5. Bố cục của luận văn
4.1.2. Định hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi qua KBNN
Về cơ sở vật chất, điều kiện, phương tiện làm việc phải được tăng cường, bổ sung đầy đủ, đáp ứng yêu cầu trong điều kiện cải cách nền tài chính công.
Về nội dung kiểm soát cần đẩy mạnh thực hiện đầy đủ và đúng quy trình kiểm soát, không chỉ thực hiện KSC qua hồ sơ, giấy tờ, thủ tục mà mà còn phải tăng cường kiểm soát tại từng công trình.
Sắp xếp đội ngũ cán bộ thanh toán trung thực, có năng lực và trình độ, đảm bảo cho quá trình thanh toán kiểm soát vốn tiết kiệm, hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đầu tư. Tăng cường năng lực đội ngũ cán bộ, hoàn thiện tổ chức bộ máy, gắn với hiện đại hóa công nghệ và phát triển nguồn nhân lực để thực hiện tốt các chức năng KSC đồng thời nâng cao hiệu quả và tính công khai, minh bạch trong công tác KSC đầu tư XDCB.
Chỉ đạo, điều hành công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thống nhất toàn hệ thống theo đúng quy định hiện hành, phấn đấu hoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại Kho bạc Nhà nước Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc
4.2.1. Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Tam Dương
4.2.1.1. Thực hiện tích hợp quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Tam Dương theo hướng thống nhất quy trình và tập trung đầu mối:
Trong giai đoạn hiện nay, bên cạnh quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng trong nước qua hệ thống KBNN theo quyết định 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009 còn có các văn bản hướng dẫn riêng về kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án, kiểm soát thanh toán vốn chương trình mục tiêu quốc gia, kiểm soát thanh toán cho các dự án thuộc nguồn trái phiếu Chính phủ, nguồn bảo hiểm xã hội …
Việc tồn tại nhiều văn bản hướng dẫn kiểm soát thanh toán vốn đầu tư không thể hiện sự thống nhất về quy trình, thủ tục trong hệ thống KBNN đồng thời gây
khó khăn trong việc công khai quy trình thủ tục đối với các đơn vị khách hàng. Thực hiện dự án cải cách quản lý tài chính công, hiện nay hệ thống thông tin quản lý ngân sách và KBNN TABMIS đang được triển khai diện rộng trong hệ thống KBNN. Kiểm soát cam kết chi gắn chặt với tiến độ triển khai TABMIS trong toàn hệ thống KBNN. Bộ Tài chính đã quyết định triển khai toàn diện kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN khi hoàn thành triển khai diện rộng TABMIS trên toàn quốc. Theo kế hoạch, năm 2014 sẽ hoàn thành triển khai diện rộng TABMIS, và như vậy, kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN có thể bắt đầu được triển khai từ đầu năm 2015.
Giữa cơ chế kiểm soát cam kết chi và kiểm soát thanh toán các khoản chi NSNN có nhiều điểm tương đồng: cùng một chủ thể thực hiện nhiệm vụ kiểm soát là KBNN, cùng đối tượng kiểm soát là các khoản chi NSNN, có sự tương đồng và trùng lắp về đối tượng và phạm vi áp dụng..., đồng thời hai nghiệp vụ kiểm soát này có tính tương hỗ, kết quả kiểm soát của nghiệp vụ này giúp cho nghiệp vụ kiểm soát sau có chất lượng tốt hơn. Bên cạnh đó, các cơ chế kiểm soát đều liên quan tới các đơn vị sử dụng ngân sách và xa hơn nữa là các nhà cung cấp trong nền kinh tế. Với mức độ ảnh hưởng lớn như vậy, việc duy trì song hành và độc lập tương đối 2 cơ chế quản lý, kiểm soát và thanh toán các khoản chi NSNN, thiếu sự đồng bộ, tính liên tục và kế thừa kết quả kiểm soát của 2 cơ chế này, rất dễ dẫn tới phản ứng tiêu cực từ các đơn vị liên quan.
Dưới sự đòi hỏi cấp bách của quá trình đổi mới và cải cách, nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN thì việc tích hợp các văn bản hướng dẫn về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư với quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB, tích hợp quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư với quy trình kiểm soát cam kết chi đầu tư XDCB thành một quy trình thống nhất trong hệ thống KBNN là việc thực sự cần thiết.
Tích hợp quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB theo đó sẽ là việc sắp xếp, đồng bộ các quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB và kiểm soát cam kết chi đầu tư XDCB theo hướng thống nhất đối tượng và phạm vi kiểm soát, từ đó sắp xếp quy trình kiểm soát chi xuyên suốt từ khâu chuẩn bị hồ sơ, cam kết và thanh
toán chi trả cho các đối tượng thụ hưởng; thống nhất và phân biệt rõ ràng công việc chuẩn bị hồ sơ tại từng khâu; hoàn thiện các điều kiện kiểm soát tại từng khâu kiểm soát cam kết và kiểm soát thanh toán theo hướng công khai, minh bạch, áp dụng các điều kiện thuận lợi của công nghệ thông tin nhằm hướng tới một quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB hiện đại, chặt chẽ, an toàn, hiệu quả.
4.2.1.2. Hoàn thiện phạm vi và nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Tam Dương
* Về phạm vi kiểm soát: KBNN thực hiện kiểm soát các nền tảng, cơ sở pháp lý hình thành nên khoản cam kết chi đầu tư: Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có tuân thủ quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định thầu theo quy định hiện hành hay không. Để kiểm tra nội dung này quy trình cần bổ sung hồ sơ chủ đầu tư phải gửi KBNN: quyết định phê duyệt dự toán, kế hoạch đấu thầu được duyệt của gói thầu. Vì thông qua kế hoạch đấu thầu được duyệt KBNN mới nắm được việc phân chia dự án thành các gói thầu, nắm được kế hoạch triển khai dự án, đồng thời mới kiểm tra được các gói thầu được đấu thầu, chỉ định thầu có đúng quy định không. KBNN mới kiểm tra giá trị hợp đồng sau điều chỉnh, bổ sung có vượt giá trị dự toán hoặc giá gói thầu được duyệt không.
Kiểm tra nội dung thanh toán của hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có trong dự án đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt hay không. Kiểm tra các điều khoản về tạm ứng như đối tượng tạm ứng, mức tạm ứng, thu hồi tạm ứng có đúng chế độ quy định không; kiểm tra điều khoản thanh toán của hợp đồng có đúng với loại hình hợp đồng hay không, điều kiện thanh toán có đúng chế độ quy định hay không; đối với hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh kiểm tra hợp đồng có quy định cụ thể về thời điểm điều chỉnh đơn giá, công thức điều chỉnh đơn giá hay không.
KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB theo hợp đồng đối với các khoản chi thực hiện theo hợp đồng, theo dự toán được duyệt đối với các khoản chi không thực hiện theo hợp đồng.
* Về nội dung, phương pháp kiểm soát chi: Quy trình phải quy định cụ thể nội dung kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của tài liệu. Quy định cụ thể các tài liệu nào là bản chính, bản công chứng, bản sao theo tính chất của từng loại tài liệu. Kiểm tra chủ thể tham gia ký kết hợp đồng, quy định cụ thể nếu uỷ quyền ký hợp
đồng phải có văn bản uỷ quyền. Đối với hợp đồng xây dựng cần quy định cụ thể các tài liệu đi cùng hợp đồng cần phải gửi là các tài liệu nào.
Quy định cụ thể phương pháp kiểm soát đối với từng trường hợp thanh toán trước, kiểm soát sau và kiểm soát trước, thanh toán sau.
Trường hợp thanh toán trước, kiểm soát sau:
Đối với các khoản chi theo hợp đồng thực hiện kiểm tra đối chiếu tên, tài khoản đơn vị thụ hưởng có trong hợp đồng không; Số tiền đề nghị thanh toán có phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng không. Đối với các khoản chi thực hiện cam kết chi số tiền đề nghị thanh toán có nhỏ hơn hoặc bằng số tiền chưa được thanh toán của khoản cam kết chi đó không.
Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán theo dự toán được duyệt.
Sau đó kiểm tra các điều kiện hạch toán kế toán: các loại mã trên chứng từ như mã dự án, mã mục lục ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn, kế hoạch vốn năm của dự án.
Trường hợp kiểm soát trước, thanh toán sau:
Ngoài các nội dung kiểm tra đối chiếu như trong trường hợp thanh toán trước, kiểm soát sau, trước khi thực hiện thanh toán KBNN thực hiện kiểm tra đối chiếu các công việc đã hoàn thành đề nghị thanh toán đảm bảo phù hợp với hợp đồng (đối với công việc thực hiện theo hợp đồng), phù hợp với dự toán được duyệt (đối với công việc không thực hiện theo hợp đồng) về tên công việc, khối lượng, đơn giá, kiểm tra lỗi số học giá trị đề nghị thanh toán.
4.2.1.3. Hoàn thiện kiểm soát tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành vốn đầu tư XDCB tại KBNN Tam Dương
* Đối với kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư XDCB
Quy định cụ thể mức tạm ứng tối đa đối với từng loại hợp đồng xây dựng, mua sắm thiết bị, hợp đồng tư vấn đảm bảo phù hợp với đặc điểm từng loại hợp đồng, từng công trình xây dựng.
Nhằm nâng cao chất lượng công tác giải ngân cần quy định cụ thể tỷ lệ thu hồi tạm ứng tương ứng với khối lượng hoàn thành từng lần thanh toán.
thêm kế hoạch tổ chức chi trả kinh phí đền bù GPMB, hợp đồng cung cấp dịch vụ chi trả kinh phí đền bù GPMB.
Quy định cụ thể trách nhiệm của chủ đầu tư đối với việc thu hồi tạm ứng như đối với các hợp đồng xây dựng chậm nhất sau 1 tháng chậm tiến độ thi công so với hợp đồng, đối với công tác đền bù GPMB chậm nhất sau 3 tháng theo kế hoạch tổ chức chi trả kinh phí đền bù GPMB, chủ đầu tư phải có trách nhiệm hoàn trả, thu hồi kinh phí đã tạm ứng.
Quy định cụ thể thời điểm KBNN thực hiện kiểm tra việc sử dụng kinh phí đã tạm ứng của chủ đầu tư.
* Đối với kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành vốn đầu tư XDCB: Về kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án:
Theo quy định của Luật Xây dựng hiện nay có 2 hình thức quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình đó là :
+ Chủ đầu tư xây dựng công trình thuê tổ chức tư vấn quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình
+ Chủ đầu tư xây dựng công trình trực tiếp quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình
Trường hợp chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án thì chủ đầu tư thành lập ban quản lý dự án để giúp chủ đầu tư làm đầu mối quản lý dự án. Ban quản lý dự án phải có năng lực tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý dự án theo yêu cầu của chủ đầu tư.
Trường hợp chủ đầu tư thuê tổ chức tư vấn quản lý điều hành dự án, chủ đầu tư vẫn phải sử dụng các đơn vị chuyên môn thuộc bộ máy của mình hoặc chỉ định đầu mối để kiểm tra, theo dõi việc thực hiện hợp đồng của tư vấn quản lý dự án.
Hạn chế của kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án hiện nay là KBNN không kiểm soát được số lượng dự án một ban quản lý dự án được giao quản lý, do đó quy trình nên quy định việc mở tài khoản tiền gửi của ban quản lý dự án theo hình thức quản lý thực hiện dự án.
kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án được thực hiện trực tiếp từ tài khoản thanh toán của dự án.
Đối với các dự án hình thức quản lý dự án là chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án thì ban quản lý dự án phải mở tài khoản tiền gửi tại KBNN nơi thuận tiện cho việc giao dịch để tiếp nhận nguồn trích chi phí quản lý dự án. Việc quản lý sử dụng kinh phí theo dự toán hàng năm được duyệt và thực hiện quyết toán chi phí quản lý dự án với chủ đầu tư. Việc kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án từ tài khoản tiền gửi giao cho Phòng (bộ phận) Kế toán kiểm soát thanh toán.
Về kiểm soát thanh toán chi phí tổ chức đền bù GPMB của các Ban GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban chỉ đạo GPMB thành phố quy trình nên quy định về hồ sơ thanh toán như đối với các khoản phí, lệ phí. Căn cứ vào tỷ lệ được hưởng trong dự toán chi phí đền bù GPMB, thông báo đề nghị chuyển trả kinh phí của Ban đền bù GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban chỉ đạo GPMB thành phố, KBNN thực hiện việc trích chuyển kinh phí về tài khoản tiền gửi của Ban đền bù GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban chỉ đạo GPMB thành phố mở tại KBNN. Việc quản lý sử dụng kinh phí theo dự toán hàng năm được duyệt và thực hiện quyết toán với cơ quan tài chính đồng cấp.