Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể được mởchi tiết theo từng nội dung chi phí, như:chi phí bán hàng hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chỉphản ánh vào tài khoản này những khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, như: chi phí nhân viên (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,..); BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn; chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý; chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax,…); chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng,…
Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ được ghi nhận vào bên Nợ TK 642, cuối kỳ được kết chuyển sang TK 911 đểtính kết quảkinh doanh.
1.5.5 Phương pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán căn cứ theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BộTài chính:
(1) Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bộphận quản lý kinh doanh, ghi:
NợTK 642 : Chi phí quản lý doanh kinh doanh. Có TK 334, 3382, 3383, 3384,..
(2) Giá trịcông cụ, dụng cụxuất dùng cho hoạt động quản lý kinh doanh, ghi: NợTK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK153 : Giá thực tếxuất kho CCDC loại phân bổmột lần.
Có TK 142, 242 : Phân bổchi phí công cụ- đã xuất dùng thuộc loại phân bổnhiều lần.
(3) Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua ngoài sử dụng ngay cho hoạt động quản lý như: xăng, dầu, mỡ đểchạy xe, phụtùng thay thế đểsửa chữa bảo dưỡng TSCĐ, ghi:
NợTK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 152, 111, 112, 331,..
(4) Trích khấu hao TSCĐ dùng chohoạt động quản lý của doanh nghiệp, ghi: NợTK 642 : Chi phí quản lý doanh kinh doanh.
Có TK 214 : Khấu hao TSCĐ.
(5) Chi phí dịch vụ mua ngoài như: tiền điện thoại, điện, nước hoặc chi phí về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ,.., ghi:
NợTK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 111, 112, 331,..
(6) Trích lập dựphòng phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ, ghi: NợTK 6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 1592 : Dựphòng phải thu khó đòi.
(7) Hoàn nhập sốchênh lệch giữa sốdựphòng phải thu khó đòi cần lậpở kỳnày nhỏ hơn sốdựphòng phải thu khó đòiđã lậpởkỳkế toán trước chưa sửdụng hết, ghi:
NợTK 1592 : Dựphòng phải thu khó đòi. Có TK 6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
(8) Cuối kỳkết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 : Xác định kết quảkinh doanh. Có TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh.
Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý kinh doanh
TK 334,338 TK 642
Tiền lương,các khoản trích theo lương TK 133
152,111,112,331
Giá trịvật liệu xuất dùng, hoặc mua TK 911
ngoài sửdụng ngay Kết chuyển sang TK 911 TK 214
Trích khấu hao TSCĐ
TK111,112,331 TK 133
Chi phí bằng tiền khác 153,142,242
Giá trịcông cụ, dụng cụxuất dùng (Phân bổmột, hoặc nhiều kỳ) TK 1592
Trích lập dựphòng phải thu khó đòi Hoàn nhập dựphòng phải thu khó đòi