Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với công ty TNHH tại ch
3.3.4. Quản lý công tác kế toán và quyết toán thuế TNDN
Với cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp, đã nâng cao ý thức của đối tượng nộp thuế trong công tác quyết toán thuế. Hàng quý, công ty tạm tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào KBNN. Thời hạn muộn nhất là ngày thứ 30 của tháng liền kề với quý phải tạm nộp. Kết thúc năm tài chính, công ty phải lập Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN nộp lên cơ quan thuế cùng với Báo cáo tài chính năm. Hình thức nộp tờ khai là
sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thu và nộp qua mạng internet. Hệ thống tiếp nhận tự động khi nhận được tờ khai sẽ phản hồi lại cho người nộp tờ khai một bản xác nhận đã gửi thành công. Đối với trường hợp cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu (kể cả giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước), sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản thì thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Nếu quá thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế thì đối tượng nộp thuế sẽ phải chịu xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định được quy định tại mục B.I.3 của Thông tư số 61/2007/ TT - BTC ngày 14 tháng 06 năm 2007. Nhờ hệ thống tin học và kế toán thuế tại cơ quan thuế, máy tính sẽ tự đối chiếu số phải nộp theo tờ khai tự quyết toán thuế TNDN với các lần đã tạm nộp để xác định số thuế TNDN còn phải nộp hoặc nộp thừa của doanh nghiệp. Cơ quan thuế theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế, nợ thuế và những vấn đề bất thường trên hồ sơ khai thuế để từ đó lên kế hoạch nhắc nhở, đôn đốc người nộp thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình; tổ chức lưu trữ hồ sơ khai thuế, Báo cáo tình hình kê khai nộp thuế lên cấp trên.
Bảng 3.7: Tình hình thực hiện công tác kế toán và quyết toán thuế TNDN của các Công ty TNHH do Chi cục thuế Thành phố Yên Bái quản lý
ĐVT: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
1 Số thuế phải thu 1.372 1.673 2.145
2 Số thuế đã thu 2.357 2.624 2.915
3 Số thuế hoàn trả 2.200 0 0
4 Số thuế còn phải thu luỹ kế 532 687 925
5 Số thuế truy thu 1.167 2.009 1.875
6 Hàng hoá tạm giữ và tịch thu 935 1.075 975
Số liệu tại bảng 3.7 cho thấy, số thuế phải thu và số thuế đã thu tăng dần ở giai đoạn 2014 – 2016, trong đó số thuế đã thu luôn cao hơn so với số thuế phải thu. Chi cục thuế thành phố Yên Bái đã thực hiện hoàn thuế kịp thời, đúng quy định tại Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục thuế Năm 2014, Chi cục thuế Thành phố Yên Bái đã thực hiện hoàn lại tiền thuế cho công ty TNHH là 2.200 triệu đồng, còn năm 2015 và năm 2016 không có số thuế hoàn trả. Số hàng hoá tạm giữ và tịch thu có xu hướng tăng lên qua các năm.
Bảng 3.8: Tình hình thực hiện nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN của các Công ty TNHH do Chi cục thuế Thành phố Yên Bái quản lý
Chỉ tiêu 2014 2015 2016
Tổng số Công ty TNHH đang hoạt động,
trong đó: 317 349 382
Công ty nộp tờ khai đúng hạn 288 317 360
Công ty nộp muộn dưới 30 ngày 13 17 11
Công ty nộp muộn tờ khai từ 30-90 ngày 7 9 8 Công ty nộp muộn tờ khai trên 90 ngày 5 4 3 Công ty không nộp tờ khai do ngừng hoạt
động, giải thể, phá sản 4 2 3
Công ty không nộp tờ khai tự quyết toán
thuế TNDN do bỏ trốn 9 7 7
Nguồn: Chi Cục Thuế TP. Yên Bái
Qua bảng trên ta thấy, số lượng công ty TNHH nộp tờ khai thuế đúng hạn năm 2014 là 288 công ty (chiếm 90,85%); năm 2015 là 317 công ty (chiếm 90,83%); năm 2016 là 360 công ty (chiếm 94,24%). Tỷ lệ nộp tờ khai thuế đúng hạn giảm đi không đáng kể vào năm 2015 và có xu hướng tăng lên vào năm 2016. Điều này đồng nghĩa với việc nộp muộn tờ khai tự quyết toán thuế TNDN và tự nộp thuế có chiều hướng tăng dần.
