5. Kết cấu luận văn
3.5.2.1. Những hạn chế, tồn tại
- Hạn chế trong công tác lập dự toán thuế
Do những biến động về kinh tế xã hội cũng như yếu tố khách quan về thời tiết, thiên tai, dịch bệnh,.. nên công tác tổng hợp, xây dựng dự toán thiếu tính chính xác. Hơn nữa, công tác nghiên cứu dự báo về hành vi doanh nghiệp diễn ra chậm, thiếu khách quan vì vậy kết quả dự báo đưa ra thường mang tính chủ quan.
- Hạn chế trong công tác chấp hành dự toán thuế:
+ Số lượng công ty TNHH chậm kê khai thuế, không nộp hồ sơ khai thuế khá nhiều. Khi được đôn đốc nộp tờ khai hoặc nộp thuế, nộp thuế nợ, không ít các công ty đã chây ì và có các hành vi trốn nghĩa vụ nộp.
mạng mà đường truyền nhiều khi còn bị lỗi.
+ Chưa thực hiện xử lý triệt để các công ty ngừng hoạt động, tạm nghỉ kinh doanh không kê khai thuế nhưng không làm hồ sơ, việc kiểm tra đối với công ty giải thể, phá sản chưa được kịp thời theo đúng quy định. Tình trạng NNT tự nghỉ, bỏ kinh doanh không đúng quy định, không thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế... còn tương đối phổ biến gây khó khăn cho công tác quản lý thuế và để lại nhiều hậu quả xấu đối với môi trường kinh doanh, vấn đề an sinh xã hội trên địa bàn.
+ Mặc dù đã nỗ lực để thực hiện các biện pháp nghiệp vụ để xác định tình trạng hoạt động, tình trạng khai thuế, nợ thuế, sử dụng hoá đơn... của NNT, nhưng vẫn tồn tại một số lượng NNT ở trạng thái đã ngừng hoạt động nhưng cơ quan Thuế không biết; bản thân DN cũng không báo cáo cơ quan Thuế; không làm thủ tục để đóng mã số thuế.
- Hạn chế trong công tác kế toán và quyết toán thuế
Thuế TNDN được tính trên số thu nhập còn lại sau khi trừ đi tất cả các khoản chi phí hợp lý. Vì vậy, để giảm số thuế phải nộp, các công ty luôn tìm mọi cách khai tăng chi phí, khai giảm doanh thu, xác định sai số thuế được miễn giảm, sai số năm được miễn hay sai thuế suất được ưu đãi.
- Hạn chế trong công tác thanh kiểm tra thuế
Số lượng công chức tại đội thanh tra, kiểm tra thuế chưa đủ đáp ứng yêu cầu thanh tra kiểm tra. Nhiều công ty hoạt động trong vài năm vẫn chưa được cơ quan thuế đến để kiểm tra thuế. Vì vậy, người nộp thuế không được hướng dẫn kịp thời, dẫn đến gây tổn thất cho người nộp thuế và thất thu NSNN.
- Hạn chế trong công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế:
+ Do chi cục thuế chưa nắm vững được các thông tin chủ yếu của công ty TNHH nên hoạt động của công ty và các hành vi vi phạm pháp luật thuế càng khó nắm bắt hơn. Nhiều trường hợp tránh tiếp cận với cơ quan thuế trong đó có cả việc chuyển trụ sở làm việc mà không thông báo. Đó chính là những công ty đã chây ì trong nộp thuế hoặc nộp tiền nợ thuế.
phạm trong quản lý hoàn thuế GTGT; công tác thanh, kiểm tra hoàn thuế còn hạn chế; tỷ lệ thanh tra , kiểm tra trước và sau hoàn thuế chưa đạt yêu cầu.
- Hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế:
+ Chưa xử lý được nợ thuế đối với các công ty thuộc nhóm nợ khó thu, trong khi số lượng và số nợ ngày càng tăng.
+ Việc kiểm soát tình hình kê khai, dòng tiền, tài khoản của các công ty còn rất nhiều hạn chế kể cả về chính sách và thiếu sự điều phối từ phía cấp trên.
+ Việc xử phạt chậm nộp tiền thuế chưa được thực hiện thường xuyên và đồng bộ, việc làm bản cam kết về thời hạn trả nợ chỉ là giải quyết trước mắt, vấn đề đặt ra là nếu hết thời hạn cam kết mà đơn vị chưa trả nợ thì sẽ xử lý như thế nào còn là vấn đề bỏ ngỏ. Việc yêu cầu người nợ thuế giải trình về việc chưa nộp tiền thuế còn gặp nhiều khó khăn. Nhiều đối tượng nộp thuế không chịu lên cơ quan thuế làm việc theo giấy mời của Chi cục để làm việc về vấn đề nợ thuế.
+ Công tác xử lý và cưỡng chế nộp thuế đã thực hiện nhưng kết quả chưa cao. Việc cưỡng chế tài sản chưa thể thực hiện được dẫn đến sau khi thực hiện biện pháp về hóa đơn thì công ty nghiễm nhiên được tiếp tục nợ thuế và trở thành nợ khó đòi.
+ Các biện pháp cưỡng chế không thực hiện được hoặc có thực hiện nhưng hiệu quả đem lại không cao.
- Một số hạn chế khác:
+ Công tác thu hồi nợ thuế vẫn gặp rất nhiều khó khăn do thiếu cán bộ. Hơn nữa trình độ, năng lực giữa các công chức không đồng đều. Nhiều nơi, bộ phận quản lý nợ tập trung những công chức lớn tuổi, có công chức chuẩn bị nghỉ chế độ.
+ Chính sách thuế TNDN còn nhiều khe hở trong việc xác định thu nhập chịu thuế TNDN của công ty/doanh nghiệp dẫn đến nhiều công ty/doanh nghiệp lợi dụng điều này để trốn thuế TNDN.
các chế tài xử phạt đối với hành vi khai thiếu thuế, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay vẫn chưa đủ sức răn đe dẫn đến nhiều công ty/doanh nghiệp chây ì nợ thuế, bỏ trốn,... Ở hầu hết các quốc gia khác, việc kê khai thu nhập doanh nghiệp được thực hiện rất chặt chẽ. Bất kỳ một sự khai gian nào trong việc kê khai thu nhập đều bị pháp luật chế tài một cách nghiêm khắc. Ngoài ra, nguồn tiền sử dụng trong mỗi giao dịch đều được kiểm soát chặt chẽ và phải có nguồn gốc rõ ràng. Nhờ việc kiểm soát chặt này đã hạn chế được việc trốn thuế của các doanh nghiệp.
+ Về quản lý thuế, mặc dù đã thực hiện phân loại NNT thành từng nhóm:để từ đó áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, nhưng điều này đã dẫn đến tình trạng quá tải về thủ tục giấy tờ do phải thực hiện các quy trình quản lý giống nhau.
