, ngành và Nghị quyết 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 về đơn giản hóa thủ tục hành chính thuộc chức năng quản lý của Bộ Tài chính.
5. Hồ Minh Khiêm (2012), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với kinh
tế ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Quy Nhơn, Luận văn Thạc sĩ
kinh tế, Đại học Đà Nẵng.
6. Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế Thành
phố Đã Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng.
7. Luật thuế TNDN số: 09/2003/QH11, Luật này đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 17 tháng 6 năm 2003
8. Trần Thị Nụ (2016), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột, Tỉnh Đắk Lắk, Luận
văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng.
9. Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục thuế
10. Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải quyết để thực hiện cải
cách hành chính về công tác thu thuế, Ban tổ chức cán bộ Chính phủ, Hà Nội.
11. Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
12. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/01/2010 quy
định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục thuế; Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban thuộc Cục thuế, Hà Nội.
13. Tổng cục thuế, Tạp chí thuế nhà nước online: www.tapchithue.com.vn. 14. Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính về hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ
15. Thông tư 151/2014/TT-BTC về hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế
16. Websites: http://www.hids.hochiminhcity.gov.vn/guest/cac-khu-vuc-kinh-te). 17. Websites http://www.ncseif.gov.vn/ (của Tổng cục thống kê, điều tra
doanh nghiệp 2013).
18. Websites www.gdt.gov.vn (của Tổng cục thuế).
Trang web
20. Bộ thông tin và truyển thông, 2017. Cục Thuế Yên Bái: Thực hiện tiêu chuẩn cần "xây", "chống" trong công chức thuế. <http://infonet.vn/cuc- thue-yen-bai-thuc-hien-tieu-chuan-can-xay-chong-trong-cong-chuc- thue-post240025.info>
21. Báo Yên Bái, 2017. Cải cách thủ tục hành chính thuế: Hiện đại, giảm thời gian. <http://www.baoyenbai.com.vn/243/146993/Cai_cach_thu_tuc_hanh_chinh _thue_Hien_dai_giam_thoi_gian.htm>
22. Báo Nghệ An, 2017. Nghệ An tăng cường giải pháp quản lý nợ thuế <http://www.baonghean.vn/kinh-te/201706/nghe-an-tang-cuong-giai- phap-quan-ly-no-thue-2819670/index.html>
23. https://baomoi.com/nganh-thue-dat-nhieu-ket-qua-tich-cuc-ve-quan-ly-
thue/c/22279426.epi
24. Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, 2017. Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam: Những vấn đề đặt ra và định hướng cải cách. <http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/r/m/ncvtd/ncvtd_chitiet? dDocName=MOFUCM099400&dID=103077&_afrLoop=22065887625365 280#!%40%40%3FdID%3D103077%26_afrLoop%3D2206588762536528 0%26dDocName%3DMOFUCM099400%26_adf.ctrl-
state%3Dyrvbkihu8_29>
25. Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, 2017. Một số giải pháp giảm nợ đọng thuế năm 2017.
http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/thanhtrabtc/r/m/page1/ttthttth1 _chitiet?dDocName=MOFUCM100335&_afrLoop=220664631329376 44#!%40%40%3F_afrLoop%3D22066463132937644%26dDocName% 3DMOFUCM100335%26_adf.ctrl-state%3D1d4o5vxhhb_4>
26. Tạp chí tài chính, 2017. Ứng dụng công nghệ thông tin trong ngành Thuế. <http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/ung-dung- cong-nghe-thong-tin-trong-nganh-thue-115983.html>
27. Luật Dương Gia, 2016. Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp. <https://luatduonggia.vn/dac-diem-cua-thue-thu-nhap-doanh-nghiep> 28. Luật Dương Gia, 2016. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp.
<https://luatduonggia.vn/vai-tro-cua-thue-thu-nhap-doanh-nghiep> 29. Tạp chí tài chính, 2017. Ứng dụng công nghệ thông tin trong ngành Thuế.
<http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/ung-dung- cong-nghe-thong-tin-trong-nganh-thue-115983.html>
30. Tạp chí tài chính, 2017. Tiếp tục triển khai các chương trình tập huấn, hỗ trợ người nộp thuế. <http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai- chinh/tiep-tuc-trien-khai-cac-chuong-trinh-tap-huan-ho-tro-nguoi-nop- thue-103004.html>
31. Thời báo tài chính Việt Nam, 2017. Sửa luật thuế thu nhập doanh nghiệp: Tập trung ưu đãi các lĩnh vực ưu tiên. <http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2017-08- 25/sua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-tap-trung-uu-dai-cac-linh-vuc- uu-tien-47048.aspx>
32. Thời báo tài chính Việt Nam, 2017. Sửa 5 luật thuế: Cải cách đồng bộ hệ thống thuế. <http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/nhip-song-tai- chinh/2017-08-15/sua-5-luat-thue-cai-cach-dong-bo-he-thong-thue- 46674.aspx>
PHỤ LỤC 1
PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẠI
